1单选题1 / 30
在接受委托后的前后任注册会计师沟通过程中，注册会计师的下列做法不正确的是（ ）。
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C. 如果期初余额利用了前任注册会计师的审计结果，后任注册会计师应在审计报告中说明这一事实，以明确责任
财会类注册会计师审计
2014年注册会计师考试审计选择题练习五
30 题含答案审计
2单选题2 / 30
下列有关注册会计师和治理层沟通过程的描述中错误的是（ ）。
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B. 注册会计师与治理层沟通的事项越不重要，则沟通的详略程度和及时性应该有高的要求
3单选题3 / 30
关于前后任注册会计师的沟通以下说法中不正确的是（ ）。
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B. 沟通必须采用书面的方式
4单选题4 / 30
在进行审计沟通时，注册会计师确定适当沟通对象的直接依据是（ ）。
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B. 治理层的下设组织、个人以及治理层整体各自的责任划分
5单选题5 / 30
下列有关注册会计师与治理层沟通的说法中错误的是（ ）。
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D. 与治理层的沟通有助于注册会计师了解相关信息，更好地计划审计范围和时间，所以注册会计师可以与治理层沟通承担制定总体审计策略和具体审计计划的责任
6单选题6 / 30
下列关于注册会计师与治理层沟通的时间安排的说法中，不正确的是（ ）。
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D. 对于计划事项的沟通，应当在审计业务的终结阶段进行
7单选题7 / 30
下列关于注册会计师与治理层沟通的时间安排的说法中，不正确的是（ ）。
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D. 对于计划事项的沟通，应当在审计业务的终结阶段进行
8单选题8 / 30
对由于其特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险的重要组成部分，集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师不应当执行下列（ ）工作。
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A. 使用集团重要性对组成部分财务信息实施审计
9单选题9 / 30
如果集团项目合伙人认为由于集团管理层施加的限制，使集团项目组不能获取充分、适当的审计证据，由此产生的影响可能导致对集团财务报表发表无法表示意见，集团项目合伙人应当视具体情况采取的措施中不正确的是（ ）。
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C. 如果法律法规禁止注册会计师拒绝接受业务委托，对集团财务报表发表无保留意见，并增加其他事项段说明这一情况
10单选题10 / 30
下列关于我国集团财务报表审计中的责任认定的说法中，不正确的是（ ）。
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D. 如果因未能就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据，导致集团项目组在对集团财务报表出具的审计报告中发表非无保留意见，集团项目组需要在审计报告中提及组成部分注册会计师
11单选题11 / 30
下列与集团财务报表审计有关的概念的说法中，不正确的是（ ）。
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D. 基于集团审计目的，集团项目组成员可能按照集团项目组的工作要求，对组成部分财务信息执行相关工作，但该成员不是组成部分注册会计师
12单选题12 / 30
下列关于与专家达成一致意见的说法中，不正确的是（ ）。
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B. 适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款同样不适用于专家
13单选题13 / 30
下列有关内部审计与注册会计师审计的联系中，表述不恰当的是（ ）。
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B. 实现各自目标的手段一致
14单选题14 / 30
在确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员的工作时，注册会计师无需评价的是（ ）。
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A. 内部审计的独立性
15多选题15 / 30
X公司2010年的财务报表由B会计师事务所审计，并出具了标准无保留意见的审计报告。A会计师事务所承接了X公司2011年度财务报表工作，在实施必要的审计程序后，A会计师事务所发现X公司2010年度财务报表可能存在重大错报，A会计师事务所可能采取的措施有（ ）。
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A. 告知X公司管理层 C. 要求X公司安排会谈，会谈方包括A会计师事务所、B会计师事务所和X公司管理层 D. 在B会计师事务所拒绝参加三方会谈时，应考虑该错报对当前审计业务的潜在影响，并根据具体情况出具恰当的审计报告或解除业务约定
16多选题16 / 30
如果注册会计师无法进行足够的沟通，就可能存在不能获取充分、适当的审计证据的风险。在这种情况下，注册会计师应当考虑沟通不充分对评估重大错报风险的影响，并与治理层讨论这种情况，采取的措施主要包括（ ）。
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A. 根据审计范围受到限制的程度出具保留意见或无法表示意见的审计报告 B. 在法律法规允许的情况下解除业务约定 C. 就采取不同措施的后果征询法律意见 D. 与治理结构中拥有更高权力的组织（如股东大会）或人员沟通，或与监管机构等第三方沟通
17多选题17 / 30
以下有关治理层和管理层的说法正确的有（ ）。
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B. 公司治理主要解决的是股东、董事会和经理之间的关系（有时也包括控股股东与中小股东之间的关系） C. 股东大会是以会议形式存在的公司权利机关，并非常设机构 D. 股东大会一般并不被列为注册会计师应予沟通的治理层，但在公司章程规定对注册会计师的聘任、解聘由股东大会（股东会）决定时，注册会计师可能也需要与股东大会（股东会）进行沟通
18多选题18 / 30
下列有关注册会计师与治理层沟通形式的说法中错误的有（ ）。
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A. 注册会计师与治理层的沟通应当采用书面形式 D. 注册会计师与治理层在沟通注册会计师的独立性问题时，应当采用口头形式
19多选题19 / 30
如果注册会计师无法进行足够的沟通，就可能存在不能获取充分、适当的审计证据的风险。在这种情况下，注册会计师应当考虑沟通不充分对评估重大错报风险的影响，并与治理层讨论这种情况，采取的措施主要包括（ ）。
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A. 根据审计范围受到限制的程度出具保留意见或无法表示意见的审计报告 B. 在法律法规允许的情况下解除业务约定 C. 就采取不同措施的后果征询法律意见 D. 与治理结构中拥有更高权力的组织（如股东大会）或人员沟通，或与监管机构等第三方沟通
20多选题20 / 30
对于组成部分注册会计师所负责的组成部分，下列说法中正确的有（ ）。
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A. 子公司属于被审计单位的组成部分 C. 分部通常是直属被审计单位本部的事业部 D. 分支机构通常是被审计单位下属的分公司、办事处等
21多选题21 / 30
在利用组成部分注册会计师的工作对被审计单位集团财务报表进行审计时，关于集团项目组面临的审计风险，以下说法中正确的有（ ）。
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B. 注册会计师参与组成部分注册会计师工作的程度通常取决于组成部分的重要性、已识别的被审计单位集团财务报表的重大错报风险以及集团项目组对组成部分注册会计师的了解 D. 财务报表组成部分存在重大错报（这一错报将导致被审计单位集团财务报表的重大错报），而负责对该组成部分进行审计的组成部分注册会计师未能发现，且集团项目组也未能发现，因此产生审计风险
22多选题22 / 30
在审计某集团财务报表时，集团项目组可能需要对下列（ ）事项进行了解。
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A. 集团结构，包括法律意义上的结构和组织结构 B. 组成部分中对集团重要的业务活动，包括业务活动在何种行业状况、监管环境以及经济和政治环境下发生 C. 对服务机构的利用，包括共享服务中心 D. 对集团层面控制的描述
23多选题23 / 30
2012年1月18日，ABC会计师事务所接受甲集团的委托审计其2011年集团财务报表，委派A注册会计师为集团项目合伙人。在集团财务报表审计中，注册会计师的目标包括（ ）。
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A. 确定是否担任集团审计的注册会计师 B. 如果担任集团审计的注册会计师，就组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行工作的范围、时间安排和发现的问题与组成部分注册会计师进行清晰的沟通 C. 如果担任集团审计的注册会计师，针对组成部分财务信息和合并过程，获取充分、适当的审计证据，以对集团财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见
24多选题24 / 30
下列关于“与集团财务报表审计有关的概念”的说法中，正确的有（ ）。
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A. 集团项目合伙人，是指会计师事务所中负责某项集团审计业务及其执行，并代表会计师事务所在对集团财务报表出具的审计报告上签字的合伙人 B. 组成部分注册会计师，是指基于集团审计目的，按照集团项目组的要求，对组成部分财务信息执行相关工作的注册会计师 D. 某些组成部分由于其特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，集团项目组可能将其识别为重要组成部分
25多选题25 / 30
在考虑利用专家的工作时，注册会计师应当评价专家是否具有实现审计目的所必需的胜任能力、专业素质和客观性；充分了解专家的专长领域；与专家就相关重要事项达成一致意见；评价专家的工作是否足以实现审计目的。在确定这些相关审计程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当考虑下列（ ）事项。
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A. 与专家工作相关的事项的性质 B. 注册会计师对专家以前所做工作的了解，以及与之接触的经验 C. 与专家工作相关的事项中存在的重大错报风险 D. 专家是否需要遵守会计师事务所的质量控制政策和程序
26多选题26 / 30
下列情形中，注册会计师有可能发表保留或无法表示意见审计报告的有（ ）。
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A. 注册会计师认为在审计业务中需要利用专家的工作，而被审计单位拒绝这一要求或拒绝向专家提供必要的资料 B. 专家由于保密的要求等原因拒绝向注册会计师提供必要的信息或对注册会计师的提问回答不充分 D. 专家不能取得作出结论的所有必要信息
27多选题27 / 30
以下有关内部审计说法中正确的有（ ）。
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B. 内部审计向哪个级别的治理层或管理层负责将影响其客观性 C. 从严格意义上说，企业的所有业务和所有组成部分均应纳入内部审计的范围 D. 内部审计人员的专业胜任能力影响内部审计作用的发挥
28多选题28 / 30
下列有关内部审计职责的说法中，正确的有（ ）。
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A. 是一种评价活动 C. 可以由外部机构以服务形式提供 D. 内部审计的职能包括检查、评价和监督内部控制的恰当性和有效性
29多选题29 / 30
X公司2010年的财务报表由B会计师事务所审计，并出具了标准无保留意见的审计报告。A会计师事务所承接了X公司2011年度财务报表工作，在实施必要的审计程序后，A会计师事务所发现X公司2010年度财务报表可能存在重大错报，A会计师事务所可能采取的措施有（ ）。
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A. 告知X公司管理层 C. 要求X公司安排会谈，会谈方包括A会计师事务所、B会计师事务所和X公司管理层 D. 在B会计师事务所拒绝参加三方会谈时，应考虑该错报对当前审计业务的潜在影响，并根据具体情况出具恰当的审计报告或解除业务约定
30多选题30 / 30
在承接业务前，后任注册会计师要求与前任注册会计师沟通，被审计单位不同意，注册会计师应当考虑（ ）。
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B. 被审计单位可能与前任注册会计师在重大的会计、审计问题上存在意见分歧 C. 被审计单位管理层可能存在诚信方面的问题 D. 是否接受委托