1单选题1 / 47
（ ）是衡量税负轻重与否的重要标志。
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C. 税率
财会类注册会计师税法
2009年注会考试《税法》冲刺精选模拟试题(2)
47 题含答案税法
2单选题2 / 47
一般纳税人销售或进口下列货物，不按13%的低税率征收增值税的是（ ）。
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D. 建筑用的砂、土
3单选题3 / 47
某生产企业为增值税一般纳税人，2009年1月外购原材料取得防伪税控专用发票，注明税额250万元，已通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额400万元，外销货物取得收入500万美元(美元对人民币牌价为1：7)，该企业适用的增值税税率为17%，出口退税率为13%。该企业1月应退的增值税为（ ）万元。
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A. 42
4单选题4 / 47
某酒厂2009年3月份新出品一种特殊香味的白酒1000公斤，全部将其投放各大商场用于试饮，目前市场上无该品种白酒，已知这批白酒的生产成本为50000元，成本利润率为10%，则该酒厂3月份应就该批白酒缴纳的消费税为（ ）元。
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C. 15000
5单选题5 / 47
某企业2009年4月转让一项专利权，账面成本为300万元，取得转让收入为600万元;另转让一块购得的土地使用权，购入时按协议支付地价款500万元，取得转让收入700万元，则该企业上述活动应纳营业税（ ）万元。
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B. 40
6单选题6 / 47
某县一纳税人因对会计制度运用有误，造成少缴营业税80000元，主管税务机关进行检查时发现并予以更正，纳税人补交了拖欠的税款，同时缴纳滞纳金2400元。则下列对城建税的处理正确的是（ ）。
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C. 补交城建税4000元，滞纳金120元
7单选题7 / 47
2006年6月1日，某公司经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币1000万元(关税税率为10%)，海关规定的监管年限为6年;2009年5月31日，公司研发项目完成后，将已计提折旧220万元的该设备出售给国内另一家企业。该公司应补缴关税（ ）。
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C. 50万元
8单选题8 / 47
某油田2008年12月生产原油7500吨，当月销售6000吨，自用10吨，另有3吨在采油过程中用于加热、修井。原油单位税额为5元/吨，该油田当月应纳资源税（ ）。
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A. 30050元
9单选题9 / 47
某市一制药企业2006年10月在市区购置一栋楼房，支付价款7000万元。2009年5月，该企业将办公楼转让，取得收入9000万元，并签订了转让合同。该楼经相关机构评估的重置成本价为11000万元，成新率70%。该企业应缴纳的土地增值税为（ ）。
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B. 355.65万元
10单选题10 / 47
某企业2008年1月委托一建筑公司新建车间，8月对建成的车间办理验收手续，同时接管基建工地价值120万元的材料棚，一并转入固定资产，原值合计1500万元。已知房产余值扣除比例为20%。2008年企业应缴纳房产税（ ）。
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B. 4.8万元
11单选题11 / 47
下列有关耕地占用税的表述中，不正确的是（ ）。
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C. 经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但最多不得超过规定税额的30%
12单选题12 / 47
某企业有自重吨位1.2吨小型载货车和自重吨位1.8吨小型载货车各一辆，当地车船税的定额是每吨50元或每辆100元。该企业需要缴纳车船税（ ）。
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C. 175元
13单选题13 / 47
下列各项中，不属于印花税免税凭证的是（ ）。
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C. 发电厂与电网之间签订的电力购售合同
14单选题14 / 47
某工业企业2008年产品销售收入1500万元，销售下角料取得收入200万元，投资收益30万元，业务招待费支出80万元，所得税前准予扣除的业务招待费为（ ）。
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B. 8.5万元
15单选题15 / 47
依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（ ）。
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B. 特许权使用费所得
16单选题16 / 47
张某于2008年2月份将其自有的房屋出租给他人居住，租期2年，年租金18000元，营业税率3%(城建税、教育费附加不考虑)，2月份张某因房屋陈旧而进行了简单维修，发生维修费用1200元(取得合法有效凭证)。则张某2008年3月份应缴纳个人所得税额（ ）元。
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A. 25.5
17单选题17 / 47
税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过（ ）。
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C. 6个月
18单选题18 / 47
各级税务机关的内设机构、派出机构不具处罚主体资格，不能以自己的名义实施税务行政处罚。但是税务所可以实施罚款额在（ ）元以下的税务行政处罚。
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C. 2000
19单选题19 / 47
注册税务师在代理个体工商户编制会计报表时，设置复式账的个体工商户要编报资产负债表、应税所得表和留存利润表;设置简易账的要求编报（ ）。
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A. 应税所得表
20单选题20 / 47
税务筹划直接的目的是（ ）。
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D. 降低税负
21多选题21 / 47
根据《出口货物退(免)税管理办法》，可以退(免)税的出口货物应具备以下（ ）条件。
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A. 属于增值税、消费税征税范围的货物 B. 必须是报关离境的货物 C. 必须是在财务上作销售处理的货物 D. 必须是出口收汇并已核销的货物
22多选题22 / 47
以下四个工业企业2009年5月份分别发生如下业务，其中不得抵扣进项税的有（ ）。
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A. 甲农场为种植葡萄采购的农药 D. 丁饭店采购的厨房设备
23多选题23 / 47
下列行为中，应当征收消费税的有（ ）。
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B. 地板厂销售实木地板 C. 酒厂向商场批发白酒
24多选题24 / 47
下列项目中，属于营业税征税范围的有（ ）。
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A. 国外科研机构向境内企业转让专利权并在境内使用 B. 境内旅游公司在境外组织游客入境旅游 D. 外国个人转让其在境内的楼房
25多选题25 / 47
下列未包含在进口货物价格中的项目，应计入关税完税价格的有（ ）。
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C. 由买方负担的包装材料和包装劳务费 D. 由买方负担的与该货物视为一体的容器费用
26多选题26 / 47
青岛某化工厂为增值税一般纳税人，2008年11月份从美国进口一批原材料，价格折合人民币1000万元，化工厂支付购货佣金10万元，运抵青岛港口起卸前运费及保险费为20万元，企业缴纳了进口环节的相关税费后海关放行。已知关税税率为20%，则该化工厂应缴纳的进口环节税金为（ ）。
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A. 应缴纳关税204万元 C. 应缴纳增值税208.08万元
27多选题27 / 47
下列有关资源税的表述中，正确的有（ ）。
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B. 纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税 C. 未列举名称的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿，由省、自治区、直辖市人民政府决定征收或暂缓征收资源税，并报财政部和国家税务总局备案
28多选题28 / 47
下列行为中，不征或免征土地增值税的有（ ）。
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A. 以房地产投资、联营 B. 双方合作建房，建成后分房自用 C. 国有土地使用权出让
29多选题29 / 47
下列各项中，属于法定免征城镇土地使用税的有（ ）。
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A. 直接用于农业的生产用地 B. 市政街道等公共用地 C. 盐矿的矿井用地
30多选题30 / 47
下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有（ ）。
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B. 委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税 D. 购置存量房，自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税
31多选题31 / 47
关于车辆购置税的纳税地点，下列说法中正确的有（ ）。
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C. 购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点是车辆上牌落籍地 D. 购置不需要办理登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税
32多选题32 / 47
下列属于印花税纳税义务人的有（ ）。
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A. 立合同人 C. 电子合同的签订人 D. 专利证书的领受人
33多选题33 / 47
根据企业所得税法的相关规定，下列收入中，属于销售(营业)收入可以作为业务招待费扣除限额计算基数的有（ ）。
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A. 货物销售收入 B. 出租固定资产取得的收入 C. 视同销售收入
34多选题34 / 47
根据税法规定，应当提取折旧的固定资产有（ ）。
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A. 未使用的房屋、建筑物 B. 融资租入的固定资产
35多选题35 / 47
下列各项中，免征或暂免征收个人所得税的有（ ）。
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A. 个人取得的保险赔款 B. 军人的转业安置费
36多选题36 / 47
下列表述中，符合个人所得税征收管理规定的有（ ）。
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B. 从中国境外取得所得的纳税人，在纳税年度终了后30日内向中国境内主管税务机关申报纳税 C. 纳税人可以采取数据电文、邮寄等方式申报，也可以直接到主管税务机关申报
37多选题37 / 47
纳税人有下列情况之一的，适用纳税担保（ ）。
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A. 税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为，在规定的纳税期之前经责令其限期缴纳应纳税款，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象，责成纳税人提供纳税担保的 B. 欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的 C. 纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的
38多选题38 / 47
下列项目中，应该征收契税的行为有（ ）。
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A. 以自产产品换入的土地使用权 C. 非法定继承人承受死者生前的房屋的行为
39多选题39 / 47
下列关于税务行政处罚的陈述，正确的是（ ）。
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A. 国家税务总局作为国务院直属的税收工作的主管部门，可以通过规章的形式设定警告和罚款 B. 税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元 D. 实施税务行政处罚的主体是税务机关，而且必须是县以上的税务机关
40多选题40 / 47
根据代理权限范围的不同，税务代理可分划分为（ ）。
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A. 全面代理 C. 临时代理 D. 单项代理
41简答题41 / 47
某市某商业银行2008年第二季度有关业务如下：
(1)发放贷款取得利息收入800万元，逾期贷款取得罚息10万元，取得出纳长款收入2万元。
(2)与其他商业银行之间的资金往来业务取得利息收入50万元。
(3)为电信部门代收话费80万元，按2%收取手续费。
(4)销售支票及相关单据取得收入1.2万元。
(5)4月1日接受其他单位发放贷款，金额为2000万元，贷款期限为6个月，年利率为6%，银行按利息收入的8%收取手续费。
(6)4月12日以300万元购入某上市公司公开发行的股票，并于6月20日以380万元的价格售出。根据上述资料，回答下列问题：
(1)计算该银行第二季度应缴纳的营业税。
(2)计算该银行第二季度应代扣代缴的营业税。
(1)发放贷款取得利息收入800万元，逾期贷款取得罚息10万元，取得出纳长款收入2万元。
(2)与其他商业银行之间的资金往来业务取得利息收入50万元。
(3)为电信部门代收话费80万元，按2%收取手续费。
(4)销售支票及相关单据取得收入1.2万元。
(5)4月1日接受其他单位发放贷款，金额为2000万元，贷款期限为6个月，年利率为6%，银行按利息收入的8%收取手续费。
(6)4月12日以300万元购入某上市公司公开发行的股票，并于6月20日以380万元的价格售出。根据上述资料，回答下列问题：
(1)计算该银行第二季度应缴纳的营业税。
(2)计算该银行第二季度应代扣代缴的营业税。
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(1)①出纳长款收入不征收营业税。
应纳营业税=(800+10)×5%=40.5(万元)
②金融机构同业之间资金往来业务取得的利息收入，不征营业税。
③代电信部门收取话费，只就手续费征收营业税。
应纳营业税=80×2%×5%=0.08(万元)
④应纳营业税=1.2×5%=0.06(万元)
⑤受托发放贷款，就手续费缴纳营业税。
应纳营业税=2000×6%÷4×8%×5%=0.12(万元)
⑥转让股票应纳营业税=(380-300)×5%=4(万元)
第二季度应纳营业税合计=40.5+0.08+0.06+0.12+4=44.76(万元)
(2)受托发放贷款，应代扣代缴委托方应纳的营业税。
代扣代缴营业税=2000×6%÷4×5%=1.5(万元)
应纳营业税=(800+10)×5%=40.5(万元)
②金融机构同业之间资金往来业务取得的利息收入，不征营业税。
③代电信部门收取话费，只就手续费征收营业税。
应纳营业税=80×2%×5%=0.08(万元)
④应纳营业税=1.2×5%=0.06(万元)
⑤受托发放贷款，就手续费缴纳营业税。
应纳营业税=2000×6%÷4×8%×5%=0.12(万元)
⑥转让股票应纳营业税=(380-300)×5%=4(万元)
第二季度应纳营业税合计=40.5+0.08+0.06+0.12+4=44.76(万元)
(2)受托发放贷款，应代扣代缴委托方应纳的营业税。
代扣代缴营业税=2000×6%÷4×5%=1.5(万元)
42简答题42 / 47
位于某乡的甲煤矿为增值税一般纳税人，2009年5月份生产经营情况如下：(1)开采原煤500万吨，专门开采的天然气50000千立方米，采煤过程中生产天然气3000千立方米;(2)销售原煤300万吨，取得不含税销售额24000万元;(3)以原煤加工洗煤120万吨，对外销售100万吨，取得不含税销售额12000万元。(4)企业职工浴室和食堂领用原煤2000吨;(5)销售天然气35000千立方米(含采煤过程中生产的3000千立方米)，取得不含税销售额8000万元;(6)购入采煤设备一台，取得的增值税专用发票已经通过认证，发票上注明价款为5000万元、增值税税额850万元。将设备运抵煤矿，支付运输费300万元，取得运输公司开具的运输发票，也已认证通过。已知：资源税单位税额为原煤2元/吨，天然气8元/千立方米;洗煤与原煤的选矿比为80%。根据上述资料，回答下列问题：
(1)计算甲煤矿2009年5月应缴纳的资源税;
(2)计算甲煤矿2009年5月应缴纳的增值税;
(3)计算甲煤矿2009年5月应缴纳的城建税和教育费附加。
(1)计算甲煤矿2009年5月应缴纳的资源税;
(2)计算甲煤矿2009年5月应缴纳的增值税;
(3)计算甲煤矿2009年5月应缴纳的城建税和教育费附加。
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(1)应纳资源税的计算：
① 外销原煤应纳资源税=300×2=600(万元)
② 外销洗煤应纳资源税=100÷80%×2=250(万元)
③ 食堂及浴室用煤应纳资源税=0.2×2=0.4(万元)
④ 外销天然气应纳资源税=(35000-3000)×8÷10000=25.6(万元)
应缴纳资源税合计=600+250+0.4+25.6=876(万元)
(2)应纳增值税的计算：
① 销售原煤销项税额=24000×17%=4080(万元)
注：自2009年1月1日起，煤炭的增值税税率由13%调整为17%。
② 销售洗煤销项税额=12000×17%=2040(万元)
③ 浴室和食堂自用原煤销项税额=24000÷300×0.2×17%=2.72(万元)
④ 销售天然气销项税额=8000×13%=1040(万元)
⑤ 准予抵扣的进项税额=850+300×7%=871(万元)
注：自2009年1月1日起，购进固定资产进项税额准予抵扣。
⑥ 应缴纳的增值税=4080+2040+2.72+1040-871=6291.72(万元)
(3)应纳的城建税和教育费附加=6291.72×(1%+3%)=251.67(万元)
该煤矿位于某乡，城建税税率为1%。
① 外销原煤应纳资源税=300×2=600(万元)
② 外销洗煤应纳资源税=100÷80%×2=250(万元)
③ 食堂及浴室用煤应纳资源税=0.2×2=0.4(万元)
④ 外销天然气应纳资源税=(35000-3000)×8÷10000=25.6(万元)
应缴纳资源税合计=600+250+0.4+25.6=876(万元)
(2)应纳增值税的计算：
① 销售原煤销项税额=24000×17%=4080(万元)
注：自2009年1月1日起，煤炭的增值税税率由13%调整为17%。
② 销售洗煤销项税额=12000×17%=2040(万元)
③ 浴室和食堂自用原煤销项税额=24000÷300×0.2×17%=2.72(万元)
④ 销售天然气销项税额=8000×13%=1040(万元)
⑤ 准予抵扣的进项税额=850+300×7%=871(万元)
注：自2009年1月1日起，购进固定资产进项税额准予抵扣。
⑥ 应缴纳的增值税=4080+2040+2.72+1040-871=6291.72(万元)
(3)应纳的城建税和教育费附加=6291.72×(1%+3%)=251.67(万元)
该煤矿位于某乡，城建税税率为1%。
43简答题43 / 47
甲制造企业于2008年6月份开业，注册资金为500万元，当年发生如下业务：
(1)领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证、税务登记证、生产许可证各一份。
(2)建账时共设置20本营业账簿，其中一本为资金账簿，记载实收资本500万元。另外还设有应收票据备查簿一本。
(3)签订原材料采购合同2份，共记载采购金额200万元;签订产品销售合同5份，记载销售金额400万元。
(4)将自有的价值为130万元的房产抵押给银行并签订抵押合同，同时签订借款合同一份，记载借款金额为100万元，当年发生利息5万元。
(5)接受乙公司委托，加工一批机器零件，并签订了相关协议，规定由乙公司提供原材料，价值为43万元，由甲企业提供辅料，价值为5万元，加工费为7万元。
(6)7月份与丙商场签订租赁协议，约定甲企业在丙商场承租两层用于开设本企业产品专卖店，合同约定租金为180万元。9月份经研究决定解除该租赁合同，后经双方协商，解除了该协议。
(7)用生产过程中废弃的下角料生产特种用品，赠送给残疾人福利机构，签订赠送合同，标明金额为12万元。
根据上述资料，计算甲企业2008年共计应缴纳的印花税。
(1)领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证、税务登记证、生产许可证各一份。
(2)建账时共设置20本营业账簿，其中一本为资金账簿，记载实收资本500万元。另外还设有应收票据备查簿一本。
(3)签订原材料采购合同2份，共记载采购金额200万元;签订产品销售合同5份，记载销售金额400万元。
(4)将自有的价值为130万元的房产抵押给银行并签订抵押合同，同时签订借款合同一份，记载借款金额为100万元，当年发生利息5万元。
(5)接受乙公司委托，加工一批机器零件，并签订了相关协议，规定由乙公司提供原材料，价值为43万元，由甲企业提供辅料，价值为5万元，加工费为7万元。
(6)7月份与丙商场签订租赁协议，约定甲企业在丙商场承租两层用于开设本企业产品专卖店，合同约定租金为180万元。9月份经研究决定解除该租赁合同，后经双方协商，解除了该协议。
(7)用生产过程中废弃的下角料生产特种用品，赠送给残疾人福利机构，签订赠送合同，标明金额为12万元。
根据上述资料，计算甲企业2008年共计应缴纳的印花税。
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(1)领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证应按件贴花，税务登记证、生产许可证不属于印花税应税凭证。
应纳印花税=3×5=15(元)
(2)非记载资金的营业账簿按件贴花，记载资金的营业账簿按记载的资金计税贴花。
应纳印花税=19×5+5000000×0.5‰=2595(元)
(3)购销合同应纳印花税=(2000000×2+4000000×5)×0.3‰=7200(元)
(4)抵押合同不属于印花税应税合同，所以不贴花。
借款合同应纳印花税=1000000×0.05‰=50(元)
(5)委托方提供原材料，原材料不计入计税依据。
加工承揽合同应纳印花税=(50000+70000)×0.5‰=60(元)
(6)无论合同是否兑现，均应计税贴花。
租赁合同应贴印花=1800000×1‰=1800(元)
(7)对财产所有人将财产赠送给政府、社会福利单位、学校所书立的书据，免征印花税。
该企业2008年应纳印花税合计=15+2595+7200+50+60+1800=11720(元)
应纳印花税=3×5=15(元)
(2)非记载资金的营业账簿按件贴花，记载资金的营业账簿按记载的资金计税贴花。
应纳印花税=19×5+5000000×0.5‰=2595(元)
(3)购销合同应纳印花税=(2000000×2+4000000×5)×0.3‰=7200(元)
(4)抵押合同不属于印花税应税合同，所以不贴花。
借款合同应纳印花税=1000000×0.05‰=50(元)
(5)委托方提供原材料，原材料不计入计税依据。
加工承揽合同应纳印花税=(50000+70000)×0.5‰=60(元)
(6)无论合同是否兑现，均应计税贴花。
租赁合同应贴印花=1800000×1‰=1800(元)
(7)对财产所有人将财产赠送给政府、社会福利单位、学校所书立的书据，免征印花税。
该企业2008年应纳印花税合计=15+2595+7200+50+60+1800=11720(元)
44简答题44 / 47
某公司2008年年初固定资产账户中反映的房产原值为1000万元，2008年发生如下业务：
(1)1月1日将原值120万元的房产出租，年租金为8万元。
(2)4月1日将原值为100万元的房产投产联营，联营协议约定每年固定取得10万元的利润，不承担风险;
(3)5月1日原值为80万元的房产开始大修并停用，直到年底尚未大修完毕。
(4)6月20日，委托施工企业建设的房产办理验收手续，房产入账价值为200万元，另外价值20万元的中央空调单独核算。
(5)另外，该企业自2008年8月1日开始无租使用相邻单位的房产，使用期限为一年，作为补偿，该企业向相邻单位免费提供价值6万元的产品。已知：当地省政府规定房产原值减除比例为20%。
根据上述资料，计算该企业2008年应缴纳的房产税(单位：元)。
(1)1月1日将原值120万元的房产出租，年租金为8万元。
(2)4月1日将原值为100万元的房产投产联营，联营协议约定每年固定取得10万元的利润，不承担风险;
(3)5月1日原值为80万元的房产开始大修并停用，直到年底尚未大修完毕。
(4)6月20日，委托施工企业建设的房产办理验收手续，房产入账价值为200万元，另外价值20万元的中央空调单独核算。
(5)另外，该企业自2008年8月1日开始无租使用相邻单位的房产，使用期限为一年，作为补偿，该企业向相邻单位免费提供价值6万元的产品。已知：当地省政府规定房产原值减除比例为20%。
根据上述资料，计算该企业2008年应缴纳的房产税(单位：元)。
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(1)将原值120万元的房产出租，从租计征房产税。
应纳房产税=8×12%=0.96(万元)
(2)用于投资联营的房产，收取固定利润并不承担风险，1—3月份按房产原值计征房产税，从4月份起从租计征。
应纳房产税=100×(1-20%)×1.2%×3/12+10×9/12×12%=1.14(万元)
(3)大修停用半年以上的房产，大修期间免征房产税。
应纳房产税=80×(1-20%)×1.2%×4/12=0.256(万元)
(4)委托施工企业建设的房产，自办理验收手续之次月起征收房产税。
凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给水排水、采暖、消防、中央空调等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值计征房产税。
应纳房产税=(200+20)×(1-20%)×1.2%×6/12=1.056(万元)
(5)无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。该企业免费向相邻单位提供产品，相当于租金。
应纳房产税=6×5/12×12%=0.3(万元)
(6)剩余房产应纳房产税=(1000-120-100-80)×(1-20%)×1.2%=6.72(万元)
该企业2008年共应缴纳房产税=0.96+1.14+0.256+1.056+0.3+6.72=10.432(万元)=104320(元)
应纳房产税=8×12%=0.96(万元)
(2)用于投资联营的房产，收取固定利润并不承担风险，1—3月份按房产原值计征房产税，从4月份起从租计征。
应纳房产税=100×(1-20%)×1.2%×3/12+10×9/12×12%=1.14(万元)
(3)大修停用半年以上的房产，大修期间免征房产税。
应纳房产税=80×(1-20%)×1.2%×4/12=0.256(万元)
(4)委托施工企业建设的房产，自办理验收手续之次月起征收房产税。
凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给水排水、采暖、消防、中央空调等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值计征房产税。
应纳房产税=(200+20)×(1-20%)×1.2%×6/12=1.056(万元)
(5)无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。该企业免费向相邻单位提供产品，相当于租金。
应纳房产税=6×5/12×12%=0.3(万元)
(6)剩余房产应纳房产税=(1000-120-100-80)×(1-20%)×1.2%=6.72(万元)
该企业2008年共应缴纳房产税=0.96+1.14+0.256+1.056+0.3+6.72=10.432(万元)=104320(元)
45简答题45 / 47
某市公民王某2008年全年收入情况如下：
(1)每月工资收入2500元，于2008年12月份取得全年奖金12000元(不含税)。
(2)2月份利用业余时间为某跨国公司提供翻译服务，取得报酬28000元，同时从中拿出7000元通过市民政局捐赠给受灾地区。
(3)3月份从甲国取得特许权使用费收入22000元，该收入在甲国已纳个人所得税3200元;同时从甲国取得股息收入2000元，该收入在甲国已纳个人所得税420元。
(4)10月份按照有关房改政策，以8万元的价格购买了一套房改住房，其建造成本为12万元。
(5)12月份将2007年2月底购入的一套商品房，售价80万元，出售时支付有关费用8万元。已知该商品房购入价格为40万元，缴纳相关税费4万元。(不考虑印花税)根据以上资料和税法相关规定，回答下列问题：
(1)王某2008年工资和奖金收入应缴纳的个人所得税;
(2)王某2008年设计费收入应纳的个人所得税;
(3)王某2008年甲国的各项收入应补缴的个人所得税;
(4)王某2008年购入房改住房应纳个人所得税;
(5)王某转让商品房应缴纳的个人所得税。
(1)每月工资收入2500元，于2008年12月份取得全年奖金12000元(不含税)。
(2)2月份利用业余时间为某跨国公司提供翻译服务，取得报酬28000元，同时从中拿出7000元通过市民政局捐赠给受灾地区。
(3)3月份从甲国取得特许权使用费收入22000元，该收入在甲国已纳个人所得税3200元;同时从甲国取得股息收入2000元，该收入在甲国已纳个人所得税420元。
(4)10月份按照有关房改政策，以8万元的价格购买了一套房改住房，其建造成本为12万元。
(5)12月份将2007年2月底购入的一套商品房，售价80万元，出售时支付有关费用8万元。已知该商品房购入价格为40万元，缴纳相关税费4万元。(不考虑印花税)根据以上资料和税法相关规定，回答下列问题：
(1)王某2008年工资和奖金收入应缴纳的个人所得税;
(2)王某2008年设计费收入应纳的个人所得税;
(3)王某2008年甲国的各项收入应补缴的个人所得税;
(4)王某2008年购入房改住房应纳个人所得税;
(5)王某转让商品房应缴纳的个人所得税。
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(1)全年工资应纳个人所得税=〔(2500-1600)错10%-25〕错2+(2500-2000)错5%错10=380(元)
不含税的全年奖金所适用的税率和速算扣除数：
按照12月分摊后，每月奖金1000元，适用税率10%，速算扣除数25。
则含税的全年奖金=(12000-25)÷(1-10%)=13305.56(元)
再按照12月分摊后，每月奖金1108.8元，仍然适用税率10%，速算扣除数25。
应纳税额=13305.56×10%-25=1305.56(元)
合计应纳税额=380+1305.56=1685.56(元)
(2)提供翻译收入应按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税：
①应纳税所得额=28000×(1-20%)=22400(元)
②税前可扣除的捐赠限额=22400×30%=6720(元)，实际捐赠额为7000元，税前准予扣除6720元
③应纳个人所得税=(22400-6720)×20%=3136(元)
(3)甲国特许权使用费所得抵免限额=22000×(1-20%)×20%=3520(元)
甲国股息所得抵免限额=2000×20%=400(元)
甲国抵免限额=3520+400=3920(元)
在甲国实际缴纳个人所得税=3200+420=3620(元)
甲国所得应补缴个人所得税=3920-3620=300(元)
(4)以低于建造成本的价格购买房改房免于征收个人所得税。
(5)转让购置的不动产，营业税按差价计算。
应纳营业税、城建税和教育费附加=(80-40)×5%×(1+7%+3%)=2.2(万元)
转让房产应纳个人所得税=[80-(40+4)-8-2.2]×20%=5.16(万元)
不含税的全年奖金所适用的税率和速算扣除数：
按照12月分摊后，每月奖金1000元，适用税率10%，速算扣除数25。
则含税的全年奖金=(12000-25)÷(1-10%)=13305.56(元)
再按照12月分摊后，每月奖金1108.8元，仍然适用税率10%，速算扣除数25。
应纳税额=13305.56×10%-25=1305.56(元)
合计应纳税额=380+1305.56=1685.56(元)
(2)提供翻译收入应按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税：
①应纳税所得额=28000×(1-20%)=22400(元)
②税前可扣除的捐赠限额=22400×30%=6720(元)，实际捐赠额为7000元，税前准予扣除6720元
③应纳个人所得税=(22400-6720)×20%=3136(元)
(3)甲国特许权使用费所得抵免限额=22000×(1-20%)×20%=3520(元)
甲国股息所得抵免限额=2000×20%=400(元)
甲国抵免限额=3520+400=3920(元)
在甲国实际缴纳个人所得税=3200+420=3620(元)
甲国所得应补缴个人所得税=3920-3620=300(元)
(4)以低于建造成本的价格购买房改房免于征收个人所得税。
(5)转让购置的不动产，营业税按差价计算。
应纳营业税、城建税和教育费附加=(80-40)×5%×(1+7%+3%)=2.2(万元)
转让房产应纳个人所得税=[80-(40+4)-8-2.2]×20%=5.16(万元)
46材料分析题46 / 47
位于某市的某汽车制造公司系增值税一般纳税人，2009年6月发生以下业务：
(1)月初进口小轿车发动机一批，关税完税价格为500万元，关税税率为20%，当月取得海关开具的完税凭证。国内运输企业承担国内段的运输，开具货运发票上注明运费5万元，装卸费0.5万元。
(2)从轮胎生产企业购进轮胎一批，取得防伪税控增值税专用发票上注明销售额400万元，增值税68万元，同时发生运费和运杂费12万元。
(3)购入冲压设备一台，取得防伪税控增值税专用发票上注明销售额100万元，增值税17万元。
(4)国内销售自产A型小轿车(消费税率5%)，采用委托银行收款方式销售40辆，货已发出并办妥委托收款手续，款项未收到，每辆不含税价38万元，同时收取售后服务费0.5万元/辆。
(5)新设计生产的B型小轿车共10辆下线，每辆成本12万元，为检测其性能，全部转为自用。市场上无该型小轿车的销售价格。(消费税税率为5%，成本利润率为8%)
(6)应客户要求，用自产小轿车的底盘生产特种车辆，开具普通发票，注明金额为23.4万元，另外收取改装费2万元。
(7)本月生产用水支付水费，取得税控专用发票上注明税金8万元，生产用电支付电费取得专用发票上注明税额14万元。
(8)“应交税费—应交增值税”账户月初有借方余额4.5万元。已知取得相关票据均已通过税务机关的认证。根据以上资料，回答以下问题：
(1)计算进口发动机应缴纳的税金;
(2)计算当月应缴纳的消费税;
(3)计算当月销项税;
(4)计算当月准予抵扣的进项税;
(5)计算当月应纳的增值税;
(6)计算当月应纳的城建税和教育费附加。
(1)月初进口小轿车发动机一批，关税完税价格为500万元，关税税率为20%，当月取得海关开具的完税凭证。国内运输企业承担国内段的运输，开具货运发票上注明运费5万元，装卸费0.5万元。
(2)从轮胎生产企业购进轮胎一批，取得防伪税控增值税专用发票上注明销售额400万元，增值税68万元，同时发生运费和运杂费12万元。
(3)购入冲压设备一台，取得防伪税控增值税专用发票上注明销售额100万元，增值税17万元。
(4)国内销售自产A型小轿车(消费税率5%)，采用委托银行收款方式销售40辆，货已发出并办妥委托收款手续，款项未收到，每辆不含税价38万元，同时收取售后服务费0.5万元/辆。
(5)新设计生产的B型小轿车共10辆下线，每辆成本12万元，为检测其性能，全部转为自用。市场上无该型小轿车的销售价格。(消费税税率为5%，成本利润率为8%)
(6)应客户要求，用自产小轿车的底盘生产特种车辆，开具普通发票，注明金额为23.4万元，另外收取改装费2万元。
(7)本月生产用水支付水费，取得税控专用发票上注明税金8万元，生产用电支付电费取得专用发票上注明税额14万元。
(8)“应交税费—应交增值税”账户月初有借方余额4.5万元。已知取得相关票据均已通过税务机关的认证。根据以上资料，回答以下问题：
(1)计算进口发动机应缴纳的税金;
(2)计算当月应缴纳的消费税;
(3)计算当月销项税;
(4)计算当月准予抵扣的进项税;
(5)计算当月应纳的增值税;
(6)计算当月应纳的城建税和教育费附加。
查看答案
(1)进口发动机应缴纳的关税=500错20%=100(万元)
进口发动机应缴纳的增值税=(500+100)×17%=102(万元)
进口环节缴纳的税金合计=100+102=202(万元)
(2)销售A型小轿车应纳消费税=38×40×5%+0.5÷(1+17%)×40×5%=76.85(万元)
委托银行收款方式下销售应税消费品的，纳税义务发生时间为发出货物并办妥委托收款手续的当天。
B型小轿车无销售价格，按组成计税价格计算消费税。
B型小轿车应纳消费税=10×12×(1+8%)÷(1-5%)×5%=6.82(万元)
当月应纳消费税=76.85+6.82=83.67(万元)
(3)销售A型小轿车的销项税=38×40×17%+0.5÷(1+17%)×40×17%=261.31(万元)
B型小轿车的销项税=10×12×(1+8%)÷(1-5%)×17%=23.19(万元)
销售特种车辆的销项税=(23.4+2)÷(1+17%)×17%=3.69(万元)
当月销项税合计=261.31+23.19+3.69=288.19(万元)
(4)小轿车发动机进口环节缴纳的增值税102万元，准予在内销环节抵扣。发动机在境内运输发生的运费，允许抵扣的进项税=5×7%=0.35(万元)
购入轮胎，取得专用发票上注明的进项税为68万元。同时，运费和杂费由于未分别在发票上标明，所以运费不得抵扣进项税。
自2009年1月1日起，符合规定的固定资产的进项税准予抵扣。
生产用水、电费，取得专用发票，准予抵扣进项税，8+14=22(万元)
当月准予抵扣的进项税=102+0.35+68+17+22=209.35(万元)
(5)当月应纳的增值税=288.19-209.35-4.5=74.34(万元)
(6)应纳的城建税和教育费附加=(74.34+83.67)×(7%+3%)=15.80(万元)
进口发动机应缴纳的增值税=(500+100)×17%=102(万元)
进口环节缴纳的税金合计=100+102=202(万元)
(2)销售A型小轿车应纳消费税=38×40×5%+0.5÷(1+17%)×40×5%=76.85(万元)
委托银行收款方式下销售应税消费品的，纳税义务发生时间为发出货物并办妥委托收款手续的当天。
B型小轿车无销售价格，按组成计税价格计算消费税。
B型小轿车应纳消费税=10×12×(1+8%)÷(1-5%)×5%=6.82(万元)
当月应纳消费税=76.85+6.82=83.67(万元)
(3)销售A型小轿车的销项税=38×40×17%+0.5÷(1+17%)×40×17%=261.31(万元)
B型小轿车的销项税=10×12×(1+8%)÷(1-5%)×17%=23.19(万元)
销售特种车辆的销项税=(23.4+2)÷(1+17%)×17%=3.69(万元)
当月销项税合计=261.31+23.19+3.69=288.19(万元)
(4)小轿车发动机进口环节缴纳的增值税102万元，准予在内销环节抵扣。发动机在境内运输发生的运费，允许抵扣的进项税=5×7%=0.35(万元)
购入轮胎，取得专用发票上注明的进项税为68万元。同时，运费和杂费由于未分别在发票上标明，所以运费不得抵扣进项税。
自2009年1月1日起，符合规定的固定资产的进项税准予抵扣。
生产用水、电费，取得专用发票，准予抵扣进项税，8+14=22(万元)
当月准予抵扣的进项税=102+0.35+68+17+22=209.35(万元)
(5)当月应纳的增值税=288.19-209.35-4.5=74.34(万元)
(6)应纳的城建税和教育费附加=(74.34+83.67)×(7%+3%)=15.80(万元)
47材料分析题47 / 47
某市一汽车轮胎生产企业为增值税一般纳税人，2008年度有关业务数据如下：
(1)向汽车制造厂销售轮胎开具增值税专用发票，注明销售额8000万元，销项税额1360万元。本期外购原材料，取得防伪税控系统开具的专用发票，发票注明增值税为460万元。
(2)接受某单位捐赠原材料一批，取得专用发票上注明货物金额30万元，进项税额5.1万元，专用发票已通过认证;
(3)购买国债，取得利息收入20万元;
(4)产品销售成本为5000万元，产品销售费用720万元、财务费用350万元、管理费用690万元(其中：诉讼费20万元，业务招待费75万元，新产品研究开发费用100万元);
(5)营业外支出的构成如下：通过红十字会向灾区捐赠30万元，因拖延缴纳税款被税务机关收取的滞纳金12万元，因违约被购货方索取的违约金15万元。财产因意外事故造成损失18万元，当月取得保险公司赔款13万元，财产损失已经主管税务机关审核通过;
(6)境外分支机构取得税后所得120万元，该所得在国外按20%的税率缴纳所得税。已知：轮胎消费税税率为3%。根据上述资料，回答下列问题：
(1)计算应纳税所得额时，准予扣除的税金及附加;
(2)计算应纳税所得额时，准予扣除的期间费用(包括新产品研究开发费用可加计扣除额);
(3)计算应纳税所得额时，准予扣除的公益捐赠支出;
(4)计算该企业2008年境内应纳税所得额;
(5)计算该企业2008年应纳的企业所得税额。
(1)向汽车制造厂销售轮胎开具增值税专用发票，注明销售额8000万元，销项税额1360万元。本期外购原材料，取得防伪税控系统开具的专用发票，发票注明增值税为460万元。
(2)接受某单位捐赠原材料一批，取得专用发票上注明货物金额30万元，进项税额5.1万元，专用发票已通过认证;
(3)购买国债，取得利息收入20万元;
(4)产品销售成本为5000万元，产品销售费用720万元、财务费用350万元、管理费用690万元(其中：诉讼费20万元，业务招待费75万元，新产品研究开发费用100万元);
(5)营业外支出的构成如下：通过红十字会向灾区捐赠30万元，因拖延缴纳税款被税务机关收取的滞纳金12万元，因违约被购货方索取的违约金15万元。财产因意外事故造成损失18万元，当月取得保险公司赔款13万元，财产损失已经主管税务机关审核通过;
(6)境外分支机构取得税后所得120万元，该所得在国外按20%的税率缴纳所得税。已知：轮胎消费税税率为3%。根据上述资料，回答下列问题：
(1)计算应纳税所得额时，准予扣除的税金及附加;
(2)计算应纳税所得额时，准予扣除的期间费用(包括新产品研究开发费用可加计扣除额);
(3)计算应纳税所得额时，准予扣除的公益捐赠支出;
(4)计算该企业2008年境内应纳税所得额;
(5)计算该企业2008年应纳的企业所得税额。
查看答案
(1)应纳增值税=1360-460-5.1=894.9(万元)
应纳消费税=8000×3%=240(万元)
税前可以扣除的税金及附加=240+(240+894.9)×(7%+3%)=353.49(万元)
(2)业务招待费扣除限额=8000×5‰=40(万元)，实际发生额的60%=75×60%=45(万元)，所以只能扣除40(万元);
新产品研究开发费用100万元，可以加计50%扣除。
税前可扣除的期间费用(含新产品研究开发费用的加计扣除额)=720+350+690-(75-40)+100×50%=1775(万元)
(3)会计利润总额=8000+(30+5.1)+20-5000-353.49-(720+350+690)-(30+12+15+18-13)+120=999.61(万元)
捐赠限额=999.61×12%=119.95(万元)
所以实际发生的公益性捐赠支出30万元可以全额在税前扣除。
(4)该企业2008年应纳税所得额=999.61-20+(75-40)-100×50%+12-120=856.61(万元)
(5)该企业2008年应纳企业所得税额=856.61×25%+120÷(1-20%)×(25%-20%)=221.65(万元)
应纳消费税=8000×3%=240(万元)
税前可以扣除的税金及附加=240+(240+894.9)×(7%+3%)=353.49(万元)
(2)业务招待费扣除限额=8000×5‰=40(万元)，实际发生额的60%=75×60%=45(万元)，所以只能扣除40(万元);
新产品研究开发费用100万元，可以加计50%扣除。
税前可扣除的期间费用(含新产品研究开发费用的加计扣除额)=720+350+690-(75-40)+100×50%=1775(万元)
(3)会计利润总额=8000+(30+5.1)+20-5000-353.49-(720+350+690)-(30+12+15+18-13)+120=999.61(万元)
捐赠限额=999.61×12%=119.95(万元)
所以实际发生的公益性捐赠支出30万元可以全额在税前扣除。
(4)该企业2008年应纳税所得额=999.61-20+(75-40)-100×50%+12-120=856.61(万元)
(5)该企业2008年应纳企业所得税额=856.61×25%+120÷(1-20%)×(25%-20%)=221.65(万元)