2011年注册会计师考试税法考前模拟试题3

B. 0.47

C. 辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的，应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的4%预缴增值税

B. 283.5万元

D. 单位聘用的员工为本单位提供的劳务

A. “三税”实行先征后退办法的，对随“三税”附征的城市维护建设税一律退还

C. 货物运抵境内输入地点之后的运输费用和保险费

C. 1245万元

A. 6.8元

B. 9

B. 32

D. 按照商业银行同类同期贷款利率计算的利息金额

A. 660

A. 37.60万元

A. 3763.2元

D. 杨某2010年出租住房四间，其中两间作为商铺，每月租金5000元/间，另外两间出租给个人居住，每月租金2000元/间

A. 免税法

D. 3%

C. 必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后依法申请行政复议；纳税人对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉

D. 增值税专用发票领购手续

A. 各级税务机关　C. 海关　D. 财政机关

A. 对注册资金在80万元（含）以下、职工人数在10人（含）以下的批发企业实行辅导期管理　B. 对虚开增值税扣税凭证的一般纳税人实行辅导期管理　C. 辅导期纳税人取得的增值税专用发票抵扣联应当在交叉稽核比对无误后，方可抵扣进项税额

B. 纳税人以1个月或以1个季度为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税　C. 纳税人将自产应税消费品赠送他人的，应按同类售价计征消费税　D. 以10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款

A. 促销活动中赠送品　B. 本企业职工运动会奖品　D. 促销广告的样品

B. 融资租赁业务以租金收入总额减去出租货物成本后的余额为计税营业额　C. 从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额　D. 纳税人从事无船承运业务，按“服务业”计算纳税，以向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费、报关费、港杂费和装卸费后的余额为计税营业额

A. 转让土地使用权采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天　B. 销售不动产采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天　C. 纳税人将不动产或土地使用权无偿赠送他人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天　D. 扣缴税款纳税义务发生时间为扣缴义务人代纳税人收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的当天

A. 由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行　C. 城市维护建设税实行地区差别比例税率，设置了7％、5％和1％三档税率　D. 城市维护建设税按实际缴纳的“三税”税额计征，随“三税”的法定减免而减免

A. 在境外运输途中，遭受人为损坏造成损失的　D. 海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的

A. 用建造的该项目房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理，确认销售收入，同时按此确认为房地产开发项目的拆迁补偿费　B. 房地产开发企业支付给回迁户的补差价款，计入拆迁补偿费　D. 货币安置拆迁的，房地产开发企业凭合法有效凭据计入拆迁补偿费

A. 独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照税务机关核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税　B. 其他收购单位收购的未税矿产品，按本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税

A. 该企业2010年应缴纳城镇土地使用税30000元　B. 该企业2010年应缴纳耕地占用税20000元　D. 该企业2011年应缴纳城镇土地使用税38333.33元

B. 车辆购置税是在应税车辆办理车辆登记注册手续前征收　C. “购买之日”是指纳税人购车发票上注明的销售日期

B. 丙企业不缴纳契税　C. 乙企业缴纳契税2.4万元

A. 对企业盘亏的固定资产，以该固定资产的账面净值减除赔偿后的余额，作为固定资产盘亏损失在计算应纳税所得额时扣除　C. 债务重组中发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失　D. 企业支付的诉讼费用可以在税前扣除

A. 企业在正常经营管理活动中变卖固定资产发生的损失　B. 企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失

A. 年所得12万元以上的　B. 从中国境外取得所得的　C. 个体工商户的生产、经营所得　D. 从中国境内两处或者两处以上取得工资，薪金所得的

A. 购买国家金融债券取得的利息　C. 商业保险赔款　D. 个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费

A. 当纳税人发生的欠税在前时，税收优先于抵押权　C. 纳税人欠税，同时被税务机关决定处以罚款时，税收优先于罚款　D. 纳税人欠税，同时被工商局处以罚款时，税款优先于罚款

B. 纳税信誉等级被评为C级以下的乙公司　C. 有欠税行为的丙公司　D. 税务登记在外市的丁企业

A. 如在物价持续下跌的情况下，采用先进先出法税负会降低　B. 亏损企业选择计价方法应与亏损弥补情况相结合　C. 税法对固定资产折旧规定了最低的折旧年限，税务筹划不能突破关于折旧年限的最低要求

（1）钢结构产品公司承包工程应缴纳的营业税＝（3000-600）×3%=72（万元）
（2）钢结构产品公司承包工程提供的自产货物应缴纳的增值税
=4000÷1.17×17%-2500÷1.17×17%-10=207.95（万元）
（3）钢结构产品公司转让抵债房产缴纳的营业税=（2300-2000）×5%=15（万元）
（4）钢结构产品公司应缴纳的城市维护建设税及教育费附加=（72+207.95+15）×（5%+3%）=23.60（万元）
（5）电视机厂应缴纳的增值税销项税=2500÷1.17×17%=363.25（万元）
电视机厂应缴纳的营业税＝2000×5%=100（万元）。

在与被拆迁户办理交接手续时，不需要立即进行土地增值税清算，只需要预征。预征率为10%，则A公司2009年9月开始与被拆迁户办理交接手续时，要预缴土地增值税＝6000×0.8×2%＝96（万元）。
由于该项目已经全部销售完毕，因此土地增值税必须清算。
该项目土地增值税清算计算过程如下：
安置用房应确认收入，所以，收入总额为23200万元（18400＋4800）
拆迁补偿费支出＝6000×0.8＝4800（万元）
开发成本＝4800＋6000＝10800（万元）
扣除项目金额＝1000+10800＋（1000+10800）×10%+23200×5%×（1+7%+3%）＋（1000+10800）×20%＝16616（万元）
增值额＝23200－16616＝6584（万元）
增值率＝6584÷16616＝39.62%，适用税率30%，速算扣除率为0
应缴土地增值税＝6584×30%－16616×0＝1975.2（万元）
已预征土地增值税96万元
应补缴土地增值税＝1975.2－96＝1879.2（万元）

（1）①该公司应纳娱乐业营业税，税率为20%：
歌舞厅收入应缴纳的营业税：400×20%＝80（万元）
游戏厅收入应缴纳的营业税：100×20%＝20（万元）
②保龄球收入应缴纳的营业税：120×5%＝6（万元）
③美容美发、中医按摩收入应缴纳的营业税：
150×5%＝7.5（万元）
④非独立核算小卖部收入，应缴纳的营业税＝60×5%＝3（万元）
⑤销售自制的180吨啤酒所取得的收入属于营业税的混合销售行为，征收营业税。
餐饮收入应缴纳的营业税：600×5%＝30（万元）
⑥将部分空闲的歌舞厅出租应缴纳的营业税：
（76＋4）×5%＝4（万元）
⑦代销福利彩票业务手续费收入应缴纳的营业税：
10×5%＝0.5（万元）
⑧收取的加盟费，属于让渡无形资产使用权，按“转让无形资产----转让商誉”税目缴纳营业税。
100×5%＝5（万元）
该娱乐公司当年应缴纳的营业税合计＝80＋20＋6＋7.5＋3＋30＋4＋0.5+5＝156（万元）
（2）该娱乐公司销售自制啤酒应缴纳的消费税＝180×250÷10000＝4.5（万元）

（1）资源税：
外销原煤应纳资源税＝280×3＝840（万元）
销洗煤应纳资源税＝80÷60%×3＝400（万元）
食堂用煤应纳资源税＝0.25×3＝0.75（万元）
④采煤过程中生产的天然气不征收资源税，外销天然气应纳资源税＝（37000－2000）×8÷10000＝28（万元）
应缴纳资源税合计＝840＋400＋0.75＋28＝ 1268.75（万元）
（2）增值税：
①销售原煤销项税额＝22400×17%＝3808（万元）
②销售洗煤销项税额＝15840×17%＝2692.8（万元）
③自用原煤销项税额＝（22400÷280×0.25）×17%＝3.4（万元）
④销售天然气销项税额＝6660×13%＝865.8（万元）
⑤进项税额＝1190+200×7%+4.25×10＝1246.5（万元）
⑥应缴纳的增值税=3808+2692.8+3.4+865.8-1246.5＝6123.5（万元）

（1）应补缴的增值税＝10×17％+20×17％＝ 5.1（万元）
补缴的城市维护建设税＝ 5.1×7％＝0.36（万元）
补缴的教育费附加＝5.1×3％＝0.15（万元）
应补缴的流转税、城市维护建设税和教育费附加合计＝ 5.1 ＋0.36＋0.15＝ 5.61（万元）
（2）实际支付的工资72万元，可据实扣除。
工会经费1.44万元未上缴，纳税调增1.44万元。
职工福利费纳税调增＝15.16－72×14％＝5.08（万元）
职工教育经费的扣除限额＝72×2.5％＝1.8（万元），由于企业实际使用1.08万元，不需要纳税调整。
工资及三项费用调增金额＝5.08＋1.44＝6.52（万元）
（3）业务招待费扣除限额＝（1720＋10+20）×5‰＝ 8.75（万元）＜15×60％＝9（万元），只能按8.75万元扣除。
为股东支付的商业保险费5万元，不得在税前扣除。
大修理支出应在尚可使用年限分期摊销，不可以一次性计入管理费用。具体摊销时，应在资产使用的次月起摊销。
管理费用纳税调增金额＝15－8.75＋50-50/10/12×11＋5＝56.67（万元）
（4）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
业务宣传费、广告费扣除限额＝（1720＋10+20）×15％＝ 262.5（万元），实际发生数30万元，不用调整。
（5）企业债务重组事项应确认的应纳税所得额：
应纳税所得额＝20－12＋（35－20－20×17%）＝19.6（万元）
（6）2010年度企业应纳税所得额
居民企业之间的股息、红利等权益性收益属于免税收入，应该依法调减所得。
2010年度应缴纳的企业所得税＝[120＋19.6＋（10－0.36－0.15）＋6.52＋56.67－33-10]×25％＝42.32（万元）

（1）企业2010年应缴纳的资源税
资源税＝13000×5/10000＝6.50（万元）
（2）企业2010年应缴纳的增值税
增值税＝15000×17％－510－230×7％＋18×17％＝2026.96（万元）
（3）企业2010年应缴纳的营业税
营业税＝300×3％＝9（万元）
（4）企业2010年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加
城建税和教育费附加合计＝（2026.96＋9）×（7％＋3％）＝203.60（万元）
（5）企业2010年实现的会计利润
会计利润
＝15000－6580＋650－300＋300－18－18×17％＋130－203.60－9－6.50－1650－1232－500-280
＝5297.84（万元）
[提示]材料用于培训用途其进项不能抵扣，需要转入培训的成本支出。
（6）广告费用应调整的应纳税所得额
广告宣传费扣除限额＝（15000＋300）×15％＝2295（万元）
本期实际发生广告费用1400万元，可以据实扣除，同时结余2295－1400＝895（万元）
上年结余广告费用380万元，可以在本年税前扣除。
广告费用应调减应纳税所得额380万元
（7）业务招待费应调整的应纳税所得额
业务招待费限额＝（15000＋300）×5‰＝76.5万元＞120×60％＝72（万元）
所以，税前扣除业务招待费为72万元。
应调整增加的应纳税所得额＝120－72＝48（万元）
（8）财务费用应调整的应纳税所得额
金融机构年利率＝46.40÷800×100％＝5.8％
非金融机构借款税前扣除利息＝1000×5.8％＝58（万元）
财务费用应调整增加的应纳税所得额＝120－58＝62（万元）
（9）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额
税前扣除限额：
工会经费＝820×2％＝16.4（万元）和实际发生16.4万元一致，所以，工会经费不调整；
教育经费＝820×2.5％＝20.50（万元）小于实际发生25万元，所以，教育费调整增加25－20.5＝4.5（万元）；
福利费用＝820×14％＝114.8（万元）大于实际发生98万元，所以，福利费用据实扣除；
综上，应调整增加的应纳税所得额4.5万元。
（10）营业外支出应调整的应纳税所得额
捐赠限额＝5297.84×12％＝6.5.74（万元）
向灾区捐款100万元，小于限额，所以，据实扣除，不用调整；
行政罚款要全额调整
国家规定可以从事贷款业务以外的企业因资金直接拆借而发生的损失，不可以在税前扣除。
营业外支出应调整增加的应纳税所得额250万元
（11）企业2010年度企业所得税的应纳税所得额
计提的环境保护专项资金可以在税前扣除，无须调整。
本期产品研发费用发生280万元，按规定加计50％扣除。
企业2010年度企业所得税的应纳税所得额＝5297.84－380＋48＋62＋4.5＋250－130－280×50％－（650－300）＝4662.34（万元）
（12）企业2010年度应缴纳的企业所得税
应纳所得税＝4662.34×25％＝1165.59（万元）。

（1）应纳税所得额＝[（60000－7000）×（1－20%）]÷68%＝62352.94（元）
应代付的个人所得税＝62352.94×40%－7000＝17941.18（元）
（2）应缴纳的个人所得税＝10000×（1-20%）×20%×3=4800（元）
（3）出租小汽车应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加＝5000×5%×（1+7%+3%）×3＝275×3＝825（元）
（4）租金收入应缴纳的个人所得税＝（5000－275）×（1－20%）×20%×3＝2268（元）
（5）同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前稿酬合并计算个人所得税。
应纳个人所得税=（5000+2000）×（1-20％）×20％×（1-30％）＝784（元）。
（6）有价证券所得应缴纳的个人所得税＝[（218－200）×500－870－350]×20%＝1556（元）
（7）个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元（含800元）的，暂免征收个人所得税；个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的，应全额按照《个人所得税法》规定的“偶然所得”项目征收个人所得税。
中奖所得应纳个人所得税=1000×20%=200（元）
（8）取得投资的公司分配的小汽车应作为“股息、红利”所得计算缴纳个人所得税。
取得小汽车应纳个人所得税=200000×20%=40000（元）
（9）李某分得：300000÷3=100000（元）
生产经营所得应缴纳的个人所得税＝100000×35%-6750=28250（元）