1单选题1 / 44
甲某是个人独资企业业主，2013年1月将价值60万元的自有房产投入独资企业作为经营场所，3月以200万元的价格购入一处房产；6月将价值200万元的自有仓库与另一企业价值160万元的仓库互换，甲某收取差价40万元。当地人民政府确定当地契税税率为4%，甲某以上交易应缴纳契税（ ）万元。
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A. 8．00
财会类注册会计师税法
2013年注册会计师《税法》全真模拟试题(3)
44 题含答案税法
2单选题2 / 44
根据消费税相关法规的规定，下列表述正确的是（ ）。
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A. 某商业企业将外购的消费税低税产品以高税率应税产品对外销售，则应当征收消费税
3单选题3 / 44
某企业进口一批材料，货物价款150万元，进口运费和保险费50万元，报关进口后发现其中的10%有严重质量问题并将其退货，出口方为补偿该企业，发送价值20万元(含进口运费、保险费0．5万元)的无代价抵偿物，进口关税税率为20%，该企业共应缴纳进口关税（ ）万元。
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B. 40．00
4单选题4 / 44
汽车贸易公司2012年6月进口11辆小轿车，海关审定的关税完税价格为25万元/辆，当月销售8辆，取得含税销售收入240万元；2辆企业自用，1辆用于抵偿某企业30万元的债务。该公司应纳车辆购置税（ ）万元。(小轿车关税税率28%，消费税税率为9%)
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A. 7．03
5单选题5 / 44
某企业购入政府发行的年利息率4．5%的一年期国债1000万元，持有300天时以1040万元的价格转让。该企业该笔交易的应纳税所得额是（ ）。
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C. 3．O1万元
6单选题6 / 44
以下不属于税法规定纳税时限的概念是（ ）。
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D. 申报期限
7单选题7 / 44
下列项目不得抵扣进项税额的是（ ）。
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C. 企业购入用于批发的有机肥
8单选题8 / 44
下列各项行政行为的争议中，税务行政复议是税务行政诉讼必经前置程序的是（ ）。
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B. 加收滞纳金
9单选题9 / 44
某工厂4月25日签订合同购买一幢旧厂房，6月14日在房地产权属管理部门办理了产权证书。该厂房所占土地开始缴纳城镇土地使用税的时间是（ ）月份。
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D. 7
10单选题10 / 44
下列各项关于关税适用税率的表述中，正确的是（ ）。
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B. 进口货物，按纳税义务人申报进口之日实施的税率征税
11单选题11 / 44
下列融资租赁业务应缴纳增值税的是（ ）。
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C. 未经专门批准从事融资租赁业务的企业，租赁货物所有权转让给承租方的
12单选题12 / 44
根据现行营业税收制度的规定，应征收营业税的是（ ）。
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D. 境外电视台给境内单位提供播映劳务
13单选题13 / 44
下列关于契税征管制度的表述中，正确的是（ ）。
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A. 对承受国有土地使用权所支付的土地出让金应计征契税
14单选题14 / 44
王某7月份将市区内闲置的一处住房出租给他人居住，租期1年，每月租金6000元，可提供实际缴纳营业税和房产税的完税凭证(假定其他税费忽略不计)。7月发生漏雨修缮费1000元。则其7月应纳个人所得税是（ ）。
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B. 389．6元
15单选题15 / 44
纳税担保是指经税务机关同意或确认，为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金提供担保的行为。纳税担保范围不包括（ ）。
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D. 实现罚款的费用
16单选题16 / 44
下列关于耕地占用税的表述中，不正确的是（ ）。
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D. 纳税人临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税，在批准临时占用耕地的期限内恢复原状的，可部分退还已经缴纳的耕地占用税
17单选题17 / 44
下列关于税务机关行使税务检查权的表述中，符合税法规定的有（ ）。
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C. 到车站检查纳税人托运货物或者其他财产的有关单据、凭证和资料
18单选题18 / 44
2013年3月，李某从某汽车销售公司(增值税一般纳税人)购买轿车一辆供自己使用，支付含增值税的价款221000元，另支付购置工具件和零配件价款1000元，车辆装饰费4000元，销售公司代收保险费等8000元，支付的各项价款均由销售公司开具统一发票。则李某应纳车辆购置税税额（ ）元。
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A. 20000
19单选题19 / 44
吴某购买“打包”债权实际支出为40万元，2013年3月处置该债权的40%，处置收入25万元，在债权处置过程中发生评估费用2万元。吴某处置“打包”债权应缴纳个人所得税（ ）万元。
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B. 1．40
20单选题20 / 44
某供热企业2012年取得向居民供热收入400万元，向非居民供热收入100万元，其供热厂房占地2000平方米，厂房原值1500万元，当地城镇土地使用税年税额8元/平方米，房产税扣除比例30%，则当年该企业应缴纳城镇土地使用税和房产税合计为（ ）。
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A. 28400元
21单选题21 / 44
下列关于税务行政处罚权的表述中，正确的是（ ）。
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B. 国家税务总局可以通过规章的形式设定一定限额的罚款
22单选题22 / 44
以下税法原则中，打破了税法效力等级限制的是（ ）。
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C. 特别法优于普通法的原则
23单选题23 / 44
关于车辆购置税的申报与缴纳，下列说法不正确的是（ ）。
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A. 底盘发生改变的已税车辆，纳税人不用重新办理纳税申报
24单选题24 / 44
法人纳税人转让房地产需要缴纳土地增值税时，如果房屋坐落地与其经营所在地不一致的，应选择在（ ）的主管税务机关申报纳税。
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B. 房地产坐落地
25多选题25 / 44
海关估定进口货物的完税价格时不得使用以下价格（ ）。
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A. 境内生产的货物在境内的销售价格 C. 货物在出口地市场的销售价格 D. 最低限价或武断、虚构的价格
26多选题26 / 44
下列各项中，应按照“利息、股息、红利”项目计征个人所得税的有（ ）。
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A. 股份制企业投资者以企业资金为个人股东购买住房而支出的款项 B. 员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得 D. 股份制企业的个人投资者，在年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的借款
27多选题27 / 44
下列各项中，应征收资源税的有（ ）。
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B. 专门开采的天然气 D. 与原油同时开采的天然气
28多选题28 / 44
企业同时符合下列条件的，视为已经完成搬迁（ ）。
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B. 搬迁规划已基本完成 C. 当年生产经营收入占规划搬迁前年度生产经营收入50%以上
29多选题29 / 44
以下关于车船税的表述，正确的有（ ）。
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A. 经批准临时入境的香港特别行政区的车船，不征收车船税 C. 依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口、铁路站场内部行驶或作业的车船，自《车船税法》实施之日起5年内免征车船税
30多选题30 / 44
根据营业税有关规定，下列说法正确的 有（ ）。
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B. 法人机构所在地在县及县以下地区的农合行、农商行的金融保险收入，减按3%税率征收营业税 D. 纳税人从事无船承运业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额为计税依据
31多选题31 / 44
以下符合我国车船税规定的有（ ）。
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A. 车船税实行定额税率 B. 客货两用车按照货车征税 C. 挂车按照货车税额的50%计算
32多选题32 / 44
如果进口货物的成交价格不符合规定条件，由海关估定完税价格。下列关于进口货物完税价格估定的说法，正确的有（ ）。
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A. 纳税人可以与海关进行价格磋商 C. 按照相同或类似货物成交价格估价时，如果有多个相同或类似货物的成交价格，应采用其中最低的成交价格为基础估定完税价格 D. 采用倒扣价格法时，按照被估的进口货物、相同或类似进口货物在境内的销售价格为基础估定完税价格
33多选题33 / 44
根据现行税法，下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收消费税的有（ ）。
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A. 卷烟的批发环节 D. 高档手表的生产环节
34多选题34 / 44
下列各项中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有（ ）。
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A. 商品房销售合同 B. 土地使用权转让合同 D. 个人无偿赠与不动产登记表
35多选题35 / 44
根据税务行政处罚的有关规定，以下说法正确的有（ ）。
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B. 进行税务行政处罚的一般是不构成犯罪的行为 C. 要区分税务违法行为是否轻微，并不是对所有的税务违法行为都一定要处罚
36多选题36 / 44
根据车辆购置税暂行条例规定，下列行为属于车辆购置税应税行为的有（ ）。
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A. 应税车辆的购买使用行为 C. 自产自用应税车辆的行为 D. 以获奖方式取得并自用应税车辆的行为
37多选题37 / 44
下列委托加工行为中，受托方(非个体工商户)应代收代缴消费税的有（ ）。
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A. 汽车制造厂委托加工一批轮胎收回后全部用于大客车生产 C. 某企业委托加工一批化妆品收回后作为福利发给职工
38多选题38 / 44
以下不得开具增值税专用发票的有（ ）。
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A. 纳税人销售自用过的摩托车 B. 纳税人销售旧货
39简答题39 / 44
中国公民郑某系自由职业者，在烹饪方面很有造诣。2012年7月来到某会计师事务所咨询其个人所得税的相关问题：
(1)5月在A国讲授中国烹饪技术取得收入30000元，应邀在B国进行烹饪演示，取得收入70000元，已分别按收入来源国税法规定缴纳了个人所得税6000元和l5000元。回国后是否还需要申报缴纳个人所得税，何时、何地申报，须在我国缴纳多少个人所得税?
(2)郑某在年初独立出版了一本烹饪技巧教材，已取得稿酬50000元，6月出版社又进行加印，生活周刊也对烹饪技巧的内容进行了连载，加印和连载稿酬分别是l000元和3800元。上述稿酬需要如何缴纳个人所得税，税额是多少?
(3)计划自2013年1月起承包一家餐饮企业经营，期限一年，承包方案一是由郑某每月取得3万元的固定收入，不参与餐饮企业经营成果的分配；方案二是每月取得4000元的收入，年终上交承包费440万元，其余经营成果归郑某所有。假定该餐饮企业2013年预计可实现600万元的税前利润(未扣除每月支付给郑某的4000元收入，计算企业所得税时不考虑其他纳税调整事项)，两种方案2013年郑某的个人税后收益各是多少?哪种方案税后净收益高。假定你是事务所的专业人员，请对上述问题依次进行解答。
(1)5月在A国讲授中国烹饪技术取得收入30000元，应邀在B国进行烹饪演示，取得收入70000元，已分别按收入来源国税法规定缴纳了个人所得税6000元和l5000元。回国后是否还需要申报缴纳个人所得税，何时、何地申报，须在我国缴纳多少个人所得税?
(2)郑某在年初独立出版了一本烹饪技巧教材，已取得稿酬50000元，6月出版社又进行加印，生活周刊也对烹饪技巧的内容进行了连载，加印和连载稿酬分别是l000元和3800元。上述稿酬需要如何缴纳个人所得税，税额是多少?
(3)计划自2013年1月起承包一家餐饮企业经营，期限一年，承包方案一是由郑某每月取得3万元的固定收入，不参与餐饮企业经营成果的分配；方案二是每月取得4000元的收入，年终上交承包费440万元，其余经营成果归郑某所有。假定该餐饮企业2013年预计可实现600万元的税前利润(未扣除每月支付给郑某的4000元收入，计算企业所得税时不考虑其他纳税调整事项)，两种方案2013年郑某的个人税后收益各是多少?哪种方案税后净收益高。假定你是事务所的专业人员，请对上述问题依次进行解答。
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1.从中国境外取得所得的纳税人，在纳税年度终了后30日内，向中国境内户籍所在地主管税务机关申报纳税，在中国境内有户籍，但户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的，选择固定向其中一地主管税务机关申报纳税，在中国境内没有户籍的，向中国境内经常居住地主管税务机关申报纳税。计算补税时要分国分项计算税款抵扣限额，再计算在我国应补缴税额。
①A国讲授烹饪技术的收入属劳务报酬所得，按我国税法规定计算应纳税额(即抵扣限额)，由于应纳税所得额超过了20000元，要注意畸高收入有加征的计算规定：
抵扣限额=30000×(1—20%)×30%-2000
=5200(元)
因其境外实际纳税6000元超过限额，境外已纳税款只可抵扣5200元，不需在我国补税。超限额部分的800元不得影响B国限额和税额抵扣的计算，只能在以后5个纳税年度内，从来自A国所得的未超限额的部分中补扣。
②B国烹饪演示收入也属于劳务报酬所得，按我国税法规定计算应纳税额(即抵扣限额)，注意畸高收入加征计算：
抵扣限额=70000×(1-20%)×40%-700C=15400(元)
因其境外实际纳税15000元未超过限额，境外已纳税款可全额抵扣，并需在我国补税400元。(2)郑某在2012年加印和报刊连载的稿酬收入，由出版社和杂志社分别扣缴其个人所得税。①将加印稿费和原支付稿费合并为一次收入计算缴纳个人所得税：
应纳税额=(50000+1000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=5712(元)
②杂志连载收入应纳个人所得税=(3800-800)×20%×(1-30%)=420(元)
3.方案一
应按照工资薪金所得缴纳个人所得税月应纳税所得额=30000-3500=26500(元)
每月应纳个人所得税=1500×3%+(4500—1500)×10%+(9000—4500)×20%+(26500—9000)×25%=45+300+900+4375=5620(元)
或：26500×25%-1005=5620(元)
当年应纳个人所得税=5620×12=67440(元)
个人税后纯收益=30000×12-67440=360000-67440=292560(元)
方案二应按照对企事业单位承包承租经营所得缴纳个人所得税个人所得税应纳税所得额=(6000000-4000×12)×(1-25%)-3500×12-4400000+4000×12=4464000-42000-4400000+48000=70000(元)
应纳的个人所得税=15000×5%+(30000—15000)×10%+(60000—30000)×20%+(70000-60000)×30%=750+1500+6000+3000=11250(元)
或：70000×30%-9750=11250(元)
个人税后净收益=(6000000—4000×12)×(1—25%)-4400000+4000×12-11250=64000+48000-11250=100750(元)
第一种方案税后净收益高。
①A国讲授烹饪技术的收入属劳务报酬所得，按我国税法规定计算应纳税额(即抵扣限额)，由于应纳税所得额超过了20000元，要注意畸高收入有加征的计算规定：
抵扣限额=30000×(1—20%)×30%-2000
=5200(元)
因其境外实际纳税6000元超过限额，境外已纳税款只可抵扣5200元，不需在我国补税。超限额部分的800元不得影响B国限额和税额抵扣的计算，只能在以后5个纳税年度内，从来自A国所得的未超限额的部分中补扣。
②B国烹饪演示收入也属于劳务报酬所得，按我国税法规定计算应纳税额(即抵扣限额)，注意畸高收入加征计算：
抵扣限额=70000×(1-20%)×40%-700C=15400(元)
因其境外实际纳税15000元未超过限额，境外已纳税款可全额抵扣，并需在我国补税400元。(2)郑某在2012年加印和报刊连载的稿酬收入，由出版社和杂志社分别扣缴其个人所得税。①将加印稿费和原支付稿费合并为一次收入计算缴纳个人所得税：
应纳税额=(50000+1000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=5712(元)
②杂志连载收入应纳个人所得税=(3800-800)×20%×(1-30%)=420(元)
3.方案一
应按照工资薪金所得缴纳个人所得税月应纳税所得额=30000-3500=26500(元)
每月应纳个人所得税=1500×3%+(4500—1500)×10%+(9000—4500)×20%+(26500—9000)×25%=45+300+900+4375=5620(元)
或：26500×25%-1005=5620(元)
当年应纳个人所得税=5620×12=67440(元)
个人税后纯收益=30000×12-67440=360000-67440=292560(元)
方案二应按照对企事业单位承包承租经营所得缴纳个人所得税个人所得税应纳税所得额=(6000000-4000×12)×(1-25%)-3500×12-4400000+4000×12=4464000-42000-4400000+48000=70000(元)
应纳的个人所得税=15000×5%+(30000—15000)×10%+(60000—30000)×20%+(70000-60000)×30%=750+1500+6000+3000=11250(元)
或：70000×30%-9750=11250(元)
个人税后净收益=(6000000—4000×12)×(1—25%)-4400000+4000×12-11250=64000+48000-11250=100750(元)
第一种方案税后净收益高。
40简答题40 / 44
某旅游开发有限公司(小规模纳税人)2012年8月发生有关业务及取得收入如下：
(1)旅游景点门票收入650万元； (2)景区索道客运收入380万元； (3)民俗文化村项目表演收入120万元； (4)与甲企业签订合作经营协议：以景区内价值2000万元房产的使用权与甲企业合作经营景区酒店(房屋产权仍属于旅游公司所有)，按照约定旅游公司每月收取20万元的固定收入，不承担经营风险； (5)与乙企业签订协议，准予其生产的旅游产品进入公司非独立核算的商店销售，一次性收取进场费10万元。当月该商店取得产品零售收入30万元： (6)处理已使用过的旧车一批，其中机动车1辆，原值15万元，零售价5万元；电动观光车10辆，原值4．2万元／辆，零售价0．8万元／辆。
要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。 (1)计算门票收入应缴纳的营业税； (2)计算索道客运收入应缴纳的营业税； (3)计算民俗文化村表演收入应缴纳的营业税： (4)计算合作经营酒店收入应缴纳的营业税； (5)计算商店应缴纳的营业税； (6)计算商店应缴纳的增值税； (7)计算处理旧车应缴纳的增值税。
(1)旅游景点门票收入650万元； (2)景区索道客运收入380万元； (3)民俗文化村项目表演收入120万元； (4)与甲企业签订合作经营协议：以景区内价值2000万元房产的使用权与甲企业合作经营景区酒店(房屋产权仍属于旅游公司所有)，按照约定旅游公司每月收取20万元的固定收入，不承担经营风险； (5)与乙企业签订协议，准予其生产的旅游产品进入公司非独立核算的商店销售，一次性收取进场费10万元。当月该商店取得产品零售收入30万元： (6)处理已使用过的旧车一批，其中机动车1辆，原值15万元，零售价5万元；电动观光车10辆，原值4．2万元／辆，零售价0．8万元／辆。
要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。 (1)计算门票收入应缴纳的营业税； (2)计算索道客运收入应缴纳的营业税； (3)计算民俗文化村表演收入应缴纳的营业税： (4)计算合作经营酒店收入应缴纳的营业税； (5)计算商店应缴纳的营业税； (6)计算商店应缴纳的增值税； (7)计算处理旧车应缴纳的增值税。
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1.门票收入应缴纳的营业税=650x3%=19．5(万元)(文化业)
2.索道客运收入应缴纳的营业税=380×5%=19(万元)(服务业——旅游业)
3.表演收入应缴纳的营业税=120×3%=3．6(万元)(文化业)
4.合作经营酒店应缴纳营业税=20×5%=1(万元)(服务业)
5.商店应纳营业税=10×5%=0．5(万元)(服务业)
6.该商店作为增值税小规模纳税人，应按照征收率计算缴纳增值税。
小规模纳税人征收率为3%，该商店应缴纳增值税=30÷(1+3%)×3%=0．87(万元)(7)小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%的征收率征收增值税。
应纳增值税=(5+10×0．8)÷(1+3%)x2%=0．25(万元)。
本题目较为简单，主要考点是：(1)各项目营业税税率的掌握；(2)酒店产权式经营的营业税规定；
3.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产增值税的税务处理。
2.索道客运收入应缴纳的营业税=380×5%=19(万元)(服务业——旅游业)
3.表演收入应缴纳的营业税=120×3%=3．6(万元)(文化业)
4.合作经营酒店应缴纳营业税=20×5%=1(万元)(服务业)
5.商店应纳营业税=10×5%=0．5(万元)(服务业)
6.该商店作为增值税小规模纳税人，应按照征收率计算缴纳增值税。
小规模纳税人征收率为3%，该商店应缴纳增值税=30÷(1+3%)×3%=0．87(万元)(7)小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%的征收率征收增值税。
应纳增值税=(5+10×0．8)÷(1+3%)x2%=0．25(万元)。
本题目较为简单，主要考点是：(1)各项目营业税税率的掌握；(2)酒店产权式经营的营业税规定；
3.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产增值税的税务处理。
41简答题41 / 44
约翰为在中国某市工作的外籍人士，在中国境内无住所，其户籍所在国与中国签订了税收协定，约翰已经在中国境内居住满5年，2012年是在中国境内居住的第6年且居住满1年，12月取得收入如下：
(1)从中国境内任职的外商投资企业取得工资收入25000元；从境外取得工资折合人民币15000元，不能提供在中国境外同时任职的证明。
(2)将境内一辆豪华房车出租给某婚庆公司婚礼拍摄使用，租赁期限2个月，当月取得月租金4100元。 (3)每月以实报实销方式取得住房补贴2000元。
(4)从境内外商投资企业取得红利12000元。
(5)当年约翰回国探亲两次，分别是5月5日离境、5月26日返回，l2月2日离境，12月10日返回。两次探亲从境内任职企业取得探亲费各l8000元。
(6)在境内取得劳务报酬收入30000元，通过国家机关向农村义务教育捐款10000元。
(7)在某奢侈品店消费累计金额很高，取得该店给予的按消费积分反馈礼品价值500元：同时参加该店对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖的活动，抽中奖品价值1000元。
要求根据上述资料计算回答下列问题：
(1)约翰当月工资收入应缴纳的个人所得税。
(2)约翰取得的租赁所得当月应缴纳的各项税金(不考虑印花税)。
(3)约翰取得的劳务报酬收入应缴纳的个人所得税。
(4)约翰取得的分红所得应缴纳的个人所得税。
(5)约翰取得礼品和抽奖应缴纳的个人所得税。
(1)从中国境内任职的外商投资企业取得工资收入25000元；从境外取得工资折合人民币15000元，不能提供在中国境外同时任职的证明。
(2)将境内一辆豪华房车出租给某婚庆公司婚礼拍摄使用，租赁期限2个月，当月取得月租金4100元。 (3)每月以实报实销方式取得住房补贴2000元。
(4)从境内外商投资企业取得红利12000元。
(5)当年约翰回国探亲两次，分别是5月5日离境、5月26日返回，l2月2日离境，12月10日返回。两次探亲从境内任职企业取得探亲费各l8000元。
(6)在境内取得劳务报酬收入30000元，通过国家机关向农村义务教育捐款10000元。
(7)在某奢侈品店消费累计金额很高，取得该店给予的按消费积分反馈礼品价值500元：同时参加该店对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖的活动，抽中奖品价值1000元。
要求根据上述资料计算回答下列问题：
(1)约翰当月工资收入应缴纳的个人所得税。
(2)约翰取得的租赁所得当月应缴纳的各项税金(不考虑印花税)。
(3)约翰取得的劳务报酬收入应缴纳的个人所得税。
(4)约翰取得的分红所得应缴纳的个人所得税。
(5)约翰取得礼品和抽奖应缴纳的个人所得税。
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1.约翰当月工资收入应缴纳的个人所得税：已在我国居住满五年，全部所得均应在我国纳税。
每月工资收入应缴纳个人所得税=(25000+15000-4800)×30%-2755=7805(元)
每年不超过两次的探亲费、实报实销方式取得住房补贴、外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得都免征个人所得税。
2.约翰取得的租赁所得应缴纳的各项税金(不考虑印花税)：
出租房车应按照“服务业——租赁业”缴纳营业税=4100×5%=205(元)
随营业税缴纳城建税和教育费附加=205×(7%+3%)=20．5(元)
当月应纳个人所得税=(4100-205-20．5-800)×20%=614．9(元)：
3.约翰取得的劳务报酬收入应缴纳个人所得税：
个人通过国家机关向农村义务教育的捐款．准予在个人所得税的应纳税所得额中全额扣除，应缴纳个人所得税=[30000×(1—20%)-10000]×20%=2800(元)
4.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得免征个人所得税。因此，约翰取得的分红所得应缴纳的个人所得税为0。
5.企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品与销售直接相关，不征个人所得税；企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得带有偶然性，按照偶然所得征收个人所得税。
约翰应纳个人所得税=1000×20%=200(元)。
每月工资收入应缴纳个人所得税=(25000+15000-4800)×30%-2755=7805(元)
每年不超过两次的探亲费、实报实销方式取得住房补贴、外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得都免征个人所得税。
2.约翰取得的租赁所得应缴纳的各项税金(不考虑印花税)：
出租房车应按照“服务业——租赁业”缴纳营业税=4100×5%=205(元)
随营业税缴纳城建税和教育费附加=205×(7%+3%)=20．5(元)
当月应纳个人所得税=(4100-205-20．5-800)×20%=614．9(元)：
3.约翰取得的劳务报酬收入应缴纳个人所得税：
个人通过国家机关向农村义务教育的捐款．准予在个人所得税的应纳税所得额中全额扣除，应缴纳个人所得税=[30000×(1—20%)-10000]×20%=2800(元)
4.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得免征个人所得税。因此，约翰取得的分红所得应缴纳的个人所得税为0。
5.企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品与销售直接相关，不征个人所得税；企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得带有偶然性，按照偶然所得征收个人所得税。
约翰应纳个人所得税=1000×20%=200(元)。
42简答题42 / 44
某矿山服务公司经营范围包括矿产品的生产、切割；矿产爆破、穿孔；矿山生产技术咨询业务。该公司是增值税的一般纳税人，也是营业税的纳税人。2012年6月发生下列业务：
(1)外购矿产品切割设备一台，取得增值税专用发票，注明价款23万元，增值税3．91万元；购置矿山爆破设备一台，取得增值税专用发票，注明价款42万元，增值税7．14万元；支付当月生产经营用的电费，取得增值税专用发票，注明价款l0万元，增值税1．7万元；
(2)支付矿产切割设备运费，发票注明运输费1万元；支付矿山爆破设备运费，发票注明运输费1万元；外购一批电饭煲用于职工福利，取得增值税专用发票，注明价款5万元，增值税0．85万元；
(3)从事矿产品切割收入50万元(价税合并收取，下同)；进行矿山爆破的收入20万元；取得技术咨询收入15万元；
(4)转让一批已使用过的旧设备，收入5．72万元，该批设备在2007年购入，该公司不属于增值税转型试点单位； 假定上述应认证的发票均在当期进行了认证，根据上述资料要求计算：
(1)该公司当期实际可抵扣的增值税进项税的 合计数：
(2)该公司当期转让旧设备应缴纳的增值税；
(3)该公司当期应缴纳的增值税合计数；
(4)该公司当期应缴纳的营业税。
(1)外购矿产品切割设备一台，取得增值税专用发票，注明价款23万元，增值税3．91万元；购置矿山爆破设备一台，取得增值税专用发票，注明价款42万元，增值税7．14万元；支付当月生产经营用的电费，取得增值税专用发票，注明价款l0万元，增值税1．7万元；
(2)支付矿产切割设备运费，发票注明运输费1万元；支付矿山爆破设备运费，发票注明运输费1万元；外购一批电饭煲用于职工福利，取得增值税专用发票，注明价款5万元，增值税0．85万元；
(3)从事矿产品切割收入50万元(价税合并收取，下同)；进行矿山爆破的收入20万元；取得技术咨询收入15万元；
(4)转让一批已使用过的旧设备，收入5．72万元，该批设备在2007年购入，该公司不属于增值税转型试点单位； 假定上述应认证的发票均在当期进行了认证，根据上述资料要求计算：
(1)该公司当期实际可抵扣的增值税进项税的 合计数：
(2)该公司当期转让旧设备应缴纳的增值税；
(3)该公司当期应缴纳的增值税合计数；
(4)该公司当期应缴纳的营业税。
查看答案
1.该公司当期实际可抵扣的增值税进项税的合计数为增值税业务购置设备可以抵扣进项税；为职工福利和营业税业务购置设备不得抵扣进项税；为共同业务购置的电费，按照销售、营业额的比例计算可抵扣的进项税。
3．91+1×7%+1．7×[50÷(1+17%)÷(50÷(1+17%)+20+15)]=3．98+0．93=4．91(万元)
2.该公司当期转让旧设备应缴纳的增值税5．72÷(1+4%)×4%÷2=0．11(万元)
3.该公司当期应纳的增值税合计数
50÷(1+17%)×17%-4．91+0．11=2．46(万元)
4.该公司当期应缴纳的营业税
矿山爆破应当按照建筑业3%缴纳营业税；技术咨询收入按照服务业5%缴纳营业税。
20×3%+15×5%=1．35(万元)。
3．91+1×7%+1．7×[50÷(1+17%)÷(50÷(1+17%)+20+15)]=3．98+0．93=4．91(万元)
2.该公司当期转让旧设备应缴纳的增值税5．72÷(1+4%)×4%÷2=0．11(万元)
3.该公司当期应纳的增值税合计数
50÷(1+17%)×17%-4．91+0．11=2．46(万元)
4.该公司当期应缴纳的营业税
矿山爆破应当按照建筑业3%缴纳营业税；技术咨询收入按照服务业5%缴纳营业税。
20×3%+15×5%=1．35(万元)。
43材料分析题43 / 44
中国公民李某承包了某市一家国有印刷厂，承包期自2012年1月1日算起。该印刷厂为有限责任公司，是增值税一般纳税人。按照承包合同规定，印刷厂不改变经济性质和营业执照，年终时，李某在印刷厂税后利润中上交给印刷厂80万元承包费，其余经营成果归李某所有。2012年，该印刷厂经营情况如下：
全年销售营业收人2000万元；销售营业成本1200万元；销售税金及附加9万元；销售费用350万元(含广告费310万元)；管理费用270万元(含业务招待费28万元)；财务费用20万元(含向非关联企业借款200万元6个月的利息12万元，金融企业同类贷款年利率5%)；投资收益11万元(含国债利息1万元和境内居民企业2年的投资分红10万元)；营业外支出27万元(含通过政府部门对贫困老区捐赠25万元；购销合同违约金1万元；因排污被政府卫生部门处以行政罚款1万元)。 年终时聘请会计师事务所进行所得税汇算时发现：
(1)该企业接受报社委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)的报纸增刊，印刷厂收取增刊印制费用10万元，该笔业务已经完成并提货，相关成本已做了记录，但是l0万元收取金额记账为：
借：银行存款 10万元
贷：其他应付款在10万元
(2)该企业接受学校委托印刷一批中考复习资料，印刷企业自行购买l万元纸张，印刷的资料已完成并提货，支出已计入成本，但收入取得的3万元支票记账为：
借：银行存款 3万元
贷：预收账款 3万元
(3)该企业招聘员工中有2个残疾人员，企业实际支付其工资共计4．8万元，该项支出已据实记录。
根据上述资料，要求计算(单位为万元，保留2位小数)：
(1)该企业应补缴的增值税。
(2)该企业应补缴的城建税、教育费附加和地方教育附加。
(3)填写企业所得税计算表并列出如下计算过程： ①该企业广告费的调整金额； ②该企业业务招待费的调整金额；③该企业财务费用的调整金额；④该企业营业外支出的调整金额；⑤该企业应纳税所得额； ⑥该企业应纳的企业所得税。
(4)计算李某个人所得税的应纳税所得额。
(5)计算李某应纳的个人所得税。
全年销售营业收人2000万元；销售营业成本1200万元；销售税金及附加9万元；销售费用350万元(含广告费310万元)；管理费用270万元(含业务招待费28万元)；财务费用20万元(含向非关联企业借款200万元6个月的利息12万元，金融企业同类贷款年利率5%)；投资收益11万元(含国债利息1万元和境内居民企业2年的投资分红10万元)；营业外支出27万元(含通过政府部门对贫困老区捐赠25万元；购销合同违约金1万元；因排污被政府卫生部门处以行政罚款1万元)。 年终时聘请会计师事务所进行所得税汇算时发现：
(1)该企业接受报社委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)的报纸增刊，印刷厂收取增刊印制费用10万元，该笔业务已经完成并提货，相关成本已做了记录，但是l0万元收取金额记账为：
借：银行存款 10万元
贷：其他应付款在10万元
(2)该企业接受学校委托印刷一批中考复习资料，印刷企业自行购买l万元纸张，印刷的资料已完成并提货，支出已计入成本，但收入取得的3万元支票记账为：
借：银行存款 3万元
贷：预收账款 3万元
(3)该企业招聘员工中有2个残疾人员，企业实际支付其工资共计4．8万元，该项支出已据实记录。
根据上述资料，要求计算(单位为万元，保留2位小数)：
(1)该企业应补缴的增值税。
(2)该企业应补缴的城建税、教育费附加和地方教育附加。
(3)填写企业所得税计算表并列出如下计算过程： ①该企业广告费的调整金额； ②该企业业务招待费的调整金额；③该企业财务费用的调整金额；④该企业营业外支出的调整金额；⑤该企业应纳税所得额； ⑥该企业应纳的企业所得税。
(4)计算李某个人所得税的应纳税所得额。
(5)计算李某应纳的个人所得税。
查看答案
1.该企业应补缴的增值税
10÷(1+13%)×13%+3÷(1+17%)×17%=1．15+0．44=1．59(万元)
2.该企业应补缴的城建税、教育费附加和地方教育附加
1．59×(7%+3%+2%)=0．19(万元)
该企业的利润总额
2000+10÷(1+13%)+3÷(1+17%)-1200-(9+0．19)一350—270—20+11一27=2011．41—1200—9．19—350—270—20+11-27=146．22(万元)
3.①该企业业务宣传费的调整金额2011．41×15%=301．71(万元)；广告费超支310—301．71=8．29(万元)②该企业业务招待费的调整金额28×60%>2011．41×5%0=10．06；应调整28—10．06=17．94(万元)③该企业财务费用的调整金额12—200×5%×6／12=12—5=7(万元)④该企业营业外支出的调整金额8．45万元捐赠限额=146．22×12%=17．55(万元)，捐赠超支25-17．55=7．45万元；行政罚款1万元在所得税前不得扣除。⑤该企业应纳税所得额146．22+8．29+17．94+7+8．45-11-4．8=172．10(万元)⑥该企业应纳的企业所得税172．10×25%=43．03(万元)
4.李某个人所得税的应纳税所得额146．22-43．03-80-(0．35×12)=18．99(万元)
5.李某应纳的个人所得税18．99×35%-1．475=5．17(万元)。
10÷(1+13%)×13%+3÷(1+17%)×17%=1．15+0．44=1．59(万元)
2.该企业应补缴的城建税、教育费附加和地方教育附加
1．59×(7%+3%+2%)=0．19(万元)
该企业的利润总额
2000+10÷(1+13%)+3÷(1+17%)-1200-(9+0．19)一350—270—20+11一27=2011．41—1200—9．19—350—270—20+11-27=146．22(万元)
3.①该企业业务宣传费的调整金额2011．41×15%=301．71(万元)；广告费超支310—301．71=8．29(万元)②该企业业务招待费的调整金额28×60%>2011．41×5%0=10．06；应调整28—10．06=17．94(万元)③该企业财务费用的调整金额12—200×5%×6／12=12—5=7(万元)④该企业营业外支出的调整金额8．45万元捐赠限额=146．22×12%=17．55(万元)，捐赠超支25-17．55=7．45万元；行政罚款1万元在所得税前不得扣除。⑤该企业应纳税所得额146．22+8．29+17．94+7+8．45-11-4．8=172．10(万元)⑥该企业应纳的企业所得税172．10×25%=43．03(万元)
4.李某个人所得税的应纳税所得额146．22-43．03-80-(0．35×12)=18．99(万元)
5.李某应纳的个人所得税18．99×35%-1．475=5．17(万元)。
44主观题44 / 44
某县城一家房地产开发企业2012年度委托建筑公司承建住宅楼l0栋，其中：80%的建筑面积直接对外销售，取得销售收入7648万元；其余部分暂时对外出租，本年度内取得租金收入63万元。与该住宅楼相关的成本、费用有：
(1)支付土地使用权价款1400万元。(2)取得土地使用权缴纳契税42万元。(3)前期拆迁补偿费90万元，直接建筑成本 2100万元，环卫绿化工程费用60万元。 (4)发生管理费用450万元、销售费用280万元、利息费用370万元(利息费用未超过按商业银行同期同类贷款利率计算的金额，但不能准确按项目计算分摊，其中含罚息20万元)。当地政府规定，房地产开发费用的扣除比例为9%。 (5)其他资料： ①该企业当年发生业务招待费65万元；发生广告宣传费100万元； ②因捂盘销售被政府处以罚款20万元；因违反交房合同支付购房者违约金5万元。
根据上述资料计算回答下列问题(不考虑地方教育附加)：
(1)该房地产开发企业2012年度应缴纳的营业税；
(2)该房地产开发企业2012年度应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计数；
(3)该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时允许扣除的土地使用权金额；
(4)该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时允许扣除的开发成本；
(5)该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时允许扣除的开发费用；
(6)该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时允许扣除的与转让房地产有关的税金；
(7)该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时允许扣除项目金额合计数；
(8)2012年度该房地产开发企业应缴纳土地增值税；
(9)2012年度该房地产开发企业企业所得税应纳税所得额；
(10)2012年度该房地产开发企业应缴纳企业所得税。
(1)支付土地使用权价款1400万元。(2)取得土地使用权缴纳契税42万元。(3)前期拆迁补偿费90万元，直接建筑成本 2100万元，环卫绿化工程费用60万元。 (4)发生管理费用450万元、销售费用280万元、利息费用370万元(利息费用未超过按商业银行同期同类贷款利率计算的金额，但不能准确按项目计算分摊，其中含罚息20万元)。当地政府规定，房地产开发费用的扣除比例为9%。 (5)其他资料： ①该企业当年发生业务招待费65万元；发生广告宣传费100万元； ②因捂盘销售被政府处以罚款20万元；因违反交房合同支付购房者违约金5万元。
根据上述资料计算回答下列问题(不考虑地方教育附加)：
(1)该房地产开发企业2012年度应缴纳的营业税；
(2)该房地产开发企业2012年度应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计数；
(3)该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时允许扣除的土地使用权金额；
(4)该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时允许扣除的开发成本；
(5)该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时允许扣除的开发费用；
(6)该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时允许扣除的与转让房地产有关的税金；
(7)该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时允许扣除项目金额合计数；
(8)2012年度该房地产开发企业应缴纳土地增值税；
(9)2012年度该房地产开发企业企业所得税应纳税所得额；
(10)2012年度该房地产开发企业应缴纳企业所得税。
查看答案
1.该房地产开发企业2012年度应缴纳的营业税
营业税=7648×5%+63×5%=385．55(万元)(2)该房地产开发企业2012年度应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计数县城的城建税税率是5%
城市维护建设税和教育费附加合计数=385．55X(5%+3%)=30．84(万元)
3.该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时允许扣除的土地使用权金额取得土地使用权所支付的金额=(1400+42)×80%=1153．6(万元)
4.该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时允许扣除的开发成本
开发成本=(90+2100+60)×80%=1800(万元)
注意按照已售面积占开发总面积的比例分摊应扣除的土地使用权金额和开发成本。
5.该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时允许扣除的开发费用
开发费用=(1153．6+1800)×9%=265．82(万元)
注意使用题目给定的9%的比例计算。
6.该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时允许扣除的与转让房地产有关的税金
与转让房地产有关的税金=7648×5%×(1+5%+3%)=412．99(万元)
7.该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时允许扣除项目金额合计数
加计扣除=(1153．6+1800)×20%=590．72(万元)
允许扣除项目金额合计=1153．6+1800+265．82+412．99+590．72=4223．13(万元)
8.2012年度该房地产开发企业应缴纳土地增值税
增值额=7648—4223．13=3424．87(万元)
增值率=3424．87÷4223．13×100%=81．10%适用40%的税率和5%的速算扣除系数。
土地增值税额=3424．87×40%-4223．13×5%=1158．79(万元)
9.2012年度该房地产开发企业应纳税所得额业务招待费扣除限额：65×60%=39(万元)>(7648+63)×5‰=38．56(万元)，
招待费超支65-38．56=26．44(万元)
广告费扣除限额=(7648+63)×15%=1156．65(万元)，企业广告费未超限额，可以据实扣除。
因捂盘销售被政府处以罚款20万元不得在所得税前扣除。
因违反交房合同支付的违约金可以在所得税前扣除。
应纳税所得额=7648+63—1153．6—1800—385．55—30．84-1158．79—450—280—370—5+26．44=2103．66(万元)
10.2012年度该房地产开发企业应缴纳企业所得税应纳企业所得税=2103．66×25%=525．92(万元)。
营业税=7648×5%+63×5%=385．55(万元)(2)该房地产开发企业2012年度应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计数县城的城建税税率是5%
城市维护建设税和教育费附加合计数=385．55X(5%+3%)=30．84(万元)
3.该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时允许扣除的土地使用权金额取得土地使用权所支付的金额=(1400+42)×80%=1153．6(万元)
4.该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时允许扣除的开发成本
开发成本=(90+2100+60)×80%=1800(万元)
注意按照已售面积占开发总面积的比例分摊应扣除的土地使用权金额和开发成本。
5.该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时允许扣除的开发费用
开发费用=(1153．6+1800)×9%=265．82(万元)
注意使用题目给定的9%的比例计算。
6.该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时允许扣除的与转让房地产有关的税金
与转让房地产有关的税金=7648×5%×(1+5%+3%)=412．99(万元)
7.该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时允许扣除项目金额合计数
加计扣除=(1153．6+1800)×20%=590．72(万元)
允许扣除项目金额合计=1153．6+1800+265．82+412．99+590．72=4223．13(万元)
8.2012年度该房地产开发企业应缴纳土地增值税
增值额=7648—4223．13=3424．87(万元)
增值率=3424．87÷4223．13×100%=81．10%适用40%的税率和5%的速算扣除系数。
土地增值税额=3424．87×40%-4223．13×5%=1158．79(万元)
9.2012年度该房地产开发企业应纳税所得额业务招待费扣除限额：65×60%=39(万元)>(7648+63)×5‰=38．56(万元)，
招待费超支65-38．56=26．44(万元)
广告费扣除限额=(7648+63)×15%=1156．65(万元)，企业广告费未超限额，可以据实扣除。
因捂盘销售被政府处以罚款20万元不得在所得税前扣除。
因违反交房合同支付的违约金可以在所得税前扣除。
应纳税所得额=7648+63—1153．6—1800—385．55—30．84-1158．79—450—280—370—5+26．44=2103．66(万元)
10.2012年度该房地产开发企业应缴纳企业所得税应纳企业所得税=2103．66×25%=525．92(万元)。