2013年注册资产评估师考试财务会计模拟试题(二)

在判断下列资产是否存在可能发生减值的迹象时,不能单独进行减值测试的是（    ）｡

假定某资产因受市场行情等因素的影响,在行情好､一般和差的情况下,预计未来第3年可能实现的现金流量和发生的概率分别是100万元(70%)､85万元(20%)､60万元(10%),则第3年的预计现金流量是（    ）万元｡

下列关于资产组的说法中,正确的是（    ）｡

下列资产项目中,每年末必须进行减值测试的是（    ）｡

J公司于20×7年3月用银行存款6000万元购入不需安装的生产用固定资产｡该固定资产预计使用寿命为20年,预计净残值为0,按直线法计提折旧｡20×7年12月31日,该固定资产公允价值为5544万元,20×8年12月31日该固定资产公允价值为5475万元,假设该公司其他固定资产无减值迹象,则20×9年1月1日J公司固定资产减值准备账面余额为（    ）万元｡

甲公司的行政管理部门于2007年12月底增加设备一项,该项设备原值21000元,预计净残值率为5%,预计可使用5年,采用年数总和法计提折旧｡至2009年末,在对该项设备进行检查后,估计其可收回金额为7200元｡甲公司持有该项固定资产对2009年度损益的影响数为（    ）元｡

2007年1月1日,大海公司以银行存款666万元购入一项无形资产,其预计使用年限为6年,采用直线法按月摊销,2007年和2008年末,大海公司预计该无形资产的可收回金额分别为500万元和420万元,假定该公司于每年年末对无形资产计提减值准备,计提减值准备后,原预计的使用年限保持不变,不考虑其他因素,2009年6月30日该无形资产的账面净值为（    ）万元｡

甲公司拥有B公司30%的股份,以权益法核算,2008年期初该长期股权投资账面余额为100万元,2008年B公司盈利60万元｡其他相关资料如下:因出现减值迹象,经测算,该长期股权投资市场公允价值为120万元,处置费用为20万元,预计未来现金流量现值为110万元,不考虑其他因素,则2008年末该公司应提减值准备（    ）万元｡

认定为资产组最关键的因素是（    ）｡

某公司于2008年1月1日对外发行5年期､面值总额为2000万元的公司债券,债券票面年利率为3%,到期一次还本付息,实际收到发行价款2200万元｡该公司采用实际利率法摊销利息费用,不考虑其他相关税费｡计算确定的实际利率为2%｡2009年12月31日,该公司该项应付债券的账面余额为（    ）万元｡

甲企业为小规模纳税企业,采用托收承付结算方式从某一般纳税人企业购入原材料一批,增值税专用发票上注明,货款为100000元,增值税为17000元,对方代垫的运杂费2000元,该原材料已经验收入库｡那么购买的原材料的入账价值为（    ）元｡

债务人以现金清偿某项债务的,则债权人应将重组债权的账面余额与收到现金之间的差额,计入（    ）｡

2009年1月10日,甲公司销售一批商品给乙公司,货款为5000万元(含增值税额)｡合同约定,乙公司应于2009年4月10日前支付上述货款｡由于资金周转困难,乙公司到期不能偿付货款｡经协商,甲公司与乙公司达成如下债务重组协议:乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务｡乙公司用于偿债的产品成本为1200万元,公允价值和计税价格均为1500万元,未计提存货跌价准备;用于偿债的设备原价为5000万元,已计提折旧2000万元,公允价值为2500万元;已计提减值准备800万元｡甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%｡假定不考虑除增值税以外的其他相关税费,乙公司该项债务重组形成的营业外收入为（    ）万元｡

W公司到2008年9月10日欠银行本息1000万元,逾期未归还,银行于2008年10月7日提起诉讼,W公司很可能败诉,支付的罚息在50万元到60万元之间,至2008年12月31日法院尚未最后判决,则W公司在2008年年底应该确认的预计负债为（    ）万元｡

2007年1月1日,X公司与Y公司签订不可撤销的租赁合同,以经营租赁方式租入Y公司一台机器设备,专门用于生产M产品,租赁期为5年,年租金为240万元｡因M产品在使用过程中产生严重的环境污染,X公司自2009年1月1日起停止生产该产品,当日M产品库存为零,假定不考虑其他因素,该事项对X公司2009年度利润总额的影响为（    ）万元｡

A公司涉及一起诉讼案件｡根据类似的经验以及公司所聘请律师的意见判断,A公司在该起诉中胜诉的可能性有40%,败诉的可能性有60%｡如果败诉,将要赔偿1000万元,另需承担诉讼费30万元｡在这种情况下,A公司应确认的负债金额应为（    ）万元｡

A公司､B公司均为一般纳税企业,增值税税率为17%｡A公司应收B公司的账款3150万元已逾期,经协商决定进行债务重组｡债务重组内容是:①B公司以银行存款偿付A公司账款450万元;②B公司以一项存货和一项股权投资偿付所欠账款的余额｡B公司该项存货的账面价值为1350万元,公允价值为1575万元;股权投资的账面价值为155万元,公允价值为202万元｡假定不考虑除增值税以外的其他税费,A公司的债务重组损失为（    ）万元｡

2009年3月10日,A公司销售一批材料给B公司,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为200000元,增值税销项税额为34000元,款项尚未收到｡2009年6月4日,A公司与B公司进行债务重组｡重组协议如下:A公司同意豁免B公司债务134000元;债务延长期间,每月按余款的2%收取利息(同时协议中列明:若B公司从7月份起每月获利超过20万元,每月加收1%的利息),利息和本金于2009年10月19.日一同偿还｡假定A公司为该项应收账款计提坏账准备4000元,整个债务重组交易没有发生相关税费｡若B公司从7月份开始每月获利均超过20万元,在债务重组日,A公司应确认的债务重组损失为（    ）元｡

甲公司应收乙公司账款1500万元已逾期,经协商决定进行债务重组｡债务重组协议规定
(1)乙公司以银行存款偿付甲公司账款150万元
(2)乙公司以一项固定资产和一项长期股权投资偿付所欠账款的余额｡乙公司该项固定资产的账面原价为400万元,已提折旧180万元,已提减值准备20万元,公允价值为200万元;长期股权投资的账面价值为750万元,公允价值为900万元｡假定不考虑其他相关税费,则该债务重组中债务人产生的投资收益为(   )万元｡

甲企业应收乙企业账款的账面余额为585万元,由于乙企业财务困难无法偿付应付账款,经双方协商同意,乙企业以85万元现金和其200万股普通股偿还债务,乙公司普通股每股面值1元,市价2.2元,甲企业取得投资后确认为可供出售金融资产,甲企业对该应收账款提取坏账准备50万元｡甲企业债务重组损失和初始投资成本分别是（    ）万元｡

A公司于2008年11月9日收到法院通知,被告知B公司状告其侵权,要求赔偿300万元｡该公司在应诉中发现C公司应当承担连带责任,要求其进行补偿｡企业在年末编制会计报表时,根据案件的进展情况以及法律专家的意见,认为对原告进行赔偿的可能性在55%以上,最有可能发生的赔偿金额为150万元,从第三方得到补偿基本确定可以收到,补偿金额为100万元,为此,该公司应在年末进行的会计处理为（    ）｡

甲公司对销售产品承担售后保修,期初“预计负债——保修费用”的余额是10万元,包含计提的C产品保修费用4万元,本期销售A产品100万元,发生的保修费预计为销售额的1~2%之间,销售B产品80万元,发生的保修费预计为销售额的2~3%之间,C产品已不再销售且已售C产品保修期已过,则期末“预计负债——保修费用”的余额是（    ）万元｡

某公司为建造固定资产发生的支出超过了专门借款总额的部分共计300万元占用了一般借款,其中2007年10月1日用银行存款支付工程价款150万元,2008年4月1日用银行存款支付工程价款150万元｡该一般借款为2007年7月1日从银行取得的3年期借款800万元,年利率为12%,到期一次归还本息,工程于2008年末达到预定可使用状态,则2008年该一般借款资本化金额为（    ）万元｡

与或有事项相关的义务确认为负债的条件之一是履行该义务很可能导致经济利益流出企业｡这里所指的“很可能”是指（    ）｡

甲公司因或有事项确认了一项负债100万元;同时,因该或有事项甲公司还可以从第三方乙公司获得赔偿120万元,且这项赔偿金额基本确定能收到｡在这种情况下,甲公司应确认的资产为（    ）万元｡

.S公司按照面值发行可转换公司债券2000000元,债券票面利率(年利率)6%,期限为3年,每年年末支付利息,结算方式是持有者可以选择付现或转换成发行方的普通股股份｡另不附选择权的类似债券的资本市场利率为9%｡假设(P/F,9%,3)=0.7626,(P/A,9%,3)=2.7128｡发行时产生的资本公积为（    ）元｡

按照债务重组准则的规定,债务重组的方式不包括（    ）｡

昌盛公司因购货原因于2008年1月1日产生应付大华公司账款100万元,货款偿还期限为3个月｡2008年4月1日,昌盛公司发生财务困难,无法偿还到期债务,经与大华公司协商进行债务重组｡双方同意:以昌盛公司的两辆小汽车抵偿债务｡这两辆小汽车原值为100万元,已提累计折旧20万元,公允价值为50万元｡假定上述资产均未计提减值准备,不考虑相关税费｡则昌盛公司计入营业外支出和营业外收入的金额分别为（    ）万元｡

A公司为建造一座厂房于2008年9月1日专门从银行借入8000万元款项,借款期限为3年,年利率为6%;2008年10月1日,A公司为建造该厂房购入一块建筑用地,成本为2000万元,款项已于当日支付;因某种原因,截至2008年年底,该厂房的实体工程建造活动尚未开始｡A公司借入的上述专门借款存入银行所获得的利息收入为25万元｡不考虑其他因素,则2008年度A公司就上述借款应予以资本化的利息费用为（    ）万元｡

甲公司委托证券公司代理发行普通股股票18000万股,每股面值1元,按每股3元的价格发行,证券公司按发行收入1%收取手续费从发行收入中扣除｡假如企业股款已经收到,该企业计入“资本公积”科目的金额是（    ）万元｡

股份有限公司与其他企业相比较,最显著的特点是（    ）

下列各项中,能引起所有者权益总额发生增减变动的是（    ）｡

某企业2007年发生亏损100万元,按规定可以用2008年度实现的利润弥补,该企业2008年实现利润60万元,弥补了上年部分亏损,2008年末企业会计处理的方法是（    ）｡

下列项目中,不应通过“资本公积”科目核算的是（    ）｡

甲公司销售产品每件500元,若客户购买300件(含300件)以上每件可得到50元的商业折扣｡某客户2008年10月8日购买甲公司产品300件,按规定现金折扣条件为2/10,1/20,n/30｡适用的增值税税率为17%｡甲公司于10月12日收到该笔款项,则实际收到的款项为（    ）元｡(假定计算现金折扣时考虑增值税)

甲公司为乙公司承建厂房一幢,工期自2007年8月1日至2009年5月31日,总造价6000万元,乙公司2007年付款至总造价的20%,2008年付款至总造价的85%,余款于2009年工程完工后结算｡该工程2007年发生成本600万元,年末预计尚需发生成本2400万元;2008年发生成本2100万元,年末预计尚需发生成本300万元｡假定甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度｡则甲公司2008年因该项工程应确认的营业收入为（    ）万元｡

下列各项收入中,不属于工业企业的其他业务收入的是（    ）｡

按照建造合同的规定,下列不属于建造合同收入内容的是（    ）｡

关于提供劳务收入的确认与计量,下列说法中不正确的是（    ）｡

企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能可靠估计的,下面的账务处理不正确的是（    ）｡

2008年1月1日,甲公司采用分期收款方式向A公司销售一套大型商品,商品成本为900万元,合同规定不含增值税的销售价格为1200万元,分3次于每年12月31日等额收取,假定在现销方式下,该商品不含增值税的销售价格为1080万元,不考虑其他因素,甲公司2008年应确认销售商品收入的金额为（    ）万元｡

某企业于2007年10月接受一项产品安装任务,安装期6个月,合同总收入40万元,年度预收款项20万元,余款在安装完成时收回,当年实际发生成本10万元,预计还将发生成本15万元,则该企业2007年度确认的收入为（    ）万元｡

2007年4月1日,甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同,该合同为固定造价合同,合同金额为1200万元｡工程自2007年5月开工,预计2009年3月完工｡甲公司2007年实际发生成本324万元,结算合同价款300万元;至2008年12月31日止累计实际发生成本1020万元,结算合同价款500万元｡甲公司签订合同时预计合同总成本为1080万元,因工人工资调整及材料价格上涨等原因,2008年年末预计合同总成本为1275万元｡2008年12月31日甲公司对该合同应确认的预计损失为（    ）万元｡

A公司赊销商品一批,按价目表的价格计算,货款金额100万元,给买方的商业折扣为5%,规定的付款条件为2/10,1/20,n/30,适用的增值税税率为17%｡代垫运杂费2万元(假设不作为计税基础)｡则该公司按总价法核算时,应收账款账户的入账金额为（    ）万元｡

2007年4月1日,甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同,该合同为固定造价合同,合同总金额为1200万元｡工程自2007年5月开工,预计2009年3月完工｡甲公司2007年实际发生成本324万元,结算合同价款300万元;至2008年12月31日止累计实际发生成本1020万元,结算合同价款500万元｡甲公司签订合同时预计合同总成本为1080万元,因工人工资调整及材料价格上涨等原因,2008年年末预计合同总成本为1275万元｡2008年12月31日甲公司对该合同应确认的预计损失为（    ）万元｡

甲公司20×7年度1月2日将其所拥有的一座桥梁的收费权让渡给A公司10年,10年后甲公司收回收费权,甲公司一次性收取使用费20000万元,款项已收存银行｡售出的10年期间,桥梁的维护由甲公司负责,本年度发生维修费用计100万元｡则甲公司2007年度对该项事项应确认的收入为（    ）万元｡

A公司2005年12月取得某项环保设备,原价为1000万元,会计处理时按照直线法计提折旧,使用年限为10年,净残值为零｡税收允许采用双倍余额递减法加速计提折旧,使用年限为10年,净残值为零｡计提了2年的折旧后,2007年期末企业对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备｡则2007年12月31日的暂时性差异为（    ）｡

2007年12月31日购入价值500万元的设备,预计使用期5年,无残值｡采用直线法计提折旧,税法允许采用双倍余额递减法计提折旧｡甲企业2009年未扣折旧前的利润总额为1100万元,适用所得税税率为25%｡2009年末递延所得税负债贷方发生额为（    ）万元｡

A公司2007年实现税前利润11250万元｡当年发生存货项目可抵扣暂时性差异1125万元,固定资产项目发生应纳税暂时性差异450万元,当年转回坏账准备可抵扣暂时性差异750万元｡假定该公司2007年的所得税税率为33%,2008年的所得税税率为25%｡则A公司2007年的应交所得税为（    ）万元｡

甲公司于20×8年1月1日对乙公司投资900万元作为长期投资,占乙公司有表决权股份的30%,20×9年6月15日甲公司发现该公司对乙公司的投资误用了成本法核算｡甲公司20×8年度的财务会计报告已于20×9年4月12日批准报出｡甲公司正确的做法是（    ）｡

甲股份有限公司20×8年实现净利润8500万元｡该公司20×8年发生和发现的下列交易或事项中,会影响其年初未分配利润的是（    ）｡

某企业一台设备从2007年1月1日开始计提折旧,其原值为111000元,预计使用年限为5年,预计净残值为1000元,采用双倍余额递减法计提折旧｡从2009年起,该企业将该固定资产的折旧方法改为平均年限法,设备的预计使用年限由5年改为4年,设备的预计净残值由1000元改为600元｡该设备2009年的折旧额为（    ）元｡

对下列会计差错进行报表调整,不正确的说法是（    ）｡

会计政策变更时,会计处理方法的选择应遵循的原则是（    ）｡

A公司所得税税率25%,采用资产负债表债务法核算｡2007年10月A公司以1000万元购入B上市公司的股票,作为短期投资,期末按成本法计价｡A公司从2008年1月1日起,执行新准则,并按照新准则的规定,将上述短期投资划分为交易性金融资产,2007年末该股票公允价值为800万元,该会计政策变更对A公司2008年的期初留存收益的影响为（    ）万元｡

下列会计核算的原则和方法中,不属于企业会计政策的是（    ）｡

子公司上期从母公司购入的100万元存货全部在本期实现销售,取得140万元的销售收入,该项存货母公司的销售成本80万元,在母公司编制本期合并报表时(假定不考虑内部销售产生的暂时性差异)所作的抵销分录为（    ）｡

甲公司在年度财务报告批准报出日之前发现了报告年度的重大会计差错,需要做的会计处理是（    ）｡

甲企业2008年1月20日向乙企业销售一批商品,已进行收入确认的有关账务处理,同年2月1日,乙企业收到货物后验收不合格要求退货,2月10日甲企业收到退货｡甲企业年度资产负债表批准报出日是4月30日｡甲企业对此业务的处理是（    ）｡

龙华股份有限公司(以下简称龙华公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%｡不考虑除增值税以外的其他税费｡龙华公司对投资性房地产采用公允价值模式计量｡龙华公司有关房地产的相关业务资料如下:
(1)2008年1月,龙华公司自行建造办公大楼｡在建设期间,龙华公司购进为工程准备的一批物资,价款为1400万元,增值税为238万元｡该批物资已验收入库,款项以银行存款支付｡该批物资全部用于办公楼工程项目｡龙华公司为建造工程,领用本企业生产的库存商品一批,成本160万元,计税价格200万元,另支付在建工程人员薪酬362万元｡
(2)2008年8月,该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用｡该办公楼预计使用寿命为20年,预计净残值为94万元,采用直线法计提折旧｡
(3)2009年12月,龙华公司与昌泰公司签订了租赁协议,将该办公大楼经营租赁给昌泰公司,租赁期为10年,年租金为260万元,租金于每年年末结清｡租赁期开始日为2010年1月1日｡
(4)与该办公大楼同类的房地产在2010年年初的公允价值为2200万元,2010年年末的公允价值分别为2400万元｡
(5)2011年1月,甲公司与昌泰公司达成协议并办理过户手续,以2550万元的价格将该项办公大楼转让给昌泰公司,全部款项已收到并存入银行｡
要求:
(1)编制龙华公司自行建造办公大楼的有关会计分录｡
(2)计算龙华公司该项办公大楼2009年年末累计折旧的金额｡
(3)编制龙华公司将该项办公大楼停止自用改为出租的有关会计分录｡
(4)编制龙华公司该项办公大楼有关2010年末后续计量的有关会计分录｡
(5)编制龙华公司该项办公大楼有关2010年租金收入的会计分录｡
(6)编制龙华公司2011年处置该项办公大楼的有关会计分录｡
(答案中的金额单位用万元表示｡)

A公司将一幢自用的厂房作为投资性房地产对外出租并采用公允价值模式对其进行后续计量｡该厂房的账面原值为1500万元,已计提折旧400万元,已计提减值准备100万元｡
要求
(1)假定转换当日该厂房的公允价值为480万元;
(2)假定转换当日该厂房的公允价值为1030万元;分别做出相关的会计处理｡
(金额单位以万元表示)

甲股份公司自2007年初开始自行研究开发一项新产品专利技术,2008年6月专利技术获得成功,达到预定用途｡2007年在研究开发过程中发生材料费150万元､人工工资100万元,以及支付的其他费用30万元,共计280万元,其中,符合资本化条件的支出为200万元;2008年在研究开发过程中发生材料费80万元､人工工资50万元,以及支付的其他费用20万元,共计150万元,其中,符合资本化条件的支出为120万元｡
要求:编制甲股份公司2007年度和2008年度有关研究开发专利权的会计分录｡

丙股份有限公司(以下简称丙公司)为注册地在北京市的一家上市公司,增值税税率为17%,其2008年至2012年与固定资产有关的业务资料如下:
(1)2008年12月12日,丙公司购进一台不需要安装的生产经营用设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为409.5万元(不含增值税),另发生运输费1.5万元,款项以银行存款支付;没有发生其他相关税费｡该设备于当日投入使用,预计使用年限为10年,预计净残值为15万元,采用直线法计提折旧｡
(2)2009年12月31日,丙公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值,预计可收回金额为321万元;计提减值准备后,该设备原预计使用年限､预计净残值､折旧方法保持不变｡
(3)2010年12月31日,丙公司因生产经营方向调整,决定采用出包方式对该设备进行改良,改良工程验收合格后支付工程价款｡该设备于当日停止使用,开始进行改良｡
(4)2011年3月12日,改良工程完工并验收合格,丙公司以银行存款支付工程总价款25万元｡当日,改良后的设备投入使用,预计尚可使用年限8年,采用直线法计提折旧,预计净残值为16万元｡2011年12月31日,该设备未发生减值｡
(5)2012年12月31日,该设备因遭受自然灾害发生严重毁损,丙公司决定进行处置,取得残料变价收入10万元､保险公司赔偿款30万元,发生清理费用3万元;款项均以银行存款收付,不考虑处置时的其他相关税费｡
要求:(答案中的金额单位用万元表示)
(1)编制2008年12月12日取得该设备的会计分录｡
(2)计算2009年度该设备计提的折旧额｡
(3)计算2009年12月31日该设备计提的固定资产减值准备,并编制相应的会计分录｡
(4)计算2010年度该设备计提的折旧额｡
(5)编制2010年12月31日该设备转入改良时的会计分录｡
(6)编制2011年3月12日支付该设备改良价款､结转改良后设备成本的会计分录｡
(7)计算2012年度该设备计提的折旧额｡
(8)计算2012年12月31日处置该设备实现的净损益｡
(9)编制2012年12月31日处置该设备的会计分录｡