2006年注册会计师税法模拟题一

D. 家具城销售家具并为顾客有偿送货

A. 霉烂变质的药品

D. 个体户经营所得

C. 在没有税收法律、法规明确授权的前提下，地方政府无权制定税收规章

B. 保险业办理初保业务收取的全部保费收入

C. 8

B. 2445.5

D. 44550元

A. 910元

A. 生产开采黄金矿石

A. 6.18万元

C. 12840元

A. 15日、3％

A. 独立核算的发电企业生产销售电力产品，向其机构所在地的主管税务机关申报纳税

B. 8000元

D. 12000元

A. 对从事软件开发，集成电路制造及其他业务的高新技术企业，互联网站，从事高新技术创业投资的风险投资企业，其广告支出可据实扣除

B. 货物运输合同的计税依据为运输费用，但不包括所运货物的金额、装卸费和保险费用等

A. 13.20万元

A. 增值税采用免抵退税政策　D. 消费税采用免税但不退税政策

B. 境内生产货物在境内的销售价格　C. 境外产地零售价格　D. 出口到第三国的货物的销售价格

A. 在港区从事专项救助的船　C. 疏浚航道的挖泥船　D. 修筑码头的测量船

A. 社会保障基金支出　B. 企业厂房保险支出　D. 政府规定的补充保险支出

B. 从农民手中购进免税农产品而支付的买价　C. 委托汽修厂修理送货用机动车玻璃而支付的修理费　D. 为进行企业宣传，特地委托加工一批免费发放小礼品而支付的加工费

C. 社会性投资建立的为高校学生提供住宿服务并按高教系统统一收费标准收取租金的学生公寓，其取得的租金收入　D. 高校后勤实体经营学生公寓和教师公寓以及为高校后勤服务而获得的租金和服务性收入

A. 伴采的应税矿产品，未规定税额时不征资源税　C. 天然气属资源税征收范围，所以生产天然气的单位都应缴纳资源税　D. 扣缴义务人扣缴资源税的纳税义务发生时间为收购应税矿产品的当天

B. 对已履行并贴花的合同，所载金额与合同履行后实际结算金额不致的，只要双方未修改合同金额，不再办理完税手续　C. 同一凭证载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，如未分别记载金额，按税率高的计税贴花　D. 应纳税额不足1角的，免纳印花税；1角以上的，其税额尾数不满5分的不计，满5分的按1角计算。

A. 不符合免税条件的退职费　B. 办理内退手续后至法定退休年龄之间从原单位取得的收入　C. 对企业经营成果不拥有所有权的承租承包人的所得

A. 一般纳税人在生产经营过程中所支付的运输费用，允许计算抵扣进项税额　B. 一般纳税人购进货物取得的国际货物运输代理业务发票和国际货物运输发票，不得计算抵扣进项税额　C. 一般纳税人购进货物取得的汇总开具的运输发票，凡附有运输企业开具并加盖财务专用章或发票专用章的运输清单，允许计算抵扣进项税额　D. 一般纳税人取得的项目填写不齐全的运输发票（附有运输清单的汇总开具的运输发票除外）不得计算抵扣进项税额

A. 依法减免“三税”的同时减免城建税　C. 一般情况下，企业缴纳“三税”的地点就在城建税的纳税地点

A. 纳税人以成本转让给自己下属企业房地产的　D. 纳税人不申报成交价格的

A. 凡有由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准　B. 纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准　C. 没有土地使用证书的，由纳税人自行申报土地面积，据以纳税

A. 城镇职工自己购买商品住房　B. 纳税人承受国有土地使用权所应支付的土地出让金　D. 拆迁居民重新购房的，其超过原购房成交价格中的部分

B. 企业法人的职能部门　C. 纳税信誉等级被评为C级以下的　D. 社会团体

B. 错误

A. 正确

B. 错误

B. 错误

A. 正确

B. 错误

B. 错误

B. 错误

B. 错误

B. 错误

B. 错误

B. 错误

B. 错误

A. 正确

B. 错误

本题涉及增值税.消费税的混合计算。
（1）增值税进项税＝81.6＋25500＋3400＋6800－200×2×17％＝35713.6（元）
这里注意用于职工福利的外购纸箱不能抵扣进项税。
（2）增值税销项税＝200000×17％＋720000×17％＋10×200000/10000×17％＝156434（元）这里注意用于职工福利的自产摩丝应视同销售计算销项税。
（3）应纳增值税＝156434－35713.6＝120720.4（元）
（4）应纳消费税
＝200000×8％＋720000×30％＋10×200000/10000×8％－2500×150000/3000×30％
＝16000＋216000＋16－37500＝194516（元）
这里注意摩丝的视同销售和散装香粉的生产领用抵税。
领用酒精和食用色素不能抵扣消费税。

（1）小轿车在进口环节应缴纳的关税.消费税.增值税：
①进口小轿车的货价＝15×30＝450（万元）
②进口小轿车的运输费＝450×2％＝9（万元）
③进口小轿车的保险费＝（450＋9）×3‰＝1.38（万元）
④进口小轿车应缴纳的关税：
关税的完税价格＝450＋9＋1.38＝460.38（万元）
应缴纳关税＝460.38×60％＝276.23（万元）
⑤进口环节小轿车应缴纳的消费税：
消费税组成计税价格＝（460.38＋276.23）÷（1－8％）＝800.66（万元）
应缴纳消费税＝800.66×8％＝64.05（万元）
⑥进口环节小轿车应缴纳增值税：
应缴纳增值税＝（460.38＋276.23＋64.05）×17％＝136.11（万元）
（2）加工货物在进口环节应缴纳的关税.增值税：
①加工货物关税的组成计税价格＝20＋3＝23（万元）
②加工货物应缴纳的关税＝23×20％＝4.6（万元）
③加工货物应缴纳的增值税＝（23＋4.6）×17％＝4.69（万元）
（3）国内销售环节应缴纳的增值税：
①销项税额＝40.95÷（1＋17％）×17％×24＝142.8（万元）
②进项税额＝（9×7％＋136.11）÷30×28＋4.69＝132.31（万元）
③应纳税额＝142.8－132.31＝10.49（万元）
（4）计算该企业应纳城建税.教育费附加： 10.49×（7％＋3％）＝1.05（万元）

（1）应纳营业税＝（480000－400000）×5％＋24000×3％＝4720（元）
（2）应纳房产税＝2000×4％×12＝960（元）
应纳契税＝400000×3％＋250000×3％＋150000×3％＝24000（元）
（3）应纳个人所得税＝（500000－350000＋480000－400000－4000）×20％＋（2000－60－80－200－800）×10％×12＋150000×20％＝76232（元）
销售（交换）购入并居住超过1年的住宅免征营业税，销售购入并居住不足1年的住宅按照差价征营业税；个人出租住房减按3％缴纳营业税，减按4％缴纳房产税；差价换房按差价契税，以获奖方式承受房屋应缴纳契税；租金按月计算个人所得税，获奖按偶然所得征收个人所得税。

（1）与主管部门签订承包一化学制品厂经营合同，约定每年上交利润100万，不属于印花税的规定范围。
（2）融资租赁合同应纳印花税＝500×0.005％×10000＝250（元）
借款合同应纳印花税＝1500×0.005％×10000＝750（元）
（3）易货交易按销和购货两项业务来计算，（350＋450）×0.03％×10000＝2400（元）
（4）委托加工业务：加工承揽合同应纳印花税＝20×0.05％×10000＝100（元）
购销合同应纳印花税＝100×0.03％×10000＝300（元）
（5）技术合同应纳印花税，应按5元贴花。
（6）货运合同应纳印花税＝（8－0.5）×0.05％×10000＝37.5（元）
（7）同一合同载有两个以上经济事项时，未分别记载金额的，适用高税率计税贴花，运输合同税率0.5‰，保管合同的税率为1‰，从高按1‰计税贴花，铁路运输合同应纳印花税＝20×1‰×10000＝200（元）
（8）资本公积增加应纳印花税＝100×0.05％×10000＝500（元）
账簿应纳印花税＝6×5＝30（元）
（9）非专利技术转让合同按“技术合同”计税，专利权转移书据按“产权转移书据”计税。
印花税＝30×0.3‰＋100×0.5‰＝0.059（万元）
（10）对外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立后同免税，注意本题为公司并不是免税的。应税凭证所载金额为外国货币的，应按照凭证书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合成人民币，应纳印花税＝200×8.3×0.005％×10000＝830（元）。

本题涉及流转税.职工福利等在所得税前扣除的规则，还涉及预提所得税.再投资退税规则。
（1）企业应税收入＝2000＋600＝2600（万元）
境内投资收益130万不补税，国债利息20万不记入应纳税所得额。
（2）扣除项目金额
境外社保费50万元不得扣除；职工福利费3万元余额不得扣除；
招待费开支限额＝1500×5‰＋500×3‰＋500×10‰＋100×5‰＝7.5＋1.5＋5＋0.5＝14.5（万元）
印花税＝2000×1.17×0.3‰＋600×0.3‰＋900×0.5‰＝0.702＋0.18＋0.45＝1.332（万元）
注意增值税是价外税，营业税是价内税。
扣除项目金额合计＝900＋150＋30营业税＋400工资＋100社保＋（56－3）福利＋8工会＋6教育＋14.5招待＋300管理费＋1.332印花税＝1962.832（万元）
（3）企业应纳税所得额和应缴所得税
应纳税所得额＝2600－1962.832＝637.168（万元）
应纳所得额＝637.168×30％＝191.15（万元）
（4）预提所得税
900×（1－5％营业税）×10％＝85.5万元
即扣缴（900×5％）＝45万营业税和85.5（万元）所得税
（5）再投资退税
再投资退税不涉及中方，只涉及外国投资者。
该企业外方当年再投资退税限额为：
（637.168－191.15）×700/1000＝312.21（万元）
再投资额＝550×0.7＝385万元，大于再投资退税限额
外方可申请再投资退税＝312.21÷（1－30％）×30％×40％＝53.52（万元）

（1）该企业6年共缴企业所得税和地方附加税额
该企业1999年为获利年度，6年共纳所得税＝（120－30＋160＋200）×（15％＋3％）÷2＝40.5（万元）
（2）计算该企业2004年应抵扣的进项税额总和
进项税额总和＝646＋100×7％－（32.79－2.79）×17％－2.79÷（1－7％）×7％－2500×（17％－11％）＝497.69（万元）
（3）计算该企业2004年应缴纳的增值税
应纳增值税＝750×17％＋292.5÷（1＋17％）×17％－497.69＝－327.69（万元）
（4）计算该企业2004年应退的增值税
当年免抵退税额＝2500×11％＝275（万元）；
当月免抵退税额小于未抵扣完的进项税额，当年应退增值税＝275万元
（5）计算该企业2004年应缴纳的消费税.营业税
应纳消费税＝[750×30％＋292.5÷（1＋17％）×30％]－700×30％＝90（万元）
应纳营业税＝100×5％＝5（万元）
（外商投资企业和外国企业不纳城建税）
（6）计算该企业2004年所得税计税收入
资本公积中所包含的两项内容均属计入所得额的项目。
所得税计税收入＝750＋292.5÷1.17＋2500＋100＋40＝3640（万元）
（7）计算该企业2004年所得税前扣除的销售成本与销售税金＝（3＋1＋10）×90＋90＋5＝1355（万元）
（8）计算该企业2004年所得税前扣除的期间费用和损失
应扣除的交际应酬费＝1500×5‰＋（3500－1500）×3‰＋100×10‰＝14.5（万元）
应扣除费用合计＝480＋28＋640－（50－14.5）＝1112.5（万元）
营业外支出＝32.79＋（32.79－2.79）×17％＋2.79÷（1－7％）×7％－12＝26.1（万元）
所得税前扣除的期间费用和损失合计＝1112.5＋26.1＝1138.6（万元）
（9）2004年度该中外合资企业应缴纳的企业所得税额和地方附加税
2004年虽然已过“两免三减半”优惠期，但出口产值占全部产值＝2500÷（750＋250＋2500）×100％＝71.4％，达到70％以上，可继续延长减半征收所得税，15％的地区继续减半税率为10％。
2004年应纳企业所得税和地方附加税＝（3640－1355－1138.6）×（10％＋3％）＝1146.4×（10％＋3％）＝149.03（万元）

（1）由职工福利费开支工资的职工，不应列入计税工资人员基数，企业多列支计税工资数额＝40错800错12÷10000＝38.4（万元）
多计提的工会经费.职工福利费.职工教育经费＝38.4×（2％＋14％＋1.5％）＝6.72（万元）
（2）逾期未返还的包装物押金应确认为当期收入，计缴企业所得税，并且还应计缴增值税。
应纳增值税＝4÷（1＋17％）×17％＝0.58（万元）
所得税计税收入＝4－0.58＝3.42（万元）
（3）将自产产品用于在建工程，为视同销售行为，应以售价计缴增值税，并以其与成本之差，调增应纳所得税额；
补缴增值税＝50×（1＋10％）×17％－50×17％＝0.85（万元）
所得税计税收入＝50×（1＋10％）－50＝5（万元）
（4）技术转让净收入30万元以下部分暂免征收所得税，而超过部分（即15万元）应计入应纳税所得额。
（5）坏账准备年末余额＝120×5‰＝0.6（万元），企业坏账准备年末余额0.8万元，多列支准备金0.2万元，应予调增应纳税所得额0.2万元。
（6）应调增的计税所得额＝38.4＋6.72＋3.42＋5＋15＋0.2＝68.74（万元）
应补缴企业所得税＝68.74×33％＝22.68（万元）
（7）应补缴的增值税＝0.58＋0.85＝1.43（万元）
（8）该企业在纳税检查中被查出的问题属于偷税行为。
偷税数额＝22.68＋1.43＝24.11（万元）
应纳税额＝126＋24.11＝150.11（万元）
偷税占应纳税额比例＝24.11÷150.11＝16.06％
应按《税收征管法》和《刑法》有关规定处理：偷税额占应纳税额10％～30％且偷税数额在1万元以上，应处3年以下有期徒刑，并处偷税数额1倍以上5倍以下的罚金。