2013年注册会计师考试《审计》临考押密试卷(2)

以下对询证函回函不符事项评价的陈述中，不恰当的是（　　）。

被审计公司可能存在着已知的事项或情况是超出管理层评估期间发生的，这些事项可能导致注册会计师对管理层编制财务报表时运用持续经营假设的适当性产生怀疑。以下对超出管理层评估期间的事项或情况的观点中，不恰当的是（　　）。

注册会计师在确定审计收费时，下列违反了职业道德守则的是（　　）。

注册会计师实施函证程序获取的审计证据中与以下认定最相关的是（　　）。

A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。注册会计师与专家达成一致意见时需要考虑注册会计师和专家各自的角色和责任的事项中不包括（　　）。

下列事项中，可能表明被审计单位管理层有实施舞弊的“动机或压力”的不包括（　　）。

下列审计程序中，证实应收账款存在认定最佳的审计程序是（　　）。

在记录以下审计过程时，注册会计师记录测试的该项目或事项的识别特征不恰当的是（　　）。

在评价审计结果时，注册会计师决定接受更低的重要性水平，则下列做法中恰当的有（　　）。

在确定财务报表层次的重大错报风险时，注册会计师应考虑到方方面面的影响因素，但一般不考虑（　　）因素。

集团项目组获取充分、适当的审计证据的能力可能受到该集团某些方面重大变化的影响，这些重大变化事项不包括（　　）。

下列不属于注册会计师对应收账款实施的实质性分析程序的是（　　）。

会计师事务所从整体层面采取的应对职业道德基本原则的不利影响的防范措施不包括（　　）。

对导致特别风险的会计估计，注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，以确定是否符合适用的财务报告编制基础的规定的事项中不包括（　　）。

注册会计师是否应当承担法律责任的关键是（　　）。

为了识别和评估管理层作出的会计估计重大错报风险，注册会计师了解的事项不包括（　　）。

下列有关注册会计师过失或法律责任的说法中，正确的是（　　）。

注册会计师为了确定审计的前提条件是否存在，需要确定的事项包括（　　）。

注册会计师拟定对银行存款实施函证程序，以下说法中恰当的是（　　）。

集团项目组在参与组成部分注册会计师的审计工作和复核其审计工作底稿时，其采取的措施不恰当的是（　　）。

注册会计师函证期末应付账款的余额是不必要的，因为（　　）。

以下对询证函回函不符事项评价的陈述中，不恰当的是（　　）。

下面有关注册会计师法律责任的判断中，正确的是（　　）。

在审计工作底稿归档期间，注册会计师实施的以下工作中不恰当的是（　　）。

对于被审计单位的存货被抵押以筹集借款时，注册会计师应实施的审计程序有（　　）。

注册会计师在制定总体审计策略时，应当考虑影响审计范围的事项有（　　）。

会计师事务所在制定质量控制制度时应凿考虑的因素有（　　）。

如果注册会计师发现比较信息与上期财务报表列报的金额和相关披露不一致，应当检查的内容有（　　）。

注册会计师可以从（　　）方面了解被审计单位的法律环境和监管环境。

在与集团公司治理层沟通时，下列表述恰当的有（　　）。

王注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。注册会计师在审计时，发现下列情况，其中属于舞弊的有（　　）。

在识别和评估被审计公司因舞弊导致的财务报表重大错报风险时，以下审计程序中，恰当的有（　　）。

注册会计师可以不对应收账款实施函证的情况有（　　）。

注册会计师在对被审计单位整体层面内部控制的监督进行了解和评估时，应考虑的因素包括（　　）。

A会计师事务所连续多年负责审计x公司财务报表。2011年12月，x公司董事会决议变更会计师事务所，改由B会计师事务所负责审计2011年财务报表。在接受委托后，B事务所
发现A事务所审计的x公司财务报表可能存在重大错报，按照审计准则的要求，B事务所此时
应如何处理?

A注册会计师负责审计x公司2011年财务报表。在对x公司的应付账款项目进行审计时，根据需要，决定对x公司下列四个明细账户中的两个进行函证：
　　
要求：
(1)针对应付账款，A注册会计师拟实施分析程序识别和评估其重大错报风险，分析程序的内容有哪些?
(2)A注册会计师应选择哪两位供应商进行函证?为什么?

ABC股份有限公司(以下简称ABC公司)于2007年5月由A、B、C公司分别一次出资100万元成立，其设立验资由X会计师事务所审验。 2011年3月，公司因偷税被罚款50万元。2011年4月，因无力支付M公司到期货款250万元，ABC公司向法院申请破产，财产净值150万元。M公司于是以x会计师事务所出具不实报告为由要求事务所赔偿150万元。经调查发现验资存在下列问题：A公司与银行职员串通编造虚假的100万元的银行进账单和银行对账单，注册会计师予以验证确认，而实际出资额为50万元；B公司提供虚假证明以其设备出资100万元，而实际价值为50万元，2008年x会计师事务所注册会计师发现该情况后要求B公司追加一台同样设备，注册会计师已经监督B公司的设备投入到位，2007年7月因C公司资金运转困难向ABC公司借款50万元，经公司管理层会议同意后借款，至今未归还。
要求：
(1)为了支持诉讼请求，M公司应当向法院提出哪些理由?
(2)指出注册会计师应向法院提出哪些辩护理由?
(3)M公司仅控告X会计师事务所是否妥当?假定该验资报告被认定为不实报告，ABC公司、A、B、C公司均有能力赔偿，你认为本案中赔偿金额如何界定?请说明理由。

ABC会计师事务所承接甲公司2011年度财务报表审计，A注册会计师担任审计项目合伙人。A注册会计师根据了解的各业务循环中的主要控制活动，要求审计项目组回答下表中相
　　

A、B注册会计师负责对首次接受委托的审计客户甲公司2011年度财务报表进行审计，在涉及特别风险审计等相关工作事宜时，请代为回答以下问题。
(1)A、B注册会计师考虑到舞弊可能对财务报表产生的重大影响，能否假定收人存在舞弊风险，并简要说明理由。
(2)注册会计师为了应对舞弊风险，为了避免被审计单位预见或事先了解进一步审计程序的性质、时间和范围，应当考虑采取的措施有哪些?
(3)针对管理层凌驾于控制之上的特别风险，注册会计师应当实施的审计程序包括哪些?

ABC会计师事务所是普通合伙会计师事务所。A注册会计师作为关键项目合伙人负责审计x公司(境内外同时上市公司)2011年度财务报表。A注册会计师在审计过程中发现，在2011年度，X公司管理层与其母公司虚构了多笔大额关联交易，同时与母公司开户行串通编造虚假的银行进账单和银行对账单，实现了股票市场分析师对X公司2011年利润增长的预期。A注册会计师通过风险评估程序了解到X公司2011年收入舞弊存在高风险，并且把对当年关联方交易实现的收入作为特别风险，设计了针对特别风险的分析程序、向银行函证程‘序和其他细节测试程序等必要审计程序，但A注册会计师没有发现x公司201 1年度财务报表存在重大错报，出具了无保留意见的审计报告。在x公司2011年度已审计财务报表公布后，甲、乙、丙、丁等投资者认真阅读了x公司2011年度已审计财务报表，分析了x公司的利润上升空间，预期x公司的股票价格在最近大盘新一轮强劲上升行情中会有一段股票上涨的行情。于是，甲、乙、丙、丁等投资者在分析师的鼓动下作出决定，大量买入x公司股票。随后，整个股市终于迎来了新一轮的暴涨行情，但是，x公司虚构大额关联交易虚增2011年利润的财务舞弊案件曝光，并受到证券监管部门的调查和处罚，其后X公司股票价格狂跌，甲、乙、丙、丁等投资者的股票投资遭受重大损失，直接经济损失8 000多万元人民币。为此，甲、乙、丙、丁投资者同时向当地人民法院起诉ABC会计师事务所，起诉A审计项目合伙人，要求ABC会计师事务所和A审计项目合伙人赔偿损失。ABC会计师事务所和A审计项目合伙人以其与甲、乙、丙、丁等投资者未构成合约关系为由，要求免于承担民事责任。
要求：
(1)为了使当地人民法院受理该案件，支持诉讼请求，甲、乙、丙、丁等投资者应当向法院提出哪些理由?
(2)如果甲、乙、丙、丁等投资者仅向人民法院起诉ABC会计师事务所，人民法院是否受理此案，并简要说明理由。
(3)甲、乙、丙、丁等投资者起诉A审计项目合伙人是否有合理理由?
(4)甲、乙、丙、丁等投资者向法院提出由ABC会计师事务所和A审计项’目合伙人各赔偿经济8 000多万元人民币的一半，甲、乙、丙、丁等投资者的理由是否成立?
(5)ABC会计师事务所和A审计项目合伙人提出的免责理由是否正确，并简要说明理由。

ABC会计师事务所于2011年12月30日接受审计甲股份有限公司2011年财务报表。甲公司注册资本为2 000万元，审计前财务报表的资产总额为5 000万元。ABC会计师事务所委派注册会计师A和B承担甲公司审计工作。在计划审计工作时，注册会计师确定的财务报表整体重要性水平为90万元。注册会计师A和B于2012年2月15日完成了对甲公司审计工作，财务报表于2012年3月25日获董事会批准，并于同日报送证券交易所。A和B注册会计师审计甲公司工作过程中注意到以下事项：
(1)由于甲公司一幢建于1982年、原值200万元、预计使用年限为50年、已提折旧l36万元的办公大楼因为未经核实的原因出现裂缝，经过专家鉴定后将预计使用年限改为40年，决定从2012年起改变年折旧率，甲公司同意在2011年年末报表中作相应披露。
(2)甲公司在国外一家联营企业内据称有67．5万元的长期投资，投资收益为36．5万元，这些金额已列入2011年的净收益中，但A和B未能取得上面所述的联营企业经审计的财务报表，受公司记录性质的限制，也未能采取其他程序查明此项长期投资和投资收益的金额是否属实。
(3)甲公司全部存货占资产总额的50%以上，放置于邻近单位仓库内。由于此仓库倒塌尚未清理完毕，不仅无法估计损失，也无法实施监盘程序。
(4)由于存货使用受到仓库倒塌的限制，正常业务受到严重影响，使即将到期的1 000万元债务的偿还存在重大不确定性。
(5)2011年11月，甲公司被控侵犯专利权，对方要求收取专利权使用费并收取罚款200万元，公司已提出辩护，此案正在审理之中，最终结果无法确定，甲公司已在财务报表附注中进行充分披露。
(6)由于财务困难，甲公司没有预付下年度的15万元广告费。
(7)A和B从公司职员处了解到，甲公司在2012年5月份将进行大规模人事变动。
要求：
(1)逐一分析上述7种情况，分别对每种情况指出应出具的审计报告类型，并简要说明理由，将答案填入下列表格中。
　　
(2)仅考虑情况(1)，请代注册会计师A和B草拟审计报告。