2011年注册会计师考试《会计》第九章精编试题--负债

D. 2 293.69

B. 管理费用

A. 因解除与职工的劳动关系给予的补偿

A. 20

B. 5

B. 6 300

D. 7.46

C. 196 332

C. 对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，应当按公允价值进行后续计量　D. 对于以公允价值进行后续计量的金融负债，其公允价值变动形成的利得或损失，应计入当期损益　E. 对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，其初始计量时发生的相关交易费用应当计入当期损益

A. 工伤保险费　B. 非货币性福利　C. 职工津贴和补贴　D. 因解除与职工的劳动关系给予的补偿　E. 公司聘请的独立董事的报酬

A. 由受托方代扣代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税　C. 进口原材料缴纳的进口关税　D. 小规模纳税企业购买材料缴纳的增值税

A. 住房公积金　B. 非货币性福利　C. 工会经费　D. 职工教育经费

A. 企业预收账款业务不多的企业，可不单独设置“预收账款”科目，将预收的款项直接计入“应收账款”科目的贷方　C. 将预收账款计入应收账款核算的，在期末编制资产负债表时应分析业务的性质将预收款项和应收账款分别列示　D. 企业预付账款业务不多的企业，可不单独设置“预付账款”科目，将预付的款项直接计入“应付账款”科目的借方

B. 难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入当期损益和应付职工薪酬　C. 企业租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬　E. 以自产产品或外购商品发放给职工作为福利的情况下，根据受益对象计入相关资产成本或当期损益，同时确认为应付职工薪酬

A. 购买生产经营用设备支付的增值税　B. 车船税　C. 在具有商业实质的情况下，以库存商品换入生产用设备，为换入设备应支付的增值税　E. 企业按规定计算应交的土地使用税

A. 销售商品的商业企业收到先征后返的增值税时，计入当期的营业外收入　B. 兼营房地产业务的工业企业应由当期收入负担的土地增值税，计入营业税金及附加　E. 矿产品开采企业生产的矿产资源对外销售时，应将按销售量计算的应交资源税计入当期营业税金及附加

A. 按债券面值计入应付债券--面值　B. 面值与实际收到的款项的差额计入应付债券--利息调整

B. 可转换公司债券在未转换成股份前，要按期计提利息，并摊销折溢价　D. 可转换公司债券转换为股份时，按债券的账面价值结转，不确认转换损益

A. 以分期付款方式购入固定资产发生的应付款　B. 以分期付款方式购入无形资产发生的应付款　C. 具有融资性质的延期付款购买资产　D. 应付融资租入固定资产的租赁费

(1)计算各项职工薪酬
　　计入生产成本的职工薪酬
　　=100+100×(10%+12%+2%+10.5%+4%+2%+2.5%)
　　=143(万元)
　　计入制造费用的职工薪酬
　　=20+20×(10%+12%+2%+10.5%+4%+2%+2.5%)
　　=28.6(万元)
　　计入管理费用的职工薪酬
　　=30+30×(10%+12%+2%+10.5%+4%+2%+2.5%)
　　=42.9(万元)
　　计入销售费用的职工薪酬
　　=10+10×(10%+12%+2%+10.5%+4%+2%+2.5%)
　　=14.3(万元)
　　计入在建工程的职工薪酬
　　=5+5×(10%+12%+2%+10.5%+4%+2%+2.5%)
　　=7.15(万元)
　　计入研发支出的职工薪酬
　　=35+35×(10%+12%+2%+10.5%+4%+2%+2.5%)
　　=50.05(万元)
　　(2)编制相关会计分录
　　计提各项职工薪酬：
　　借：生产成本 143
　　　　制造费用 28.6
　　　　管理费用 42.9
　　　　销售费用 14.3
　　　　在建工程 7.15
　　　　研发支出—资本化支出 50.05
　　　　贷：应付职工薪酬—工资 200
　　　　　　　　　　　　—社会保险费 (200×24%)48
　　　　　　　　　　　　—住房公积金 (200×10.5%)21
　　　　　　　　　　　　— 职工福利 (200×4%)8
　　　　　　　　　　　　—工会经费 (200×2%)4
　　　　　　　　　　　　— 职工教育经费　(200×2.5%)5
　　实际支付工资、社会保险费和住房公积金：
　　借：应付职工薪酬—工资 200
　　　　　　　　　　—社会保险费 (200×24%)48
　　　　　　　　　　—住房公积金 (200×10.5%)21
　　　　贷：银行存款 269
　　【该题针对“职工薪酬”知识点进行考核】

(1)借：委托加工物资 80
　　　　　　　　　　　　贷：原材料 80
　　消费税组成计税价格=(80+20)/(1-10%)=111.11(万元)
　　消费税=111.11×10%=11.11(万元)，这部分消费税由受托方代收代缴，委托方应将其计入成本中。
　　借：委托加工物资　　　　　　　　　　　　31.11
　　　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　3.4
　　　　贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　34.51
　　借：原材料　　　　111.11
　　　　贷：委托加工物资　　　111.11
　　(2)借：固定资产清理 　 900
　　　　　累计折旧 　　600
　　　　　贷：固定资产 1 500
　　借：银行存款 1 000
　　　　贷：固定资产清理 1 000
　　借：固定资产清理 5
　　　　贷：银行存款 5
　　借：固定资产清理 50
　　　　贷：应交税费-应交营业税 50
　　借：固定资产清理 45
　　　　贷：营业外收入 45
　　(3)借：长期股权投资 1 170
　　　　　贷：主营业务收入 1 000
　　　　　　　应交税费-应交增值税(销项税额)170
　　借：营业税金及附加　　100
　　　　贷：应交税费-应交消费税 100
　　借：主营业务成本 660
　　　　存货跌价准备 40
　　　　贷：库存商品 700
　　(4)借：银行存款 25
　　　　　累计摊销 6
　　　　　营业外支出 0.25
　　　　　贷：无形资产 30
　　　　　　　应交税费-应交营业税 1.25
　　【该题针对“其他应交税费,消费税的核算,增值税的核算”知识点进行考核】

(1)计算A公司债券实际利率r
　　1 056.57=50/(1+r)1(表示1次方) +50/(1+r)2(表示2次方) +1 050/(1+r)3(表示3次方)，由此计算得出r=3%
　　(2)发行日的会计分录
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　1 056.57
　　　　贷：应付债券-面值　　　　　　　　　　　　　1 000
　　　　　　应付债券-利息调整　　　　　　　　　　 56.57
　　(3)2007年12月31日
　　实际利息费用=1 056.57×3%×9/12=23.77(万元)
　　应付利息=1 000×5%×9/12=37.5(万元)
　　利息调整=37.5-23.77=13.73(万元)
　　借：财务费用 23.77
　　　　应付债券-利息调整 13.73
　　　　贷：应付利息 37.5
　　2008年3月31日
　　实际利息费用=1 056.57×3%×3/12=7.92(万元)
　　应付利息=1 000×5%×3/12=12.5(万元)
　　利息调整=12.5-7.92=4.58(万元)
　　借：财务费用 7.92
　　　　应付债券-利息调整 4.58
　　　　贷：应付利息 12.5
　　2008年4月1日
　　借：应付利息　　　　　　　50
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　50
　　2008年12月31日
　　实际利息费用=(1 056.57-13.73-4.58)×3%×9/12=23.36(万元)
　　应付利息=1 000×5%×9/12=37.5(万元)
　　利息调整=37.5-23.36=14.14(万元)
　　借：财务费用 23.36
　　　　应付债券-利息调整 14.14
　　　　贷：应付利息 37.5
　　2009年3月31日
　　实际利息费用=(1 056.57-13.73-4.58)×3%×3/12=7.79 (万元)
　　应付利息=1 000×5%×3/12=12.5(万元)
　　利息调整=12.5-7.79=4.71(万元)
　　借：财务费用 7.79
　　　　应付债券-利息调整 4.71
　　　　贷：应付利息 12.5
　　2009年4月1日
　　借：应付利息 50
　　　　贷：银行存款 50
　　2009年12月31日
　　应付利息=1 000×5%×9/12=37.5(万元)
　　利息调整=(56.57-13.73-4.58-14.14-4.71)×9/12=14.56(万元)
　　实际利息费用=37.5-14.56=22.94(万元)
　　借：财务费用 22.94
　　　　应付债券-利息调整 14.56
　　　　贷：应付利息 37.5
　　2010年3月31日
　　应付利息=1000×5%×3/12=12.5(万元)
　　利息调整=(56.57-13.73-4.58-14.14-4.71)×3/12=4.85(万元)
　　实际利息费用=12.5-4.85=7.65(万元)
　　借：财务费用 7.65
　　　　应付债券-利息调整 4.85
　　　　贷：应付利息 12.5
　　2010年4月1日
　　借：应付利息 50
　　　　应付债券-面值 1 000
　　　　贷：银行存款 1 050
　　【该题针对“应付债券的核算”知识点进行考核】

(1)可转换公司债券负债成份的公允价值=50 000错0.7473+50 000错4%错4.2124=45 789.8(万元)
　　应计入资本公积的金额=50 000-45 789.8=4 210.2(万元)
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 50 000
　　　　应付债券--可转换公司债券(利息调整) 4 210.2
　　　　贷：应付债券--可转换公司债券(面值)　　　50 000
　　　　　　资本公积--其他资本公积　　　　　　　　　4 210.2
　　(2)2008年12月31日应付利息=50 000×4%=2 000(万元)，应确认的利息费用=45 789.8×6%=2 747.39(万元)
　　(3)2008年12月31日的账务处理
　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　2 747.39
　　　　贷：应付利息　　　　　　　　　　　　　　　　2 000
　　　　　　应付债券--可转换公司债券(利息调整)　747.39
　　(4)2009年1月1日支付利息的账务处理
　　借：应付利息　　　2 000
　　　　贷：银行存款　　　2 000
　　(5)计算转换股数：
　　转换日转换部分应付债券的账面价值=(45 789.8+747.39)×40%=18 614.88(万元)
　　转换的股数=18 614.88÷10=1 861.49(万股)
　　支付的现金=0.49×10=4.9(万元)
　　(6)2009年1月2日与可转换债券转为普通股的会计分录
　　借：应付债券--可转换公司债券(面值)20 000
　　　　资本公积--其他资本公积　　　　　　1 684.08(4 210.2×40%)
　　　　贷：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　1 861
　　　　　　应付债券--可转换公司债券(利息调整)1 385.12 [(4 210.2-747.39)×40%]
　　　　　　资本公积--股本溢价　　　　　　　　　　18 433.06
　　　　　　库存现金　　　　　　　　　　　　　　　4.9
　　【该题针对“应付债券的核算”知识点进行考核】

A. 投资收益

D. 2010年末计息，应借记“财务费用”125万元，贷记“应付利息”科目125万元

C. 1 879 362

D. 1 849 117.94