1单选题1 / 57
我国现行实体法体系中一共有（ ）个税种。
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A. 18
财会类注册会计师税法
2008注册会计师考试《税法》考前模拟试题(二)
57 题含答案税法
2单选题2 / 57
出口货物退(免)税应当由（ ）以上税务机关根据审核结果按照有关规定进行审批。
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B. 设区的市、自治州
3单选题3 / 57
某纳税人收购烟叶支付给烟叶销售者收购价款和价外补贴，并缴纳了烟叶税。已知该收购人支付国家统一标准的收购价款10000元，另按照规定支付了价外补贴1500元，其准予扣除的增值税进项税是（ ）。
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C. 1716元
4单选题4 / 57
下列可按生产领用量抵扣委托加工收回已纳消费税的有（ ）。
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A. 首饰厂将委托加工收回的已税玉珠抛光打孔串成玉珠项链
5单选题5 / 57
下列金融业务以利息收入全额为营业额计征营业税的有（ ）。
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B. 人民银行委托金融机构对企业贷款的业务
6单选题6 / 57
某装饰公司为李某提供家庭装饰劳务，按合同规定采用清包工方式，装饰公司向李某收取人工费5000元、管理费500元、辅料费800元，李某自行购买装饰材料9000元，该装饰公司计算营业税的营业额为（ ）。
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C. 6300元
7单选题7 / 57
某煤矿的洗煤厂2007年10月生产洗煤1000吨，销售了700吨。已知综合收回率为 80％，原煤的资源税税率为1．2元／吨。该企业当月应纳资源税为（ ）元。
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B. 1050
8单选题8 / 57
纳税人是自然人且转让房地产坐落地与其居住地不一致时，在（ ）税务机关申报纳税。
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C. 办理过户手续所在地
9单选题9 / 57
某林场处于城镇土地使用税征收区域内，共占地2万平米，其中办公占地0．3万平米，职工宿舍占地0．1万平米；育林地1万平米，运材道占地1万平米，林中度假村占地0．6万平米，企业所在地城镇使用税单位税额每平方米1．2元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税（ ）。
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C. 1．2万元
10单选题10 / 57
纳税人委托施工企业建设的房屋，在办理验收手续前就已经出租的新建房屋，应纳房产税的规定是（ ）。
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C. 从交付出租次月起缴纳房产税
11单选题11 / 57
某纳税人2007年5月购买小轿车一辆，当月取得行使证书，当地小轿车车船税年税额300元。2007年，该纳税人未缴纳车船税，2008年1月10日上交强险时被要求补缴车船税及滞纳金合计为（ ）。
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C. 222．4元
12单选题12 / 57
由受托方提供原材料的加工定做合同，在合同中分别记载加工费、原材料金额的，该项原材料应（ ）。
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B. 按购销合同计税
13单选题13 / 57
股权分置改革过程中因非流通股股东向流通股股东支付对价而发生的股权转让，（ ）。
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C. 暂免征收印花税
14单选题14 / 57
以下各项中，最低折旧年限为5年的固定资产是（ ）。
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C. 家具
15单选题15 / 57
个人为单位或他人提供担保获得报酬，应（ ）。
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C. 应按照“其他所得”项目缴纳个人所得
16单选题16 / 57
企业依法享受免征企业所得税优惠年度或处于亏损年度发生虚报亏损行为，在行为当年或相关年度未造成不缴或少缴应纳税款的，税务机关责令限期改正，同时（ ）。
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D. 处5万元以下罚款
17单选题17 / 57
税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过（ ）。
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C. 6个月
18单选题18 / 57
纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款、滞纳金的，由税务机关责令限期在15日内缴纳；逾期仍未缴纳的，经（ ）批准，税务机关依法拍卖、变卖抵押物，抵缴税 款、滞纳金。
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B. 县以上税务局(分局)局长
19单选题19 / 57
纳税人、纳税担保人采取欺骗、隐瞒等手段提供担保的，由税务机关处以（ ）以下的罚款；属于经营行为的，处以( )以下的罚款。
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A. 1000元，10000元
20单选题20 / 57
对国家税务局和地方税务局共同作出的具体行政行为不服的，向（ ）申请复议。
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D. 国家税务总局
21多选题21 / 57
国家税务总局对省级地方税务局的领导，主要体现在（ ）。
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A. 税收业务、政策的指导和协调 B. 对国家统一的税收制度、政策的监督 C. 组织经验交流
22多选题22 / 57
某出版社出版书籍并代理广告业务，则其相关业务的税务处理是（ ）。
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B. 广告代理收入按5％税率征收营业税 C. 委托印刷厂印刷书籍支付的印刷费可取得17％税率的增值税进项税发票 D. 购买纸张可取得17％税率的增值税进项税发票
23多选题23 / 57
下列出口货物的企业，享受增值税出口免税并退税（ ）。
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A. 农用车生产厂出口一批自产农用车 B. 外贸企业出口一批其收购的藤编用品
24多选题24 / 57
经过辅导期后，凡不符合一般纳税人审批条件的商贸企业，主管税务机关可（ ）。
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A. 取消其一般纳税人资格 C. 延长其纳税辅导期
25多选题25 / 57
对于委托加工应税消费品，受托方没有按规定代收代缴税款的，下列说法错误的有（ ）。
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A. 受托方代委托方补缴税款 C. 按受托方同类消费品价格补缴税款 D. 一律组成计税价格补缴税款
26多选题26 / 57
经批准缓税进口的货物以后交税时，应（ ）。
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C. 分期交清税款的按货物原进口之日实施的税率 D. 一次交清税款的按货物原进口之日实施的税率
27多选题27 / 57
转让旧房的，以下（ ）可作为扣除项目金额。
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A. 房屋及建筑物的评估价格 B. 取得土地使用权支付的地价款和按国家规定缴纳的有关费用
28多选题28 / 57
下列税收优惠规定中税法条例明确规定的减免的优惠政策有（ ）。
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A. 公园办公用土地 B. 市政街道公共用地
29多选题29 / 57
以下免征契税的项目有（ ）。
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A. 改建后公司承受原企业土地房屋权属的 B. 合并后企业承受各方土地房屋权属的 C. 债权人承受关闭、破产企业房屋土地权属抵偿债务的 D. 债转股后新设立的公司承受原企业房屋土地权属的
30多选题30 / 57
纳税人下列行为应视同销售确认所得税收入的有（ ）。
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A. 将货物用于投资 B. 将商品用于捐赠 C. 将产品用于职工福利
31多选题31 / 57
以下关于企业所得税征收管理的规定正确的有( )。
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A. 非居民企业在中国境内设立机构、场所取得的所得，以机构、场所所在地为纳税地点 B. 居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税 C. 非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税 D. 除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税
32多选题32 / 57
关于企业所得税的优惠政策哪些说法是错误的（ ）。
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B. 创投企业从事国家需要扶持和鼓励的创业投资，可按投资额的70％在当年及以后应纳税额中抵免 C. 企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按设备投资额10％抵免当年及以后年度的应纳税所得额 D. 企业安置残疾人员，所支付的工资，按照支付给残疾人工资的50％加计扣除
33多选题33 / 57
企业下列项目的所得免征企业所得税（ ）。
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A. 坚果的种植 B. 农产品初加工 C. 林木的培育
34多选题34 / 57
计算个人转让住房应缴个人所得税时允许扣除的合理费用指（ ）。
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A. 房装修费用 B. 住房贷款利息 C. 手续费 D. 公证费
35多选题35 / 57
下列项目中，属于纳税人可以对税务机关作出的具体行政行为所依据的规定，在申请行政复议时一并提请审查的有（ ）。
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A. 国家税务总局的规定 C. 县级以上各级人民政府的规定
36判断题36 / 57
一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货作进项税额转出处理，其留抵税额不予以退税。 （ ）
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B. 错误
37判断题37 / 57
纳税人销售货物并向购货方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，不得开具红字增值税专用发票。 （ ）
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B. 错误
38判断题38 / 57
委托加工的应税消费品受托方交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接出售的，应征收消费税同时抵扣已被代收代缴的消费税。 （ ）
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B. 错误
39判断题39 / 57
营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳营业税税额。 （ ）
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A. 正确
40判断题40 / 57
城建税的征税范围不包括农村。 （ ）
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B. 错误
41判断题41 / 57
出口货物应在货物运抵海关监管区后装货的14日前向出境地海关申报。 （ ）
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B. 错误
42判断题42 / 57
河北某联合企业到河南收购未税矿产品，应回河北核算地缴纳代扣代缴的资源税。 （ ）
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B. 错误
43判断题43 / 57
纳税人新征用的耕地，自批准使用之日起满一年时开始缴纳土地使用税。 （ ）
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A. 正确
44判断题44 / 57
事业单位不记载经营业务的账簿不贴花，记载经营业务的账簿都按其他账簿定额贴花。（ ）
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B. 错误
45判断题45 / 57
对承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税。减免土地出让金的，也要随之减免契税。 （ ）
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B. 错误
46判断题46 / 57
纳税人应当自纳税义务发生15日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报。 （ ）
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B. 错误
47判断题47 / 57
新企业所得税法规定，企业实际发生的工资支出均可在所得税前扣除。 （ ）
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B. 错误
48判断题48 / 57
不得在所得税前扣除的税金包括企业所得税和允许抵扣的增值税。 （ ）
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B. 错误
49判断题49 / 57
某畅销书再版，则其再版稿酬应与以前出版发表时的稿酬合并为一次计算个人所得税。（ ）
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B. 错误
50判断题50 / 57
对于取消审批手续的减免税项目和不需税务机关审批的减免税项目，纳税人可自行减免。 （ ）
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B. 错误
51名词解释51 / 57
某县化工企业是增值税一般纳税人，2008年5月留抵税额3000元，6月发生下列业务：(1)进口生产设备一台，货值折合人民币280000元，支付买方佣金7000元，支付采购中介佣金10000元，支付设备海运费及保险费8000元，支付12I岸至企业内陆运费2000元(取得国际货运代理发票)，支付境内安装费3000元；(关税税率7％)
(2)2007年6月免税进口的一台免税设备尚在监管期内，海关监管期5年，企业将其销售。原完税价格100000人民币，销售价格150000元人民币。原进口时关税税率12％，现行关税税率7％；
(3)外购材料一批，专用发票注明价款8000元，增值税1360元，支付运输费1000元，该批材料90％用于生产，10％用于职工福利；
(4)一批自产产品因保管不善毁损，生产成本120000元，外购比例60％；
(5)用自产化工产品一批换取生产用煤，市场含税价150000元，互开了增值税发票。
假定上述需要认证的发票均经过认证，要求计算：
(1)该企业当期向海关缴纳的关税；
(2)该企业当期被海关征收的增值税；
(3)该企业当期采购活动可从销项税中抵扣的进项税额；
(4)该企业当期向税务机关缴纳的增值税；
(5)该企业当期应缴纳的城建税。
(2)2007年6月免税进口的一台免税设备尚在监管期内，海关监管期5年，企业将其销售。原完税价格100000人民币，销售价格150000元人民币。原进口时关税税率12％，现行关税税率7％；
(3)外购材料一批，专用发票注明价款8000元，增值税1360元，支付运输费1000元，该批材料90％用于生产，10％用于职工福利；
(4)一批自产产品因保管不善毁损，生产成本120000元，外购比例60％；
(5)用自产化工产品一批换取生产用煤，市场含税价150000元，互开了增值税发票。
假定上述需要认证的发票均经过认证，要求计算：
(1)该企业当期向海关缴纳的关税；
(2)该企业当期被海关征收的增值税；
(3)该企业当期采购活动可从销项税中抵扣的进项税额；
(4)该企业当期向税务机关缴纳的增值税；
(5)该企业当期应缴纳的城建税。
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(1)该企业当期向海关缴纳的关税；
=(280000+10000+8000)×7％+100000×(1—12／60)×7％=20860+5600=26460(元)
(2)该企业当期被海关征收的增值税；
=[280000+10000+8000+20860+100000×(1—12／60)+5600]×17％=404460×
17％=68758．2(元)
(3)该企业当期采购活动可从销项税中抵扣的进项税额；
(1360+1000×7％)’×90％+150000／(1+13％)×13％=1287+17256．64=18543．64(元)
(4)该企业当期向税务机关缴纳的增值税；
=150000÷(1+17％)×17％+150000÷(1+4％)×4％×50％一18543．64+120000
x60％×17％一3000=21794．87+2884．62—18543．64+12240—3000=15375．85(元)
(5)该企业当期应缴纳的城建税。
15375．85×5％=768．79(元)
=(280000+10000+8000)×7％+100000×(1—12／60)×7％=20860+5600=26460(元)
(2)该企业当期被海关征收的增值税；
=[280000+10000+8000+20860+100000×(1—12／60)+5600]×17％=404460×
17％=68758．2(元)
(3)该企业当期采购活动可从销项税中抵扣的进项税额；
(1360+1000×7％)’×90％+150000／(1+13％)×13％=1287+17256．64=18543．64(元)
(4)该企业当期向税务机关缴纳的增值税；
=150000÷(1+17％)×17％+150000÷(1+4％)×4％×50％一18543．64+120000
x60％×17％一3000=21794．87+2884．62—18543．64+12240—3000=15375．85(元)
(5)该企业当期应缴纳的城建税。
15375．85×5％=768．79(元)
52名词解释52 / 57
某市A歌舞团6月份主要经营业务如下：
(1)与B演出公司签订协议，由B负责销售A的民族歌舞专场演出的门票，并进行宣传，当月演出结束，共取得门票收入100万元，按照协议支付B演出公司10万元，支付C剧院演出场租费用5万元。
(2)在本团排练厅举办流行歌舞演出，取得门票收入30万元，支付外聘演员费用5万元。
(3)派本单位歌舞演员30名赴埃及演出中国民族歌舞，取得演出收入200万元；派本单位歌舞演员15名参加某单位周年庆典，取得演出收入20万元。
(4)销售本单位使用过的小轿车一辆，原价12万元，已提折旧7万，售价6万元。
(5)销售本单位使用过的进1：3钢琴一台，原价5万元，已提折旧2万，售价5.5万元
要求计算：
(1)A歌舞团被代扣代缴的营业税；
(2)A歌舞团自行应缴纳的营业税；
(3)A歌舞团自行应缴纳的增值税；
(4)B演出公司应纳的营业税；
(5)C剧院应纳的营业税。
(1)与B演出公司签订协议，由B负责销售A的民族歌舞专场演出的门票，并进行宣传，当月演出结束，共取得门票收入100万元，按照协议支付B演出公司10万元，支付C剧院演出场租费用5万元。
(2)在本团排练厅举办流行歌舞演出，取得门票收入30万元，支付外聘演员费用5万元。
(3)派本单位歌舞演员30名赴埃及演出中国民族歌舞，取得演出收入200万元；派本单位歌舞演员15名参加某单位周年庆典，取得演出收入20万元。
(4)销售本单位使用过的小轿车一辆，原价12万元，已提折旧7万，售价6万元。
(5)销售本单位使用过的进1：3钢琴一台，原价5万元，已提折旧2万，售价5.5万元
要求计算：
(1)A歌舞团被代扣代缴的营业税；
(2)A歌舞团自行应缴纳的营业税；
(3)A歌舞团自行应缴纳的增值税；
(4)B演出公司应纳的营业税；
(5)C剧院应纳的营业税。
查看答案
(1)A歌舞团被代扣代缴的营业税=(100—10—5)×3％=2．55(万元)
(2)A歌舞团自行应缴纳的营业税=(30+20)×3％=1．5(万元)
(3)A歌舞团自行应缴纳的增值税=5．5÷(1+4％)×4％×50％=0．11(万元)
(4)B演出公司应纳的营业税=10×5％=0．5(万元)
(5)C剧院应纳的营业税=5×5％=0．25(万元)
(2)A歌舞团自行应缴纳的营业税=(30+20)×3％=1．5(万元)
(3)A歌舞团自行应缴纳的增值税=5．5÷(1+4％)×4％×50％=0．11(万元)
(4)B演出公司应纳的营业税=10×5％=0．5(万元)
(5)C剧院应纳的营业税=5×5％=0．25(万元)
53名词解释53 / 57
某市运输公司2008年5月发生下列业务：
(1)签订一份运输合同，注明运输费15万元(其中含2％中转装卸费)，支付联运企业运费8万元；
(2)将一座购A．--年的车库转让给其他单位，该车库购入时价格200万元，已提取折旧30万元，评估价250万元，签订转让合同以300万元价格转让；
(3)该公司将另一栋房屋作价600万元投资入股．．当月将其50％的股权转让，签订股权转让合同，取得收入300万元；
(4)与银行签订合同，为取得贷款将一栋房屋抵押给银行，换取100万元借款，并以银行无偿使用方式抵减当期应付利息8万元。
要求计算(单位元，保留2位小数)：
(1)该公司当期应纳的营业税；
(2)该公司当期应纳的印花税；
(3)该公司当期应纳的土地增值税。
(1)签订一份运输合同，注明运输费15万元(其中含2％中转装卸费)，支付联运企业运费8万元；
(2)将一座购A．--年的车库转让给其他单位，该车库购入时价格200万元，已提取折旧30万元，评估价250万元，签订转让合同以300万元价格转让；
(3)该公司将另一栋房屋作价600万元投资入股．．当月将其50％的股权转让，签订股权转让合同，取得收入300万元；
(4)与银行签订合同，为取得贷款将一栋房屋抵押给银行，换取100万元借款，并以银行无偿使用方式抵减当期应付利息8万元。
要求计算(单位元，保留2位小数)：
(1)该公司当期应纳的营业税；
(2)该公司当期应纳的印花税；
(3)该公司当期应纳的土地增值税。
查看答案
(1)该公司当期应纳营业税56100元
①运输业营业税=(150000—80000)×3％=2100(元)
不扣减装卸费但要减除支付联运费用。
②转让车库按照转让收入减除购入原价计算营业税。
转让车库营业税=(3000000—2000000)×5％=50000(元)
③房屋做投资入股不缴纳营业税，投资后转让股权的，也不缴纳营业税。
④不动产抵押给银行以租金冲抵利息，按服务业——租赁税目征税。
80000×5％=4000(元)
(2)该公司当期应纳印花税4703．5元
①运输合同印花税：150000×(1—2％)×0．5％o=73．5(元)
作为计税依据的运费金额不包括装卸费、保险费等。
②转让车库合同缴纳产权转移书据印花税=3000000×0．5％0=1500(元)
③股权转让合同缴纳印花税=3000000×1％o=3000(元)
④抵押房产借款按借款合同计算缴纳印花税=1000000×0．05‰=50(元)
⑤房租冲抵利息的合同按租赁合同贴花=80000×1‰=80(元)
(3)该公司当期应纳土地增值税113050元
土地增值额=3000000—2500000—5×(1+7％+3％)一3000000×0．5‰=3000000—
2556500=443500(元)
增值额占扣除项目比例=443500／2556500=17．35％
应缴土地增值税=443500×30％=133050(元)。
①运输业营业税=(150000—80000)×3％=2100(元)
不扣减装卸费但要减除支付联运费用。
②转让车库按照转让收入减除购入原价计算营业税。
转让车库营业税=(3000000—2000000)×5％=50000(元)
③房屋做投资入股不缴纳营业税，投资后转让股权的，也不缴纳营业税。
④不动产抵押给银行以租金冲抵利息，按服务业——租赁税目征税。
80000×5％=4000(元)
(2)该公司当期应纳印花税4703．5元
①运输合同印花税：150000×(1—2％)×0．5％o=73．5(元)
作为计税依据的运费金额不包括装卸费、保险费等。
②转让车库合同缴纳产权转移书据印花税=3000000×0．5％0=1500(元)
③股权转让合同缴纳印花税=3000000×1％o=3000(元)
④抵押房产借款按借款合同计算缴纳印花税=1000000×0．05‰=50(元)
⑤房租冲抵利息的合同按租赁合同贴花=80000×1‰=80(元)
(3)该公司当期应纳土地增值税113050元
土地增值额=3000000—2500000—5×(1+7％+3％)一3000000×0．5‰=3000000—
2556500=443500(元)
增值额占扣除项目比例=443500／2556500=17．35％
应缴土地增值税=443500×30％=133050(元)。
54名词解释54 / 57
2008年3月，某企业当月发生下列与个人收入有关的事项：
(1)对总经理赵某(中国公民)采用年薪制，年薪600000元，平时每月支付其工资
10000元，每年视其履职状况支付其其余薪金。3月，赵总经理任期到期，董事会决定不再聘用，当月支付其薪金10000元，并根据考核状况支付其其余年薪450000元。
(2)新任总经理丹尼尔为法国公民，任期三年，于3月10来华与赵某交接工作，当月企业按日工资(含节假日)2000元计算其在华工资。
(3)支付退休人员钱某再任职收入4000元，当月钱某还从有关方面领取退休金1500元。
(4)支付兼职设计人员孙某不含税兼职收入5000元。
(5)承诺给新员工李某(中国公民)股票期权，2年后将以每股1元的价格给李某本企业(境内上市)股票20000股，李某本月工资6000元。
(6)已在公司工作2年的员工周某(港澳同胞)的股票期权到期；行权按每股1月取得市价每股3元的本公司股票30000股，周某本月工资9000元。
要求：
(1)计算赵某当月应纳的个人所得税合计数；
(2)计算丹尼尔当月应纳的个人所得税合计数；
(3)计算钱某当月应纳的个人所得税；
(4)计算孙某当月应纳的个人所得税；
(5)计算李某当月应纳的个人所得税；
(6)计算周某当月应纳的个人所得税。
(1)对总经理赵某(中国公民)采用年薪制，年薪600000元，平时每月支付其工资
10000元，每年视其履职状况支付其其余薪金。3月，赵总经理任期到期，董事会决定不再聘用，当月支付其薪金10000元，并根据考核状况支付其其余年薪450000元。
(2)新任总经理丹尼尔为法国公民，任期三年，于3月10来华与赵某交接工作，当月企业按日工资(含节假日)2000元计算其在华工资。
(3)支付退休人员钱某再任职收入4000元，当月钱某还从有关方面领取退休金1500元。
(4)支付兼职设计人员孙某不含税兼职收入5000元。
(5)承诺给新员工李某(中国公民)股票期权，2年后将以每股1元的价格给李某本企业(境内上市)股票20000股，李某本月工资6000元。
(6)已在公司工作2年的员工周某(港澳同胞)的股票期权到期；行权按每股1月取得市价每股3元的本公司股票30000股，周某本月工资9000元。
要求：
(1)计算赵某当月应纳的个人所得税合计数；
(2)计算丹尼尔当月应纳的个人所得税合计数；
(3)计算钱某当月应纳的个人所得税；
(4)计算孙某当月应纳的个人所得税；
(5)计算李某当月应纳的个人所得税；
(6)计算周某当月应纳的个人所得税。
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(1)总经理赵某当月个人所得税的计算
当月工资收入应纳个人所得税=(10000—2000)×20％一375=8000×20％一375=1225
(元)
年薪收入应纳税个人所得税：450000元／12=37500元，适用税率25％，速算扣除数
1375，
年薪个人所得税=450000×25％一1375=111125(元)
合计纳税：1225+111125=112350(元)
(2)丹尼尔当月应纳的个人所得税合计数
折合月工资2000×31=62000(元)
当月应纳税额=[(62000—4800)×30％一3375]×22／31=13785×22／31=9782．9
(元)
(3)钱某当月应纳的个人所得税=(4000—1600)×15％一125=235(元)
退休人员再任职收入按照工资薪金所得计征个人所得税，退休工资免税。
(4)孙某当月应纳的个人所得税
。应纳税所得额=5000×(1—20％)／84％=4761．9(元)
应纳税额=4761．9×20％=952．38(元)
(5)李某当月应纳的个人所得税=(6000—2000)×15％一125=475(元)
承诺取得股票期权未行权不计税。
(6)周某当月应纳的个人所得税8005元
工资薪金应纳个人所得税=(9000—2000—2800)×15％一125=505(元)
行权收入也要按照工资薪金计税：
应纳税所得额=30000×(3—1)=60000(元)
应单独计算税额=(60000／12×15％一125)×12=7500(元)
周某当月共纳个人所得税=505+7500=8005(元)
港澳同胞在扣减生计费时要减除附加减除费用，行权收入在计算个人所得税时按照工作
期间月份数，其工作期间长于12个月的，按照12个月来计税。
当月工资收入应纳个人所得税=(10000—2000)×20％一375=8000×20％一375=1225
(元)
年薪收入应纳税个人所得税：450000元／12=37500元，适用税率25％，速算扣除数
1375，
年薪个人所得税=450000×25％一1375=111125(元)
合计纳税：1225+111125=112350(元)
(2)丹尼尔当月应纳的个人所得税合计数
折合月工资2000×31=62000(元)
当月应纳税额=[(62000—4800)×30％一3375]×22／31=13785×22／31=9782．9
(元)
(3)钱某当月应纳的个人所得税=(4000—1600)×15％一125=235(元)
退休人员再任职收入按照工资薪金所得计征个人所得税，退休工资免税。
(4)孙某当月应纳的个人所得税
。应纳税所得额=5000×(1—20％)／84％=4761．9(元)
应纳税额=4761．9×20％=952．38(元)
(5)李某当月应纳的个人所得税=(6000—2000)×15％一125=475(元)
承诺取得股票期权未行权不计税。
(6)周某当月应纳的个人所得税8005元
工资薪金应纳个人所得税=(9000—2000—2800)×15％一125=505(元)
行权收入也要按照工资薪金计税：
应纳税所得额=30000×(3—1)=60000(元)
应单独计算税额=(60000／12×15％一125)×12=7500(元)
周某当月共纳个人所得税=505+7500=8005(元)
港澳同胞在扣减生计费时要减除附加减除费用，行权收入在计算个人所得税时按照工作
期间月份数，其工作期间长于12个月的，按照12个月来计税。
55材料分析题55 / 57
某市一商厦2005年2月发生如下业务：
(1)进口高尔夫球球具，该批货物货值折合人民币100000元，包装费2000元，支付自己采购代理人费用3000元，海运费及保险费6000元，入境后内陆运保费1000元；
(2)进El卷烟10标准箱，货值折合人民币70000元，运输及保险费3000元，支付采购中介费2000元；
(3)与A服装厂签订销售服装协议，规定一次收取进场费30000元，在一年内商厦为A服装厂销售产品。当月零售A服装31590元，向A提供代销清单，得到增值税发票，价款20000元，增值税3400元；
(4)与B油烟机厂签订销售协议，规定按零售额28％收取代销收入，当月零售油烟机29250元，给B家具厂提供代销清单后，取得家具厂增值税发票，价款25000元，税款4250元，同时收取8190元代销收入；
(5)批发部分进口高尔夫球球具，取得不含税销售额200000元；销售其他货物，取得零售额456300元；
(6)境内采购货物，取得增值税发票，价款80000元，税款13600元；
(7)为百姓修理手表，收取维修费4446元。
要求按顺序计算：(高尔夫球具关税率12．5％，消费税率10％；卷烟关税率25％)
(1)当月该公司进口环节应缴纳的关税；
(2)当月该公司进口环节缴纳的消费税；
(3)当月该公司进口环节缴纳的增值税；
(4)当月该公司增值税可抵扣的进项税；
(5)当月该公司增值税的销项税；
(6)当月该公司经营环节缴纳的增值税；
(7)当月该公司应缴纳的营业税；
(8)该公司当月应纳的城建税和教育费附加。
(1)进口高尔夫球球具，该批货物货值折合人民币100000元，包装费2000元，支付自己采购代理人费用3000元，海运费及保险费6000元，入境后内陆运保费1000元；
(2)进El卷烟10标准箱，货值折合人民币70000元，运输及保险费3000元，支付采购中介费2000元；
(3)与A服装厂签订销售服装协议，规定一次收取进场费30000元，在一年内商厦为A服装厂销售产品。当月零售A服装31590元，向A提供代销清单，得到增值税发票，价款20000元，增值税3400元；
(4)与B油烟机厂签订销售协议，规定按零售额28％收取代销收入，当月零售油烟机29250元，给B家具厂提供代销清单后，取得家具厂增值税发票，价款25000元，税款4250元，同时收取8190元代销收入；
(5)批发部分进口高尔夫球球具，取得不含税销售额200000元；销售其他货物，取得零售额456300元；
(6)境内采购货物，取得增值税发票，价款80000元，税款13600元；
(7)为百姓修理手表，收取维修费4446元。
要求按顺序计算：(高尔夫球具关税率12．5％，消费税率10％；卷烟关税率25％)
(1)当月该公司进口环节应缴纳的关税；
(2)当月该公司进口环节缴纳的消费税；
(3)当月该公司进口环节缴纳的增值税；
(4)当月该公司增值税可抵扣的进项税；
(5)当月该公司增值税的销项税；
(6)当月该公司经营环节缴纳的增值税；
(7)当月该公司应缴纳的营业税；
(8)该公司当月应纳的城建税和教育费附加。
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本题涉及关税、增值税、消费税、营业税、城建税、教育费附加。
(1)高尔夫球球具完税价格=(100000+2000+6000)=108000(元)
进口高尔夫球球具的关税=108000 X 12．5％=13500(元)
进口卷烟完税价格=(70000+3000+2000)=75000(元)
进口卷烟的关税m---75000×25％=18750(元) 、 ，
当月该公司进El环节应缴纳的关税=13500+18750=32250(元)
(2)高尔夫球球具进1：3消费税=(108000+13500)÷(1—10％)X 10％=135000 X
10％=13500(元)‘
卷烟进口消费税先计算适用税率：
(75000+18750+150 X 10箱)÷(1—30％)÷(10标准箱X 250标准条／箱)=54．43
元／条>50元／条
适用45％比例税率
卷烟进口消费税=(75000+18750+150×10箱)÷(1—45％)X 45％+150 X 10箱=
77931．82+1500=79431．82(元)
当月该公司进VI环节缴纳的消费税=13500+79431．82=92931．82(元)
(3)高尔夫球球具进口增值税=(108000+13500)÷(1—10％)×17％=135000 X
17％=22950(元)
卷烟进口增值税=(75000+18750+150 X 10箱)÷(1—45％)×17％=29440．91
(元)
当月该公司进口环节缴纳的增值税=22950+29440．91=52390．91(元)
(4)当月该公司可抵扣的增值税进项税=52390．91+3400+[4250—8190÷(1+17％)
×17％]+13600=72450．91(元) 、
(5)当月该公司增值税的销项税=[31590÷(1+17％)+29250÷(1+17％)+
200000+456300÷(1+17％)+4446÷(1+17％)]×17％=(27000+25000+200000
+390000+3800)X 17％=645800 X 17％=109786(元)
(6)当月该公司经营环节缴纳的增值税109786—72450．91=37335．09(元)
(7)当月该公司应缴纳的营业税=进场费30000 X 5％=1500(元)
(8)该公司当月应纳的城建税和教育费附加=(37335．09+1500)×(7％+3％)=
3883．51(元)
应纳的城建税=(37335．09+1500)X7％=2718．46(元)．
应纳的教育费附加=(37335．09+1500)X 3％=1165．05(元)
(1)高尔夫球球具完税价格=(100000+2000+6000)=108000(元)
进口高尔夫球球具的关税=108000 X 12．5％=13500(元)
进口卷烟完税价格=(70000+3000+2000)=75000(元)
进口卷烟的关税m---75000×25％=18750(元) 、 ，
当月该公司进El环节应缴纳的关税=13500+18750=32250(元)
(2)高尔夫球球具进1：3消费税=(108000+13500)÷(1—10％)X 10％=135000 X
10％=13500(元)‘
卷烟进口消费税先计算适用税率：
(75000+18750+150 X 10箱)÷(1—30％)÷(10标准箱X 250标准条／箱)=54．43
元／条>50元／条
适用45％比例税率
卷烟进口消费税=(75000+18750+150×10箱)÷(1—45％)X 45％+150 X 10箱=
77931．82+1500=79431．82(元)
当月该公司进VI环节缴纳的消费税=13500+79431．82=92931．82(元)
(3)高尔夫球球具进口增值税=(108000+13500)÷(1—10％)×17％=135000 X
17％=22950(元)
卷烟进口增值税=(75000+18750+150 X 10箱)÷(1—45％)×17％=29440．91
(元)
当月该公司进口环节缴纳的增值税=22950+29440．91=52390．91(元)
(4)当月该公司可抵扣的增值税进项税=52390．91+3400+[4250—8190÷(1+17％)
×17％]+13600=72450．91(元) 、
(5)当月该公司增值税的销项税=[31590÷(1+17％)+29250÷(1+17％)+
200000+456300÷(1+17％)+4446÷(1+17％)]×17％=(27000+25000+200000
+390000+3800)X 17％=645800 X 17％=109786(元)
(6)当月该公司经营环节缴纳的增值税109786—72450．91=37335．09(元)
(7)当月该公司应缴纳的营业税=进场费30000 X 5％=1500(元)
(8)该公司当月应纳的城建税和教育费附加=(37335．09+1500)×(7％+3％)=
3883．51(元)
应纳的城建税=(37335．09+1500)X7％=2718．46(元)．
应纳的教育费附加=(37335．09+1500)X 3％=1165．05(元)
56材料分析题56 / 57
某生产油漆搅拌机的生产性外商投资企业(产品出口企业)，主营生产销售产品，并附营对外提供搅拌设备的设计服务。2001年9月在我国某经济特区依法设立，经营期15年，按照原涉外企业所得税税率为15％，该企业2004年进入获利年度，开始实施“两免三减半”的优惠政策，2008年度有关经营情况如下：
(1)1—12月取得境内产品销售收入3000万元(12月份占300万元)、取得出口产品销售收入5000万元(12月份占500万元)；取得与销售无关的设计、咨询服务收入150万元；
(2)12月份境内采购原材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款600万元、增值税102万元；从小规模纳税人处购买零件一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款10万元，增值税0．6万元；进料加工免税进VI料件一批，到岸价格折合人民币100万元，海关保税放行；
(3)12月份转让股票收益70万元；转让国库券收入30万元；
(4)全年应扣除的销售(经营)成本7000万元(未含12月份不能抵扣的增值税，也未含营业税)；
(5)管理费用200万元，其中含与生产经营相关的业务招待费50万元、新技术开发费60万元、境内职工的境外社会保险10万元；财务费用30万元，其中24万元系经批准向本企业职工借款300万元用于生产经营，借用期限半年，支付了利息费用24万元(同期银行贷款年利率为7．5％)；
(6)在“营业外支出”账户中，发生的通过民政局向灾区捐赠50万元，直接向某学校捐赠20万元，非广告性质的赞助支出40万元；自然灾害损失30万元(另取得保险公司赔偿5万元)。
(注：增值税税率17％，退税率11％。)
要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：
(1)计算2008年应缴纳的营业税；
(2)计算2008年12月出口货物应退的增值税；
(3)计算2008年缴纳企业所得税的应税收入总额；
(4)计算2008年所得税前应扣除的管理费用；
(5)计算2008年所得税前应扣除的财务费用；
(6)计算2008年所得税前应扣除的营业外支出金额；
(7)计算该企业所得税前按优惠规定可加计扣除的金额；
(8)计算该出口企业2008年度应纳税所得额；
(9)计算该出口企业2008年度境内应缴纳的企业所得税。
(1)1—12月取得境内产品销售收入3000万元(12月份占300万元)、取得出口产品销售收入5000万元(12月份占500万元)；取得与销售无关的设计、咨询服务收入150万元；
(2)12月份境内采购原材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款600万元、增值税102万元；从小规模纳税人处购买零件一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款10万元，增值税0．6万元；进料加工免税进VI料件一批，到岸价格折合人民币100万元，海关保税放行；
(3)12月份转让股票收益70万元；转让国库券收入30万元；
(4)全年应扣除的销售(经营)成本7000万元(未含12月份不能抵扣的增值税，也未含营业税)；
(5)管理费用200万元，其中含与生产经营相关的业务招待费50万元、新技术开发费60万元、境内职工的境外社会保险10万元；财务费用30万元，其中24万元系经批准向本企业职工借款300万元用于生产经营，借用期限半年，支付了利息费用24万元(同期银行贷款年利率为7．5％)；
(6)在“营业外支出”账户中，发生的通过民政局向灾区捐赠50万元，直接向某学校捐赠20万元，非广告性质的赞助支出40万元；自然灾害损失30万元(另取得保险公司赔偿5万元)。
(注：增值税税率17％，退税率11％。)
要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：
(1)计算2008年应缴纳的营业税；
(2)计算2008年12月出口货物应退的增值税；
(3)计算2008年缴纳企业所得税的应税收入总额；
(4)计算2008年所得税前应扣除的管理费用；
(5)计算2008年所得税前应扣除的财务费用；
(6)计算2008年所得税前应扣除的营业外支出金额；
(7)计算该企业所得税前按优惠规定可加计扣除的金额；
(8)计算该出口企业2008年度应纳税所得额；
(9)计算该出口企业2008年度境内应缴纳的企业所得税。
查看答案
(1)2008年应缴纳的营业税=150 X 5％=7．5(万元)
(2)2008年12月出口货物应退的增值税
①当期免抵退税不得抵扣税额=500 X(17％一11％)一100 X(17％一11％)=24(万元)
②当期应纳税额=300 X 17％一(102+0．6—24)=一27．6(万元)
③当期出口货物免、抵、退税额=500 X 11％一100 X 11％=44(万元)
④由于27．6万元<44万元，12月份出口货物应退增值税=27．6(万元)
(3)2008年缴纳企业所得税的应税收入总额
3000+5000+150+70+30=8250(万元)
(4)2008年所得税前应扣除的管理费用
①业务招待费：
标准：50×60％=30(万元)；限额：(3000+5000+150)x 5％o=40．75(万元)
比较择其小者扣除，税前可扣除招待费30万元，招待费超支20万元。
②境内职工的境外社会保险不得扣除，调增应纳税所得额10万元。
2008年所得税前应扣除的管理费用=200—20—10=170(万元)
(5)2008年所得税前应扣除的财务费用
利息可开支金额=300 X7．5％X 50％=11．25(万元)
利息超支24—1 1．25=12．75(万元)
2008年所得税前应扣除的财务费用：30—12．75=17．25(万元)
(6)2008年所得税前应扣除的营业外支出金额=50+30—5=75(万元)
(7)计算该企业所得税前按优惠规定可加计扣除的金额
新技术开发费加扣费用60×50％=30(万元)
(8)计算该出口企业2008年度应纳税所得额
注意：不能抵扣的增值税24万元应加大销售成本，从而减少计税所得。
8250—7000—7．5—24—170—17．25—75—30=926．25(万元)
(9)计算该出口企业2008年度境内应缴纳的企业所得税926.25 X 18％×50％=83．36(万元)
该企业2008使用过渡期的18％的税率，并继续执行“两免三减半”的减半政策。
(2)2008年12月出口货物应退的增值税
①当期免抵退税不得抵扣税额=500 X(17％一11％)一100 X(17％一11％)=24(万元)
②当期应纳税额=300 X 17％一(102+0．6—24)=一27．6(万元)
③当期出口货物免、抵、退税额=500 X 11％一100 X 11％=44(万元)
④由于27．6万元<44万元，12月份出口货物应退增值税=27．6(万元)
(3)2008年缴纳企业所得税的应税收入总额
3000+5000+150+70+30=8250(万元)
(4)2008年所得税前应扣除的管理费用
①业务招待费：
标准：50×60％=30(万元)；限额：(3000+5000+150)x 5％o=40．75(万元)
比较择其小者扣除，税前可扣除招待费30万元，招待费超支20万元。
②境内职工的境外社会保险不得扣除，调增应纳税所得额10万元。
2008年所得税前应扣除的管理费用=200—20—10=170(万元)
(5)2008年所得税前应扣除的财务费用
利息可开支金额=300 X7．5％X 50％=11．25(万元)
利息超支24—1 1．25=12．75(万元)
2008年所得税前应扣除的财务费用：30—12．75=17．25(万元)
(6)2008年所得税前应扣除的营业外支出金额=50+30—5=75(万元)
(7)计算该企业所得税前按优惠规定可加计扣除的金额
新技术开发费加扣费用60×50％=30(万元)
(8)计算该出口企业2008年度应纳税所得额
注意：不能抵扣的增值税24万元应加大销售成本，从而减少计税所得。
8250—7000—7．5—24—170—17．25—75—30=926．25(万元)
(9)计算该出口企业2008年度境内应缴纳的企业所得税926.25 X 18％×50％=83．36(万元)
该企业2008使用过渡期的18％的税率，并继续执行“两免三减半”的减半政策。
57材料分析题57 / 57
李某在市区投资办了A、B、c三家个人独资企业，由于B、c企业核算不健全，经税务机关同意，李某选择在A企业开支投资人费用。2008年，三家企业经营情况如下：
A企业为装修公司，有职工10人，年终决算前账面销售收入2000000元，利润一70000元，在其利润计算过程中的开支成本费用包括支出李某全年工资61600元；职工年工资总额216000元，未超过规定的标准；随工资总额按照规定比例提取了工会经费、教育经费、职工福利费，年末有28200元已提而尚未实际支付额；支付儿童英语班学费2000元；娱乐招待费20000元；．支付报刊广告费8000元。年终决算时发现漏计收入30000元进行了账务调整。
B企业为咨询服务企业，因核算不健全，税务机关对其采用核定征税的方法，确定其成本费用支出额为100000元，要求其按20％的应税所得率计算纳税。
c企业为中介服务所，因核算不健全，税务机关对其采用核定征税的方法，确定其年收人总额为200000元，要求其按15％的应税所得率计算纳税。
要求：计算A、B、c三企业应纳税额及年终汇算清缴的所得税。
A企业为装修公司，有职工10人，年终决算前账面销售收入2000000元，利润一70000元，在其利润计算过程中的开支成本费用包括支出李某全年工资61600元；职工年工资总额216000元，未超过规定的标准；随工资总额按照规定比例提取了工会经费、教育经费、职工福利费，年末有28200元已提而尚未实际支付额；支付儿童英语班学费2000元；娱乐招待费20000元；．支付报刊广告费8000元。年终决算时发现漏计收入30000元进行了账务调整。
B企业为咨询服务企业，因核算不健全，税务机关对其采用核定征税的方法，确定其成本费用支出额为100000元，要求其按20％的应税所得率计算纳税。
c企业为中介服务所，因核算不健全，税务机关对其采用核定征税的方法，确定其年收人总额为200000元，要求其按15％的应税所得率计算纳税。
要求：计算A、B、c三企业应纳税额及年终汇算清缴的所得税。
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本题涉及个人所得税、营业税、城建税、教育费附加
(1)投资经营A企业应预缴税额
①调整收入补缴营业税=30000 X 3％=900(元)
补缴城建税和教育费附加=900 X(7％+3％)=90(元)
②张某工资不得税前扣除，只能扣除生计费，则计税调增金额为61600一(1600 X 2+2000 X 10)=38400(元)
③职工三项费用提而未用应调增所得28200元
④儿童英语班学费2000元属于生活费用，不能税前扣除
⑤招待费超支调增金额为20000一(2000000+30000)×5％o=20000—10150=9850(元)
⑥广告费未超过扣除标准可以据实列支
⑦应纳税所得额=一70000+30000—900—90+38400+28200+2000+9850=37460(元)
投资经营A企业应预缴个人所得税=37460 X 30％一4250=6988(元)
(2)投资经营B企业应预缴税额
应纳税所得额=100000÷(1—20％)X 20％=25000(元)
投资经营B企业应预缴个人所得税=25000×20％一1250=3750(元)
(3)投资经营c企业应预缴税额
应纳税所得额=200000×15％=30000(元)
投资经营C企业应预缴个人所得税=30000×20％一1250=4750(元)
(4)年终汇算清缴的所得税
①汇总应纳税所得额=37460+25000+30000=92460(元)
②汇总应纳税额=92460×35％一6750=25611(元)
③A企业应纳税额=25611×37460／92460=10376．25(元)
A企业应补税=10376．25—6988=3388．25(元)
④B企业应纳税额=25611×25000／92460=6924．89(元)
B企业应补税=6924．89—3750=3174．89(元)
⑤c企业应纳税额=25611×30000／92460=8309．86(元)
C企业应补税=8309．86—4750=3559．86(元)
(1)投资经营A企业应预缴税额
①调整收入补缴营业税=30000 X 3％=900(元)
补缴城建税和教育费附加=900 X(7％+3％)=90(元)
②张某工资不得税前扣除，只能扣除生计费，则计税调增金额为61600一(1600 X 2+2000 X 10)=38400(元)
③职工三项费用提而未用应调增所得28200元
④儿童英语班学费2000元属于生活费用，不能税前扣除
⑤招待费超支调增金额为20000一(2000000+30000)×5％o=20000—10150=9850(元)
⑥广告费未超过扣除标准可以据实列支
⑦应纳税所得额=一70000+30000—900—90+38400+28200+2000+9850=37460(元)
投资经营A企业应预缴个人所得税=37460 X 30％一4250=6988(元)
(2)投资经营B企业应预缴税额
应纳税所得额=100000÷(1—20％)X 20％=25000(元)
投资经营B企业应预缴个人所得税=25000×20％一1250=3750(元)
(3)投资经营c企业应预缴税额
应纳税所得额=200000×15％=30000(元)
投资经营C企业应预缴个人所得税=30000×20％一1250=4750(元)
(4)年终汇算清缴的所得税
①汇总应纳税所得额=37460+25000+30000=92460(元)
②汇总应纳税额=92460×35％一6750=25611(元)
③A企业应纳税额=25611×37460／92460=10376．25(元)
A企业应补税=10376．25—6988=3388．25(元)
④B企业应纳税额=25611×25000／92460=6924．89(元)
B企业应补税=6924．89—3750=3174．89(元)
⑤c企业应纳税额=25611×30000／92460=8309．86(元)
C企业应补税=8309．86—4750=3559．86(元)