2005年注会考试《税法》模拟试题（二）

某新办小型商贸企业于2005年1月份进入一般纳税人辅导期，税务机关确定对其每次发售发票的数量20份，该企业2005年开具发票12份，经税务机关核定，该企业2月份可以领购发票的数量为（    ）份。

甲企业（一般纳税人）从农民手中收购玉米，支付价款180万元，委托乙企业（一般纳税人）加工白酒20吨，提货时支付加工费3.51万元（含税价），乙企业没有同类白酒的销售价格，乙企业应代收代缴的消费税是（    ）。

长江旅行社2004年6月组织旅行团去韩国旅游。共有游客100人，每人收费5000元。境内期间为每人支付了交通费和餐费2000元。出境后由韩国的旅游企业接团，并按每人1800元付给韩国旅游企业。长江旅行社应缴纳的营业税是（    ）元。

设在县城的甲企业2004年11月份应交增值税100万元，至12月30日，该企业才缴纳税款。则该企业应缴纳税款及滞纳金合计（    ）万元。

某研究所原进口的一台价值100万元（人民币）的仪器出现故障，于2004年8月运往境外修理（出境时已向海关报明），同年11月，按海关规定的期限复运进境。此时，该仪器的国际市场价格为120万元，经海关审定支付给国外的修理费为3万元，料件费为5万元，相关税金为1.6万元，运输、保险、包装等费用共0.4万元，进口关税率为10%，则该仪器复运进境时应缴纳的关税为（    ）万元。

某人为改善居住条件将已居住4年的住房出售，该房评估价格为30万元，缴纳的相关税费为2万元，售价为52万元。应缴纳的土地增值税是（    ）万元。

某大型工业企业，其生产用房原值为10000万元，还建有一座内部医院、一个幼儿园、一个对外营业的招待所，房产原值分别为400万元、100万元、500万元。当地规定允许减除房产原值的20%，其应缴纳的房产税是（    ）。

甲向乙销售一批货物并负责货物运输，未签订合同，但取得运费单据，上载货价及运输费100000元，下列有关该合同缴纳印花税的规定正确的是（    ）。

某企业有货车10辆，挂车6辆，每辆净吨位均为4.6吨；2004年7月1日购入客货两用车5辆，每辆乘客座位4人，载货净吨位1吨。该企业2004年应缴的车船使用税为（    ）元。（货车年税额50元/吨，10人座以下客车年税额100元/辆）

某公司2004年转让甲企业股票取得股权转让收益100万元，转让乙企业股票损失30万元。该公司2000年曾发生股权转让损失40万元，按照企业所得税法的有关规定，一直没有在所得税前予以扣除。则该公司2004年应计入应纳税所得额的投资收益为（    ）万元。

按现行规定，在计算应纳税所得额时不允许扣除的借款利息支出是（    ）。

某外商投资企业委托一境外公司在境外销售其位于我国境内商品房一栋，成本费用为200万元（不含佣金），代销合同规定销售价为300万元，境外公司实际以400万元售出。外商投资企业向境外公司支付的佣金、手续费为50万元（能提供有效凭证）。该外商投资企业的应纳税所得额为（    ）万元。

某作家出版个人著作取得稿酬100000元，该作家通过民政局向灾区捐款40000元，则其应纳个人所得税为（    ）元。

纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经（    ）批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。

下列各项中，属于我国税收法律关系权利主体的有（    ）。

下列各项中，可以抵扣增值税的有（    ）

下列项目中，不能直接作为消费税计税依据的有（    ）。

下列经营收入中，属于营业税计税依据的有（    ）。

下列各项中，不能作为城市维护建设税计税依据的是（    ）。

下列各项费用中，应当计入进口关税完税价格的有（    ）。

下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，错误说法有（    ）。

下列有关城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（    ）。

下列有关房产税规定的表述中，正确的有（    ）。

下列适用于印花税定额税率的有（    ）。

企业改组改制中，可以免交或不交契税的有（    ）。

下列关于大连市某工业企业所得税计算的项目，正确的有（    ）。

从事信贷、租赁等业务的外商投资企业，可以根据实际需要，报经当地税务机关批准，逐年计提不超过3％的坏账准备，从该年度应纳税所得额中扣除，计提的依据是（    ）。

纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额（    ）。

国家税务总局制定的税务行政处罚规章中对非经营活动中的违法行为设定的处罚为（    ）。

税收法律关系的内容就是权利主体所享有的权利及所应承担的义务，具体是指税务机关有权征税，纳税人有义务纳税。（    ）

供电企业收取的电费保证金，凡逾期未退还的，一律并入价外费用缴纳增值税。（    ）

凡是对货物征收消费税的时候一定征收增值税。（    ）

某商城将化妆品和护肤护法品组成成套化妆品销售，应该按照化妆品的税率从高计算征收消费税。（    ）

营业税的纳税人购进货物所含的增值税，在任何情况下都不能扣减营业税，因为增值税和营业税是不同的税种。（    ）

某县一乡镇企业委托市内一日化厂加工化妆品，则日化厂代收消费税的同时，也应按5%的税率代收城建税。（    ）

因故退还的进口货物，经海关审查属实，可予免征出口关税，但在任何情况下也不退还已征的进口关税。（    ）

中外合作开采资源税应税产品的，按现行税法只征收矿区使用费，不征资源税。（    ）

因城市实施规划、国家建设的需要搬迁的，由纳税人自行转让原房地产的，不得享受免征土地增值税的税收优惠政策。（    ）

某公司实际占用土地面积50000平方米，其中10000平方米为厂区外的绿化地，企业内部医院占地6000平方米，出借给另一公司5000平方米，出借给本地驻军4000平方米作训练场地，该公司所处地段城镇土地使用税年税额为每平方米5元，其当年应纳土地使用税为150000元。（    ）

所有拥有城镇房屋产权的单位和个人，都是房产税的纳税人。（    ）

免税单位与纳税单位合并办公，所用车辆不能划分清楚，则免税单位车辆也应照章纳税。（    ）

印花税中，最高的税率是最低税率的40倍。（    ）

根据《中华人民共和国继承法》规定：法定继承人继承土地、房屋权属，不征契税。非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，属于赠与行为，应征收契税。（    ）

纳税人吸纳安置下岗失业人员再就业的，按规定的范围、项目和标准取得的各种补贴收入，免征企业所得税。（    ）

纳税人某一纳税年度发生的亏损，经主管税务机关审核批准后，可以在以后的连续5个纳税年度内用税前利润弥补。（    ）

外资企业购买国产设备可以按规定抵免企业所得税，对于税务机关查补的企业所得税，属于设备购置以前年度的，记入该年度企业所得税税额基数，属于设备购置以后年度的，不得作为可抵免的新增企业所得税税额。（    ）

某科技人员获得省政府颁发的科技发明奖6万元，他用其中的3万元通过希望工程支援了灾区一所小学，但3万元超过了奖金的30％，所以超过的部分缴纳个人所得税。（    ）

根据《税收征管法》及其《实施细则》的规定，纳税人发生解散、破产、撤销及其他情形，依法终止纳税义务的，应首先持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记，然后再向工商行政管理机关办理注销工商登记。（    ）

纳税人对税务机关做出的保全措施不服，向上一级税务机关提请复议，对复议结果仍不服，可在接到复议决定书之日起15日内向法院起诉。（    ）

某企业进口卷烟10标准箱，每箱合同价格1000美元（汇率1：8），运费100美元/箱，保险费100美元/箱，向卖方支付佣金50美元/箱，关税率20％，计算应交纳的关税、消费税和增值税。

2004年4月30日，某市房地产开发公司转让写字楼一幢，共取得转让收入10000万元，公司按税法规定缴纳了有关流转税金及附加税费。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用为1000万元；投入房地产开发成本为2000万元；房地产开发费用中的利息支出为100万元（能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明），比按商业银行同期同类贷款利率计算的利息多出50万元。另知公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%，请计算该公司转让此写字楼应纳的土地增值税税额。

深圳经济特区某生产性外商投资企业1994年8月开业，生产经营期20年。当年虽获利，但企业选择从下一年度起计算减免税期限。从1995年以后历年都被政府主管机关认定为先进技术企业。该企业外国投资者所占股权比例为40%.下表是该企业从1994～2004年的获利情况：单位（万元）
 

年度	1994	1995	1996	1997	1998	1999	2001	2002	2003	2004	2005
获利	100	-80	130	310	350	340	680	700	620	900	1100

 
另外，该企业的外国投资者在2002年将分得的利润280万元、2003年分得的利润255万元，都再投资于本企业增加注册资本。
请计算该企业11年应纳企业所得税税额及外国投资者获得的再投资退税额。（假设地方所得税11年间均免）

某企业为增值税一般纳税人，2005年5月发生以下业务；
（1）从农业生产者手中收购玉米100吨，每吨收购价4000元，共计支付收购价款400000元。企业将收购的玉米50%从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒，支付运输费用10000元，取得普通发票。其余50％运回企业，支付运输费用10000元，取得普通发票。
酒厂在加工过程中代垫辅助材料款不含税26700元。药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费60000元、增值税额10200元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。
本月内企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额600000元。另外支付给运输单位的销货运输费用20000元，取得普通发票。
（2）购进货物取得增值税专用发票，注明金额500000元、增值税额85000元；支付给运输单位的购货运输费用20000元，取得普通发票。本月将已验收入库货物的80%零售，取得含税销售额585000元，20%用作本企业集体福利。
（3）购进原材料取得增值税专用发票，注明金额200000元，增值税额34000元。本月生产加工一批新产品500件，每件成本价400元（无同类产品市场价格），全部以成本价售给本企业职工，取得不含税销售额200000元。月末盘存发现本月从农业生产者手中购进的玉米被盗，金额91650元（其中含分摊的运输费用4650元。）
期押金收入12870元。
（药酒的消费税税率为10%，取得的专用发票均通过了税务机关的认证，并在当月申报抵扣。）
要求：（1）计算业务（1）中酒厂应代收代缴的消费税。
（2）计算业务（1）中应缴纳的增值税。
（3）计算业务（2）中应缴纳的增值税。
（4）计算业务（3）中应缴纳的增值税。
（5）计算业务（4）中应缴纳的增值税.

某汽车制造企业为增值税一般纳税人，生产的小汽车达到低污染排放标准，2004年12月该厂购销情况如下：
⑴销售给特约经销商甲小汽车100辆，每辆150000元（不含增值税），每辆收取特约经销费3000元（只开具了收据）；经销商已提取60辆小汽车，其余40辆尚未提货；该厂已经开具了100辆小汽车的增值税专用发票；
⑵抵债给某供货商小汽车10辆，并开具了增值税专用发票；为该业务支付运费10000元，运输单位开具的发票付款人为某供货商，发票已由该厂转给供货商；
⑶与特约经销商乙签定了100辆小汽车的代销协议，代销手续费为结算价款的5%，该厂当即开具了100辆小汽车的增值税专用发票，当月收到经销商交来的20辆小汽车的代销清单；
⑷以本厂生产的10辆小汽车，向一汽车配件厂换取1000000元的专用配件，双方均已收到货物，并且未开具增值税专用发票，该厂同型号小汽车每辆销售价格为160000元、150000元和140000元（不含增值税）；
⑸销售一台自己使用过的旧机床，账面原价500000元，已提取折旧200000元，销售价格520000元；由本单位负责运输，取得运输单位开具的普通发票上注明运费金额20000元，已报送《增值税运输发票抵扣清单》及电子信息；
⑹购进小汽车零配件一批，取得增值税专用发票上注明价款6000000元，货已入库；另支付运费金额100000元，建设基金10000元，装卸费5000元，保险费5000元，取得运输单位开具的普通发票，本月已报送《增值税运输发票抵扣清单》及电子信息；
⑺从小规模纳税人处购进小汽车零配件一批，并取得当地税务机关开具的增值税专用发票注明价款600000元，货已验收入库；按照规定要求填写《抵扣清单》的纸质资料，没有报送相关的电子数据；
⑻本厂基本建设工程领取上月购进的生产用钢材价值300000元；并将领用的钢材委托外加工，收回后用于工程项目，为此支付加工费100000元（不含增值税），已取得增值税专用发票；
⑼购进办公用品一批，未取得增值税专用发票，普通发票注册价款20000元；购置自用复印机一台，增值税专用发票注明价款60000元，为职工食堂购置用具一批，取得增值税专用发票注明价款20000元。
以上取得的增值税专用发票均通过税务机关的认证，并在当月申报抵扣。
该厂2004年12月份计算的应纳增值税：
（1）当月销项税额＝150000×（60＋20）×17％＝2040000（元）
（2）当月进项税额
＝（6000000＋100000＋20000＋60000＋20000）×17％＋（10000＋20000＋
100000＋10000＋5000＋5000）×7％＋600000×6％
＝1054000＋10500＋36000＝1100500（元）
当月应纳增值税额＝2040000－1100500＝939500（元）
「要求」
（1）请依据增值税暂行条例及有关规定，具体分析该厂当月增值税税额计算是否正确？如有错误请指出错在何处？
（2）正确计算企业当月应纳增值税、消费税。
（3）对该厂的行为应该如何处理？
（小汽车适用税率5%）。

东北地区某城市的电信企业成立于2003年，2004年发生如下业务：
（1）2004年实收资本比2003年增加4000万元。
（2）2004年拥有土地85000平方米，其中幼儿园占地1600平方米，企业内部绿化占地2000平方米，企业外部绿化占地3400平方米。
（3）2004年度的上半年企业共有房产原值5000万元，7月1日起企业将原值1000万元、占地面积4000平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物（签订了租赁合同），租期1年，每月租金收入10万元，2004年共收取60万元；8月10日职工宿舍完工由在建工程转入固定资产原值500万元。
（4）2004年取得基础电信服务及增值电信服务收入11000万元，其中含预收2005年度电话费2000万元。（属于主营业务收入）
（5）销售有价电话卡面值1000万元，给予客户10％的折让，至2004年底，有80％的电话卡已到服务期，尚有20％的电话卡未到期。（属于主营业务收入）
（6）当年出租固定资产（除出租仓库以外）取得租金收入380万元（签订了租赁合同，全部是当年的租金收入）。
（7）当年各项经营成本及期间费用支出6000万元（不含应缴纳的各项税金），其中支付工资总额1500万元，按工资总额和规定比例分别提取职工工会经费30万元（未取得工会专用拨缴款收据）、职工福利费210万元、职工教育经费22.5万元（该电信企业有职工1000人，当地政府规定：计税工资可以按照国家规定的最高扣除限额标准扣除），支付业务招待费200万元，广告费1000万元，业务宣传费100万元。
（8）用于职工宿舍建造支出500万元。
请计算该公司应缴纳的各项税款。（城镇土地使用税5元/平方米；房产税计算余值的扣除比例20%）。

（1）张三（内籍个人）于2003年10月在某市区内以40万元购买普通住宅一套，2004年1月1日，张三与李四签订一份租赁合同，将此住宅租给李四，租期6个月，每月租金2000元（市场价），按月交租金。2004年6月30日，租赁期满，张三有意转让此住宅，李四得知此消息后有意买下，双方经协商，于7月1日签订了买卖合同，合同规定：以50万元的价格成交。
（2）张三于2004年12月份工资600元，12月31日又一次性领取年终奖金72200元。
根据以上资料：
（1）请计算二人在此住宅租赁及买卖过程中应缴纳的各项税费。（如计算时涉及浮动税率，按税法规定的最高税率计算）
（2）请计算张三取得该笔年终奖金应缴纳的个人所得税。