小企业会计制度10第三章负债及所有者权益第一节流动负债习题

“短期借款”科目贷方核算的内容是（）。

按照《小企业会计准则》的规定，银行承兑汇票到期，小企业无力支付票款时（）。

小企业发生的短期借款利息，其会计核算方法是（）。

甲公司为筹集生产用资金，2×13年1月1日向南海公司借入期限为9个月、年利率为12%的借款200000元，借款合同约定每季度末支付利息。假定金融企业同期同类贷款利率为9.5%。则甲公司2×13年按照《小企业会计准则》确认的利息费用和按照企业所得税法规定确认的利息费用分别是（）元。

大河公司于2×13年1月1日向银行借入一笔生产用资金100000元，期限3个月，年利率6%。根据借款协议约定每月末支付利息。2×13年1月份大河公司对短期借款利息应作的会计处理为（）。

银行承兑汇票到期，小企业无力支付票款时，正确的会计处理是将该应付票据（）。

小企业支付银行承兑汇票手续费时，应计入（）科目。

小企业确实无法偿付的应付账款，应转作（）。

小企业发生的下列业务中，应通过“应付账款”科目核算的是（）。

黄河公司在2×13年1月10日从星星公司购入材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为60000元，增值税税额为10200元，材料尚未验收入库，货款及增值税税额尚未支付。取得的运费结算单据上注明运输费2400元，装卸费200元，已以银行存款支付。则黄河公司购买材料时应付账款的入账价值为（）元。

甲公司于2×13年2月3日从乙公司购入一批商品并已验收入库。取得的增值税专用发票上注明该批商品的价款为40万元，增值税税额为6.8万元。合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时考虑增值税。甲企业在2×13年2月15日付清货款。则甲企业购买该产品时应付账款的入账价值为（）万元。

如果小企业不设置“预收账款”科目，应将预收的货款计入（）。

下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（）。

小企业无法支付的其他应付款，应转入（）科目。

下列各项中，不属于应付职工薪酬核算内容的是（）。

小企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额（）的部分，准予在企业所得税税前扣除。

小企业应由生产产品负担的职工薪酬，计入（）。

小企业应由在建工程负担的职工薪酬，计入（）。

小企业为职工缴纳社会保险费，应当在职工为其提供服务的会计期间，按照国家规定的基准和比例，根据（）的一定比例计算。

《小企业会计准则》和企业所得税法关于工会经费的拨缴比例分别是（）。

假设月华公司2×13年的工资总额为1260000元，公司按工资总额的2.5%计提了31500元职工教育经费，2×13年实际发生了30000元。则按照企业会计准则和企业所得税法的规定，月华公司2×13年关于职工教育经费的处理，下列说法正确的是（）。

小企业从职工工资中代扣代缴的职工个人所得税，应借记的会计科目是（）。

小企业支付工会经费和职工教育经费用于工会活动和职工培训，应借记的会计科目是（）。

小企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的（）计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。

长江饮料厂为增值税一般纳税人，2×13年1月将本厂生产的一批饮料发放给职工作为福利。该饮料市场售价为10万元（不含增值税），增值税适用税率为17%，实际成本为8万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为（）元。

A公司为生产企业，增值税一般纳税人，共有职工50人。公司以其生产的每件成本为400元的产品作为福利发放给每个职工。假设该产品不含税售价500元，适用增值税税率17%，不考虑其他相关税费，则下列会计分录中正确的是（）。

因解除与职工的劳动关系给予的补偿，应借记（）科目，贷记“应付职工薪酬”科目。

思华公司共有职工51人，其中生产工人29人，工程部门职工5人，管理部门职工11人，销售部门人员6人。假设思华公司2×13年的工资总额为1346400元，其中：生产工人工资765600元，在建工程工人工资132000元，管理人员工资290400元（其中包括发放给未在本企业任职的股东张某工资10000元），产品销售人员工资158400元。会计上工资构成与税法上工资薪金的内容一致，本年“应付职工薪酬——职工工资”科目无余额。则思华公司在2×13年企业所得税汇算时允许扣除的工资是（）元。

小企业按照税法等规定计算缴纳的下列税金，不通过“应交税费”科目核算的是（）。

某饮料厂为增值税一般纳税人，2×13年2月外购原材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票注明进项税额34000元，并通过主管税务机关认证；购货过程中支付运费5000元、建设基金500元、杂费500元，取得运费结算单据。该饮料厂2月份允许抵扣的增值税进项税额为（）元。

东南公司2×13年3月从国外进口一批原材料，海关审定的关税完税价格为500000元，该批原材料分别按10%和17%的税率向海关缴纳了关税和进口环节增值税，并取得了相关完税凭证。该公司进口环节应缴纳增值税（）元。

小企业购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和（）的扣除率计算的进项税额。

某增值税一般纳税人购进玉米一批，支付给某农业开发基地收购价格为50000元，取得农产品收购发票，并支付运费1500元，装卸费300元，取得货运企业开具的运费发票。则该项业务准予抵扣的进项税额为（）元。

A企业为增值税一般纳税人，增值税税率17%，2×13年2月发生如下业务：销售产品，开具的增值税专用发票上注明的销售款100万元，增值税税额为17万元；用本企业生产的产品发放给职工个人作为非货币性福利，同类产品售价为10万元；因改造厂房领用本外购材料，该材料成本15万元。则A企业本月增值税销项税额是（）万元。

关于小企业（增值税一般纳税人）销售自己使用过的固定资产，下列说法正确的是（）。

关于增值税简易征收，下列说法错误的是（）。

宏达公司（2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点）2013年2月售出设备一台，设备原值600000元，已计提折旧200000元，开具的普通发票上注明售价350000元。该设备于2006年12月购入。则宏达公司对该项业务应纳增值税（）元。

某生产企业为增值税一般纳税人，2×13年3月外购原材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明进项税额140000元，并通过主管税务机关认证；购货过程中支付运费6000元、建设基金600元、杂费600元。原购进原材料由于管理不善发生霉烂，账面成本为20000元。当月销售自产应税药品取得不含税销售额1200000元。该生产企业3月应纳增值税为（）元。

按照《小企业会计准则》规定，实行“免、抵、退”管理办法的生产型小企业，按照税法规定计算的当期出口产品不予免征、抵扣和退税的增值税额，应借记（）科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。

按照《小企业会计准则》规定，实行“免、抵、退”管理办法的生产型小企业，出口产品按照税法规定应予退还的增值税款，应借记（）科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。

下列各项中，属于增值税视同销售行为应当计算销项税额的是（）。

下列交易或事项中，涉及增值税销项税额的是（）。

永祥公司将本企业生产的产品一批用于本企业建造厂房，该批产品成本为10000元，售价12000元，增值税税率17%。则该业务正确的账务处理为（）。

2×13年2月15日，某一般纳税人外购生产用配件一批，取得普通发票一张，则该业务正确的会计处理为（）。

丙企业2×13年3月由于管理不善损毁产品一批，已知损失产品账面价值为8000元，市场销售价格10000元；当期总的生产成本为42000元。其中耗用外购材料、低值易耗品等价值为30000元，外购货物均适用17%增值税税率。则以下会计处理正确的是（）。

鸿运公司在建职工食堂，领用库存原材料成本20万元，市场公允价值22万元，适用的增值税税率为17%，则职工食堂领用库存原材料的入账价值为（）万元。

某小企业（增值税一般纳税人）因地震毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为4000元，市场售价5000元，收回残料价值80元，保险公司赔偿4320元。该企业购入材料的增值税税率为17%，由于毁损原材料应转出的增值税进项税额为（）元。

B企业为小规模纳税人，2×13年2月销售货物取得银行存款9000元，当月购入货物7000元，该小规模纳税人当月有关增值税的会计处理正确的是（）。

某小规模纳税人，2×13年3月销售自己使用过的一台设备，开具普通发票注明价款45000元。则该项业务应纳增值税（）元。

小企业出租、出借包装物逾期未收回没收的押金应交的消费税，应借记（）科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。

下列各项中，应计算缴纳消费税的是（）。

小企业委托加工应纳消费税的物资收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税，应计入（）科目的借方。

某生产应税消费品的小企业，购进材料委托其他企业生产应税消费品的包装盒，则以下会计处理中错误的是（）。

有金银首饰零售业务的小企业，在营业收入实现时，按照应交的消费税，借记（）科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。

华夏公司将自产的一批应税消费品（非金银首饰）用于本公司在建工程（房产）。该批消费品成本为80万元，计税价格为100万元。该批应税消费品适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%。据此计算，华夏公司应计入在建工程成本的金额为（）万元。

关于消费税的核算，下列说法不正确的是（）。

关于金银首饰零售业务消费税的核算，下列说法不正确的是（）。

华宇公司从国外进口一批应税消费品，关税完税价格为200000元，关税10000元，从海关取得海关进口增值税专用缴款书。款已支付，增值税税率为17%，消费税税率为30%。则华宇公司应纳进口环节消费税（）元。

小企业出售原作为固定资产管理的不动产应缴纳的营业税，应借记（）等科目，贷记“应交税费——应交营业税”科目。

城市维护建设税按纳税人所在地的不同，设置了三档地区差别比例税率，即纳税人所在地为市区的，税率为（）。

西南公司2×13年1月实际缴纳增值税30000元，缴纳消费税50000元，城市维护建设税税率为5%，教育费附加率为3%。则西南公司2×13年1月应纳城市维护建设税和教育费附加为（）元。

小企业按照税法规定应缴纳的城市维护建设税、教育费附加，应借记（）科目。

小企业按照税法规定应交的企业所得税，应借记（）科目，贷记“应交税费——应交所得税”科目。

小企业自产自用的物资应缴纳的资源税，借记（）科目，贷记“应交税费——应交资源税”科目。

华东油田2×13年1月生产原油100吨，其中已销售80吨，销售单价（不含增值税）3500元／吨，已自用15吨，剩余5吨待销售。该油田适用的资源税税率为6%。则1月份该油田应纳资源税（）元。

小企业收购未税矿产品，按照规定代扣代缴的资源税，应借记“材料采购”或“在途物资”等科目，贷记（）科目。

小企业转让土地使用权，若土地使用权与地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，其应缴纳的土地增值税，应借记（）科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目。

小企业（房地产开发经营）销售房地产应缴纳的土地增值税，应借记（）科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目。

小企业按照规定应缴纳的城镇土地使用税、房产税、车船税、矿产资源补偿费、排污费，应计入（）科目。

小企业按照税法规定应代扣代缴的职工个人所得税，借记（）科目，贷记“应交税费——应交个人所得税”科目。

小企业按照规定在实际收到返还的企业所得税、增值税（不含出口退税）、消费税、营业税等时，应借记“银行存款”科目，贷记（）科目。

下列属于流动负债的有（）。

小企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予在企业所得税税前扣除的有（）。

关于短期借款，下列说法正确的有（）。

下列关于应付票据处理的表述中，正确的有（）。

下列关于应付账款的表述中，正确的有（）。

下列关于预收账款的账务处理中，正确的有（）。

下列项目中，应通过“其他应付款”科目核算的有（）。

下列项目，属于职工薪酬的有（）。

按照《小企业会计准则》和企业所得税法规定，下列关于职工福利费，说法正确的有（）。

按照《小企业会计准则》和企业所得税法规定，下列关于职工工资的处理，说法正确的有（）。

下列关于职工薪酬的表述，正确的有（）。

下列关于职工薪酬的确认，说法正确的有（）。

华联公司共有职工人数60人，假设2×13年的工资总额为1440000元。公司按工资总额的2%和2.5%提取了工会经费和职工教育经费。假设按照《小企业会计准则》确定的工资总额等于按企业所得税法确定的工资薪金总额，则华联公司的下列处理中，说法正确的有（）。

关于非货币性职工薪酬，下列说法正确的有（）。

下列关于非货币性职工薪酬的税务处理，说法正确的有（）。

甲公司为生产企业，增值税一般纳税人，共有职工100人。2×13年1月10日公司以其生产的每件成本为800元的产品作为福利发放给每位职工。假设该产品的不含税售价为1000元，适用增值税税率17%，不考虑其他相关税费。则甲公司对该项业务的下列处理中，正确的有（）。

下列关于职工薪酬的会计处理，正确的有（）。

下列税金中，应通过“应交税费”科目核算的有（）。

下列税金中，不通过“应交税费”科目核算的有（）。

按照《小企业会计准则》规定，小企业（增值税一般纳税人企业）应在“应交税费——应交增值税”明细科目下分别设置（）等专栏，核算应交增值税的发生、抵扣、缴纳、退税及转出等情况。

关于增值税进项税额的抵扣，下列说法正确的有（）。

关于增值税简易征收，下列说法正确的有（）。

下列情形中，属于增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，可按简易办法依4%征收率减半征收增值税，同时不得开具增值税专用发票的有（）。

泰隆公司2013年2月份销售一台机器设备，开具普通发票，价款105000元。该设备系2011年1月份购进，购进时取得的增值税专用发票上注明价款120000元，增值税额20400元，且已抵扣进项税额。该设备已提折旧24000元，未计提减值准备。假设不考虑其他相关税费，泰隆公司对此项业务的下列处理中，正确的有（）。

按照《小企业会计准则》规定，实行“免、抵、退”管理办法的生产型小企业出口货物时，下列账务处理正确的有（）。

下列各项，属于增值税视同销售的有（）。

下列关于小企业视同销售业务的账务处理，正确的有（）。

下列经济业务发生后，需要通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目核算的有（）。

一般纳税人在购入下列资产时即可确认为进项税额抵扣项目的有（）。

关于小规模纳税人，下列说法正确的有（）。

下列有关消费税的会计处理，正确的有（）。

小企业委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，在进行消费税会计处理时，正确的有（）。

下列关于小企业金银首饰零售业务消费税的会计处理，正确的有（）。

A企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批材料（属于应税消费品，且不属于金银首饰）。该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。A企业发生的下列各项支出中，应计入收回委托加工材料实际成本的有（）。

小企业下列项目中，按规定应缴纳营业税的有（）。

城市维护建设税和教育费附加是国家对纳税人实际缴纳的（）税额为计税依据征收的一种税。

下列关于资源税的会计处理，正确的有（）。

下列关于土地增值税的会计处理，正确的有（）。

下列各项税金中，应计入“营业税金及附加”科目的有（）。

关于个人所得税，下列说法正确的有（）。

流动负债是指小企业预计在1年内或者超过1年的一个正常营业周期内清偿的债务。（）

短期借款利息在计提时应通过“短期借款”科目核算。（）

小企业向内部职工借款支付的利息支出，不得在企业所得税税前扣除。（）

“应付票据”科目核算小企业因购买材料、商品和接受劳务等日常生产经营活动开出、承兑的商业汇票（银行承兑汇票和商业承兑汇票）。（）

《小企业会计准则》和企业所得税法对于小企业确实无法偿付的应付款项处理是一致的，即均作为收入来处理，因此，对应纳税所得额的影响是一致的。（）

小企业预收账款情况不多的，也可以不设置“预收账款”科目，将预收的款项直接记入“应付账款”科目。（）

小企业发生的其他各种应付、暂收款项，应借记“管理费用”等科目，贷记“其他应付款”科目。（）

小企业无法支付的其他应付款，借记“其他应付款”科目，贷记“资本公积”科目。（）

《小企业会计准则》规定的职工薪酬的内容与企业所得税法规定的工资薪金的内容是一致的。（）

小企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。（）

《企业所得税法实施条例》所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制定的工资薪金制度规定的计入成本费用的工资薪金。（）

小企业为职工提供的交通、住房、通讯待遇，已经实行货币化改革的，按月按标准发放或支付的住房补贴、交通补贴或者车改补贴、通讯补贴，应作为职工福利费管理，应当纳入职工工资总额。（）

离退休人员统筹外费用不属于小企业职工福利费的范围。（）

小企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予在企业所得税税前扣除。（）

小企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费，准予在企业所得税税前扣除。（）

住房公积金不属于职工薪酬。（）

《小企业会计准则》与企业所得税法规定的职工教育经费的计提比例均为1.5%。（）

大华公司2×13年按工资总额（假设等于工资薪金总额）的2.5%计提了职工教育经费86000元，2×13年实际发生了90000元。则在2×13年允许税前扣除的职工教育经费为86000元，超过的4000元，准予在以后纳税年度结转扣除。（）

应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入当期损益。（）

小企业因解除与职工的劳动关系给予的补偿，计入产品成本。（）

小企业支付工会经费，应借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”等科目。（）

小企业以其自产产品发放给职工的，按照其账面价值，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“库存商品”科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。（）

小企业将自产的货物用于集体福利的应当视同销售货物，按规定计算缴纳增值税、企业所得税。（）

小企业根据辞退计划计提的辞退福利允许在企业所得税税前扣除。（）

小企业缴纳的印花税，不通过“应交税费”账户核算。其中，小企业缴纳的印花税应计入“管理费用”科目。（）

“应交税费——增值税检查调整”账户贷方登记检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的金额；借方登记检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的金额。（）

小企业购入材料等按照税法规定不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，其进项税额应计入材料等的成本，借记“材料采购”或“在途物资”等科目，贷记“银行存款”等科目，同时贷记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目。（）

增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票，应在开具之日起90日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。（）

小企业购进免税农业产品，按照购入农业产品的买价和税法规定的税率计算的增值税进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按照买价借记“材料采购”或“在途物资”等科目，按照应付或实际支付的价款，贷记“应付账款”、“库存现金”、“银行存款”等科目。（）

一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。（）

一般纳税人以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦）的，可选择按照简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税。（）

对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6%征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。（）

纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产，可按简易办法依4%征收率征收增值税，同时不得开具增值税专用发票。（）

实行“免、退”管理办法的贸易型小企业，按照税法规定计算的应收出口退税，借记“其他应收款”科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。（）

小企业由于工程而使用本企业的产品或商品，应借记“在建工程”科目，贷记“库存商品”、“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。（）

单位或个体经营者将自产、委托加工或购买的货物用于非应税项目应视同销售货物。（）

增值税暂行条例实施细则所称非正常损失，是指因自然灾害造成的损失以及因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。（）

小企业购进的物资因盘亏、毁损、报废、被盗等原因按照税法规定不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，其进项税额应转入有关科目，借记“待处理财产损溢”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。（）

增值税纳税人2011年12月1日以后初次购买增值税税控系统专用设备（包括分开票机）支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，从进项税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。（）

小规模纳税人企业应当按照不含税销售额和规定的增值税征收率计算缴纳增值税，销售货物或提供应税劳务时只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票。（）

小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，但可以由税务机关代开增值税专用发票。（）

小企业销售需要缴纳消费税的物资应交的消费税，借记“营业税金及附加”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。（）

有金银首饰批发、零售业务的小企业将金银首饰用于馈赠、赞助、广告、职工福利、奖励等方面的，应于物资移送时，按照应交的消费税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。（）

小企业进口应税消费品，其缴纳的消费税应计入该项物资的成本。（）

小企业（生产性）直接出口或通过外贸企业出口的物资，按照税法规定直接予以免征消费税的，可不计算应交消费税。（）

城市维护建设税按纳税人所在地的不同，设置了三档地区差别比例税率，分别是1%、3%和7%。（）

核定征收企业可以适用小型微利企业适用税率。（）

小企业外购液体盐加工固体盐，按照购买价款减去允许抵扣资源税后的数额，计入“材料采购”或“在途物资”、“原材料”等科目。（）

纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售，依照本条例缴纳资源税。（）

资源税的应纳税额，按照从价定率的办法计算。（）

纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金。（）

房产税依照房产原值计算缴纳。（）

小企业按照规定应缴纳的城镇土地使用税、房产税、车船税、矿产资源补偿费、排污费，计入“管理费用”科目。（）

小企业按照税法规定应代扣代缴的职工个人所得税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费——应交个人所得税”科目。（）

工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3000元后的余额，为应纳税所得额。（）