1单选题1 / 48
下列项目中，应计入交易性金融资产取得成本的是（ ）。
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B. 支付的不含应收股利的购买价款
财会类注册会计师会计
2011年注册会计师考试《会计》第二章精编试题-- 金融资产
48 题含答案会计
2单选题2 / 48
下列各项中，不属于金融资产的是（ ）。
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A. 企业发行的认股权证
3单选题3 / 48
企业购入B股票20万股，划分为交易性金融资产，支付的价款为103万元，其中包含已宣告发放的现金股利3万元和支付交易费用2万元。该项交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。
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B. 98
4单选题4 / 48
2008年6月1日，企业将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，重分类日公允价值为50万元，账面价值为48万元;2008年6月20日，企业将该可供出售的金融资产出售，所得价款为53万元，则出售时确认的投资收益为（ ）万元。
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C. 5
5单选题5 / 48
正保集团于2007年3月20日，以1 000万元的价格购进06年1月1日发行的面值900万元的5年期分期付息公司债券。其中买价中含有已到付息期但尚未支付的利息40万元，，另支付相关税费为5万元。企业将其划分为持有至到期投资，则该企业记入“持有至到期投资”科目的金额为（ ）万元。
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C. 965
6单选题6 / 48
某企业2008年9月1日收到不带息的应收票据一张，期限6个月，面值1 000万元， 2008年11月1日因急需资金，企业采用不附追索权转移金融资产的方式，将持有的未到期的应收票据向银行贴现，实际收到的金额为950万元，贴现息为20万元。满足金融资产转移准则规定的金融资产终止确认条件的情况下，应贷记的会计科目是（ ）。
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A. 应收票据
7单选题7 / 48
根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定，下列金融资产的初始计量表述不正确的是（ ）。
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A. 可供出售金融资产，初始计量为公允价值，交易费用计入当期损益
8单选题8 / 48
A企业20×8年10月1日收到B公司商业承兑汇票一张，面值为234 000元，年利率为5%，期限为6个月。则20×8年12月31日资产负债表上列示的“应收票据”项目金额应为（ ）元。
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C. 236 925
9单选题9 / 48
2005年1月1日甲银行向鸿纳公司发放一批贷款5 000万元，合同利率和实际利率均为10%，期限为5年，利息按年收取，借款人到期偿还本金，2005年12月31日甲银行如期确认，并收到贷款利息，2006年12月31日，因鸿纳公司发生财务困难，甲银行未能如期收到利息，并重新预计该笔贷款的未来现金流量现值为2 100万元，2007年12月31日，甲银行预期原先的现金流量估计不会改变，并按预期实际收到现金1 000万元，2007年12月31日该笔贷款的摊余成本为（ ）万元。
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B. 1 310
10单选题10 / 48
甲公司于2007年2月10日，购入某上市公司股票10万股，每股价格为15.5元(其中包含已宣告发放但尚未领取的现金股利每股0.5元)，甲公司购入的股票暂不准备随时变现，划分为可供出售金融资产，甲公司购买该股票另支付手续费等10万元。则甲公司对该项投资的入账价值为（ ）万元。
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D. 160
11单选题11 / 48
甲公司购入某上市公司股票2%的普通股份，暂不准备随时变现，甲公司应将该项投资划分为（ ）。
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B. 可供出售金融资产
12单选题12 / 48
关于可供出售金融资产的计量，下列说法正确的是（ ）。
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A. 应当按照取得该金融资产公允价值和相关交易费用之和作为初始确认的金额
13单选题13 / 48
资产负债表日，由于可供出售金融资产公允价值变动(该变动属于暂时性变动)所引起的其公允价值低于其账面价值的差额时，会计处理为，借记（ ）科目，贷记“可供出售金融资产—公允价值变动”科目。
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A. 资本公积——其他资本公积
14单选题14 / 48
M公司于2008年1月1日从证券市场购入N公司发行在外的股票30 000股作为可出售金额资产，每股支付价款10元，另支付相关费用6 000元。2008年12月31日，这部分股票的公允价值为320 000元，M公司2008年12月31日计入公允价值变动损益科目的金额为（ ）元。
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A. 0
15单选题15 / 48
在已确认减值损失的金融资产价值恢复时，下列金融资产的减值损失不能通过损益转回的是（ ）。
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C. 可供出售权益工具投资的减值损失
16单选题16 / 48
2007年12月31日某股份公司持有某股票10万股(划分为可供出售金融资产)，购入时每股公允价值为17元，2007年末账面价值为204万元，包括成本170.4万元和公允价值变动33.6万元，企业于2008年6月2日以每股19元的价格将该股票全部出售，支付手续费1万元，该业务对半年度中期报表损益的影响是（ ）万元。
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A. 18.6
17单选题17 / 48
2008年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为1 000万元的债券。购入时实际支付价款990万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2008年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，甲公司计算确定的实际年利率也为5%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为可供出售金融资产核算。2008年末该项债券投资的公允价值下降为700万元，甲公司预计该项债券投资的公允价值还会下跌。不考虑其他因素，则下列说法正确的是（ ）。
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B. 甲公司应于2008年末确认资产减值损失300万元
18单选题18 / 48
甲股份有限公司于2008年4月1日购入面值为1 000万元的3年期债券并划分为持有至到期投资，实际支付的价款为1 500万元，其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息10万元，另支付相关税费10万元。该项债券投资的初始入账金额为（ ）万元。
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C. 1 500
19单选题19 / 48
2008年2月1日，甲公司将收到的乙公司开出并承兑的不带息商业承兑汇票向丙商业银行贴现，取得贴现款280万元。合同约定，在票据到期日不能从乙公司收到票款时，丙商业银行可向甲公司追偿。该票据系乙公司于2008年1月1日为支付购买原材料款而开出的，票面金额为300万元，到期日为2008年5月31日。假定不考虑其他因素。2008年2月份，(假设不考虑当月短期借款利息调整的摊销处理)甲公司该应收票据贴现影响利润总额的金额为（ ）。
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A. 0
20单选题20 / 48
兴林公司将应收账款出售给工商银行。该应收账款有关的账面余额为300万元，已计提坏账准备30万元，售价为210万元，双方协议规定不附追索权。兴林公司根据以往经验，预计与该应收账款有关的商品将发生部分销售退回23.4(货款20万元，增值税销项税额为3.4万元)，实际发生的销售退回由兴林公司负担。兴林公司将此应收账款出售给银行时应确认的营业外支出金额为（ ）万元。
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C. 36.6
21单选题21 / 48
下列不属于金融资产部分转移的情形有（ ）。
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D. 已经收到价款的50%以上
22单选题22 / 48
甲公司 2006年9月 1日销售产品一批给丙公司，价款为600 000元 ，增值税为102 000元，双方约定丙公司应于2007年6月30日付款。甲公司 2007年4月 10日将应收丙公司的账款出售给工商银行，出售价款为520 000元，甲公司与工商银行签订的协议中规定，在应收丙公司账款到期，丙公司不能按期偿还时，银行不能向甲公司追偿。甲公司已收到款项并存入银行。甲公司出售应收账款时应作的会计分录为（ ）。
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A. 借：银行存款 520 000 营业外支出 182 000 贷：应收账款 702 000
23单选题23 / 48
下列各项不适用《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的金融资产是（ ）。
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D. 购入在活跃市场上没有报价的长期股权投资
24单选题24 / 48
企业在发生以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的下列有关业务中，不应贷记“投资收益”的是（ ）。
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C. 资产负债表日，持有的股票市价大于其账面价值
25单选题25 / 48
某股份有限公司2008年6月28日以每股10元的价格(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.4元)购进某股票20万股确认为交易性金融资产，6月30日该股票价格下跌到每股9元;7月2日如数收到宣告发放的现金股利;8月20日以每股12元的价格将该股票全部出售。2008年该项交易性金融资产对损益的影响为（ ）万元。
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D. 48
26单选题26 / 48
A公司购入B公司发行的期限为5年、到期一次还本付息的债券，A公司准备并有能力持有至到期，A公司应将该项投资划分为（ ）
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B. 持有至到期投资
27多选题27 / 48
下列情况中，表明企业没有意图将金融资产持有至到期的有（ ）。
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B. 发生市场利率变化、流动性需要变化、替代投资机会及其投资收益率变化、融资来源和条件变化、外汇风险变化等情况时，将出售该金融资产。但是，无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事项引起的金融资产出售除外 C. 该金融资产的发行方可以按照明显低于其摊余成本的金额清偿 D. 其他表明企业没有明确意图将该金融资产持有至到期的情况 E. 持有该金融资产的期限不确定
28多选题28 / 48
在金融资产的初始计量中，关于交易费用处理的叙述正确的有（ ）。
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A. 交易性金融资产发生的相关交易费用直接计入当期损益 B. 可供出售金融资产发生的相关交易费用应当计入初始确认金额 C. 持有至到期投资发生的相关交易费用应当计入初始确认金额
29多选题29 / 48
关于金融资产之间的重分类的叙述正确的有（ ）。
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C. 持有至到期投资可以重分类为可供出售金融资产 D. 可供出售金融资产可以重分类为持有至到期投资
30多选题30 / 48
可供出售金融资产在发生减值时，可能涉及的会计科目有（ ）。
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A. 资产减值损失 B. 资本公积——其他资本公积 C. 可供出售金融资产——公允价值变动
31多选题31 / 48
下列各项中，会引起持有至到期投资账面价值发生增减变动的有（ ）。
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A. 计提持有至到期投资减值准备 C. 确认到期一次还本付息持有至到期投资利息 E. 采用实际利率法摊销溢折价
32多选题32 / 48
下列事项中，应终止确认的金融资产有（ ）。
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A. 企业以不附追索权方式出售金融资产 D. 企业将金融资产出售，同时与买入方签订协议，在约定期限结束时按当日该金融资产的公允价值回购
33多选题33 / 48
金融资产发生减值的客观证据，包括（ ）。
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A. 发行方或债务人发生严重财务困难 B. 债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等 C. 权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌 D. 债务人很可能倒闭或进行其他财务重组 E. 因发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易
34多选题34 / 48
下列有关资产计提减值准备的处理方法，不正确的有（ ）。
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A. 可供出售金融资产发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“可供出售金融资产—减值准备”科目 B. 持有至到期投资发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“持有至到期投资减值准备”科目。已计提减值准备的持有至到期投资价值以后不得恢复 D. 计提坏账准备的应收款项只包括应收账款、其他应收款
35简答题35 / 48
海昌公司有关金融资产的资料如下：
(1)2008年1月1日， 购入面值为100万元，年利率为6%的A债券。取得时，支付价款106万元(含已宣告尚未发放的利息6万元)，另支付交易费用0.5万元。海昌公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。
(2)2008年1月5日，收到购买时支付价款中所含的利息6万元。
(3)2008年12月31日，A债券的公允价值为106万元。
(4)2009年1月5日，收到A债券2008年度的利息6万元。
(5)2009年4月20日，海昌公司出售A债券，售价为108万元。
要求：编制海昌公司有关金融资产的会计分录。
(1)2008年1月1日， 购入面值为100万元，年利率为6%的A债券。取得时，支付价款106万元(含已宣告尚未发放的利息6万元)，另支付交易费用0.5万元。海昌公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。
(2)2008年1月5日，收到购买时支付价款中所含的利息6万元。
(3)2008年12月31日，A债券的公允价值为106万元。
(4)2009年1月5日，收到A债券2008年度的利息6万元。
(5)2009年4月20日，海昌公司出售A债券，售价为108万元。
要求：编制海昌公司有关金融资产的会计分录。
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(1)购买债券时：
借：交易性金融资产——成本 1 000 000
应收利息 60 000
投资收益 5 000
贷：银行存款 1 065 000
(2)收到购买时支付价款中所含利息
借：银行存款 60 000
贷：应收利息 60 000
(3) 2008年12月31日，A债券的公允价值发生变动时：
借：交易性金融资产——公允价值变动 60 000
贷：公允价值变动损益 60 000
(4)2008年底确认应收利息：
借：应收利息 60 000
贷：投资收益 60 000
收到A债券2008年度的利息时(持有期间)：
借：银行存款 60 000
贷：应收利息 60 000
(5)2008年4月20日，海昌公司出售A债券时：
借：银行存款 1 080 000
贷：交易性金融资产——成本 1 000 000
——公允价值变动 60 000
投资收益 20 000
同时，按该项交易性金融资产公允价值变动的余额调整公允价值变动损益至投资收益：
借：公允价值变动损益 60 000
贷：投资收益 60 000
【该题针对“交易性金融资产”知识点进行考核】
借：交易性金融资产——成本 1 000 000
应收利息 60 000
投资收益 5 000
贷：银行存款 1 065 000
(2)收到购买时支付价款中所含利息
借：银行存款 60 000
贷：应收利息 60 000
(3) 2008年12月31日，A债券的公允价值发生变动时：
借：交易性金融资产——公允价值变动 60 000
贷：公允价值变动损益 60 000
(4)2008年底确认应收利息：
借：应收利息 60 000
贷：投资收益 60 000
收到A债券2008年度的利息时(持有期间)：
借：银行存款 60 000
贷：应收利息 60 000
(5)2008年4月20日，海昌公司出售A债券时：
借：银行存款 1 080 000
贷：交易性金融资产——成本 1 000 000
——公允价值变动 60 000
投资收益 20 000
同时，按该项交易性金融资产公允价值变动的余额调整公允价值变动损益至投资收益：
借：公允价值变动损益 60 000
贷：投资收益 60 000
【该题针对“交易性金融资产”知识点进行考核】
36简答题36 / 48
2005年1月1日，甲公司从活跃市场购买了一项乙公司债券，年限5年，划分为持有至到期投资,债券的面值1 100万元，公允价值为961万元(含交易费用为10万元)，次年1月5日按票面利率3%支付利息。该债券在第五年兑付本金及最后一期利息。合同约定债券发行方乙公司在遇到特定情况下可以将债券赎回，且不需要为赎回支付额外款项。甲公司在购买时预计发行方不会提前赎回。假定2007年1月1日甲公司预计本金的50%将于2007年12月31日赎回，共计550万元。乙公司2007年12月31日实际赎回550万元的本金。
(1)编制2005年购买债券时的会计分录;
(2)计算在初始确认时实际利率;
(3)编制2005年末确认实际利息收入有关会计分录;
(4)编制2006年1月5日收到利息的会计分录;
(5)编制2006年末确认实际利息收入有关会计分录;
(6)编制调整2007年初摊余成本的会计分录;
(7)编制2007年1月5日收到利息的会计分录;
(8)编制2007年末确认实际利息收入有关会计分录;
(9)编制2007年末收到本金的会计分录;
(10)编制2008年1月5日收到利息的会计分录;
(11)编制2008年末确认实际利息收入有关会计分录;
(12)编制2009年1月5日收到利息的会计分录;
(13)编制2009年末确认实际利息收入和收到本息的有关会计分录。
(1)编制2005年购买债券时的会计分录;
(2)计算在初始确认时实际利率;
(3)编制2005年末确认实际利息收入有关会计分录;
(4)编制2006年1月5日收到利息的会计分录;
(5)编制2006年末确认实际利息收入有关会计分录;
(6)编制调整2007年初摊余成本的会计分录;
(7)编制2007年1月5日收到利息的会计分录;
(8)编制2007年末确认实际利息收入有关会计分录;
(9)编制2007年末收到本金的会计分录;
(10)编制2008年1月5日收到利息的会计分录;
(11)编制2008年末确认实际利息收入有关会计分录;
(12)编制2009年1月5日收到利息的会计分录;
(13)编制2009年末确认实际利息收入和收到本息的有关会计分录。
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(1)编制2005年购买债券时的会计分录
借：持有至到期投资——成本 1 100
贷：银行存款 961
持有至到期投资——利息调整 139
(2)计算在初始确认时实际利率
33/(1+r)1+33/(1+r)2+33/(1+r)3+33/(1+r)4+1133/(1+r)5=961(万元)
计算结果：r=6%
(3)编制2005年末确认实际利息收入有关会计分录
应收利息=1 100×3%=33(万元)
实际利息收入=961×6%=57.66(万元)
利息调整=57.66-33=24.66(万元)
借：应收利息 33
持有至到期投资——利息调整 24.66
贷：投资收益 57.66
(4)编制2006年1月5日收到利息的会计分录
借：银行存款 33
贷：应收利息 33
(5)编制2006年末确认实际利息收入有关会计分录
应收利息=1 100×3%=33(万元)
实际利息收入=(961+24.66)×6%=59.14(万元)
利息调整=59.14-33=26.14(万元)
借：应收利息 33
持有至到期投资——利息调整 26.14
贷：投资收益 59.14
(6)编制调整2007年初摊余成本的会计分录
2007年初实际摊余成本=961+24.66+26.14=1011.8(万元)
2007年初摊余成本应为=(33+550)/(1+6%)1+16.5/(1+6%)2+(16.5+550)/(1+6%)3=1 040.32(万元)
2007年初应调增摊余成本=1 040.32-1 011.8=28.52(万元)
借：持有至到期投资——利息调整 28.52
贷：投资收益 28.52
(7)编制2007年1月5日收到利息的会计分录
借：银行存款 33
贷：应收利息 33
(8)编制2007年末确认实际利息收入有关会计分录
应收利息=1 100×3%=33(万元)
实际利息收入=1 040.32×6%=62.42(万元)
利息调整=62.42-33=29.42(万元)
借：应收利息 33
持有至到期投资——利息调整 29.42
贷：投资收益 62.42
(9)编制2007年末收到本金的会计分录
借：银行存款 550
贷：持有至到期投资——成本 550
(10)编制2008年1月5日收到利息的会计分录
借：银行存款 33
贷：应收利息 33
(11)编制2008年末确认实际利息收入有关会计分录
应收利息=550×3%=16.5(万元)
实际利息收入=(1 040.32-550+29.42)×6%=31.18(万元)
利息调整=31.18-16.5=14.68(万元)
借：应收利息 16.5
持有至到期投资——利息调整 14.68
贷：投资收益 31.18
(12)编制2009年1月5日收到利息的会计分录
借：银行存款 16.5
贷：应收利息 16.5
(13)编制2009年末确认实际利息收入和收到本息的有关会计分录。
应收利息=550×3%=16.5(万元)
利息调整=(1 100-1 040.32)-29.42-14.68=15.58(万元)
实际利息收入=16.5+15.58=32.08(万元)
借：应收利息 16.5
持有至到期投资——利息调整 15.58
贷：投资收益 32.08
借：银行存款 566.5(16.5+550)
贷：应收利息 16.5
持有至到期投资——成本 550
【该题针对“持有至到期投资的具体核算”知识点进行考核】
借：持有至到期投资——成本 1 100
贷：银行存款 961
持有至到期投资——利息调整 139
(2)计算在初始确认时实际利率
33/(1+r)1+33/(1+r)2+33/(1+r)3+33/(1+r)4+1133/(1+r)5=961(万元)
计算结果：r=6%
(3)编制2005年末确认实际利息收入有关会计分录
应收利息=1 100×3%=33(万元)
实际利息收入=961×6%=57.66(万元)
利息调整=57.66-33=24.66(万元)
借：应收利息 33
持有至到期投资——利息调整 24.66
贷：投资收益 57.66
(4)编制2006年1月5日收到利息的会计分录
借：银行存款 33
贷：应收利息 33
(5)编制2006年末确认实际利息收入有关会计分录
应收利息=1 100×3%=33(万元)
实际利息收入=(961+24.66)×6%=59.14(万元)
利息调整=59.14-33=26.14(万元)
借：应收利息 33
持有至到期投资——利息调整 26.14
贷：投资收益 59.14
(6)编制调整2007年初摊余成本的会计分录
2007年初实际摊余成本=961+24.66+26.14=1011.8(万元)
2007年初摊余成本应为=(33+550)/(1+6%)1+16.5/(1+6%)2+(16.5+550)/(1+6%)3=1 040.32(万元)
2007年初应调增摊余成本=1 040.32-1 011.8=28.52(万元)
借：持有至到期投资——利息调整 28.52
贷：投资收益 28.52
(7)编制2007年1月5日收到利息的会计分录
借：银行存款 33
贷：应收利息 33
(8)编制2007年末确认实际利息收入有关会计分录
应收利息=1 100×3%=33(万元)
实际利息收入=1 040.32×6%=62.42(万元)
利息调整=62.42-33=29.42(万元)
借：应收利息 33
持有至到期投资——利息调整 29.42
贷：投资收益 62.42
(9)编制2007年末收到本金的会计分录
借：银行存款 550
贷：持有至到期投资——成本 550
(10)编制2008年1月5日收到利息的会计分录
借：银行存款 33
贷：应收利息 33
(11)编制2008年末确认实际利息收入有关会计分录
应收利息=550×3%=16.5(万元)
实际利息收入=(1 040.32-550+29.42)×6%=31.18(万元)
利息调整=31.18-16.5=14.68(万元)
借：应收利息 16.5
持有至到期投资——利息调整 14.68
贷：投资收益 31.18
(12)编制2009年1月5日收到利息的会计分录
借：银行存款 16.5
贷：应收利息 16.5
(13)编制2009年末确认实际利息收入和收到本息的有关会计分录。
应收利息=550×3%=16.5(万元)
利息调整=(1 100-1 040.32)-29.42-14.68=15.58(万元)
实际利息收入=16.5+15.58=32.08(万元)
借：应收利息 16.5
持有至到期投资——利息调整 15.58
贷：投资收益 32.08
借：银行存款 566.5(16.5+550)
贷：应收利息 16.5
持有至到期投资——成本 550
【该题针对“持有至到期投资的具体核算”知识点进行考核】
37简答题37 / 48
甲企业销售一批商品给乙企业，货已发出。增值税专用发票上注明的商品价款为100 000元，增值税销项税额为17 000元。当日收到乙企业签发的不带息商业承兑汇票一张，该票据的期限为3个月。相关销售商品收入符合收入确认条件。相关要求如下：
(1)编制销售实现时的会计分录;
(2)假定3个月后，应收票据到期，甲企业收回款项117 000元，存入银行，编制相关的会计分录;
(3)如果甲企业在该票据到期前向银行贴现，且银行拥有追索权，假定甲企业贴现获得现金净额112 660元，编制相关的会计分录。
(1)编制销售实现时的会计分录;
(2)假定3个月后，应收票据到期，甲企业收回款项117 000元，存入银行，编制相关的会计分录;
(3)如果甲企业在该票据到期前向银行贴现，且银行拥有追索权，假定甲企业贴现获得现金净额112 660元，编制相关的会计分录。
查看答案
(1)销售实现时：
借：应收票据 117 000
贷：主营业务收入 100 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 17 000
(2)3个月后，应收票据到期，甲企业收回款项117 000元，存入银行：
借：银行存款 117 000
贷：应收票据 117 000
(3)如果甲企业在该票据到期前向银行贴现，且银行拥有追索权，则表明甲企业的应收票据贴现不符合金融资产终止确认条件，应将贴现所得确认为一项金融负债(短期借款)。甲企业贴现获得现金净额112 660元，则甲企业相关账务处理如下：
借：银行存款 112 660
短期借款——利息调整 4 340
贷：短期借款——成本 117 000
【该题针对“应收票据的核算”知识点进行考核】
借：应收票据 117 000
贷：主营业务收入 100 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 17 000
(2)3个月后，应收票据到期，甲企业收回款项117 000元，存入银行：
借：银行存款 117 000
贷：应收票据 117 000
(3)如果甲企业在该票据到期前向银行贴现，且银行拥有追索权，则表明甲企业的应收票据贴现不符合金融资产终止确认条件，应将贴现所得确认为一项金融负债(短期借款)。甲企业贴现获得现金净额112 660元，则甲企业相关账务处理如下：
借：银行存款 112 660
短期借款——利息调整 4 340
贷：短期借款——成本 117 000
【该题针对“应收票据的核算”知识点进行考核】
38简答题38 / 48
九州公司于2009年3月10日以每股5元的价格(含长虹公司按照每股0.2元已宣告但尚未领取的现金股利)购买长虹公司发行的股票500万股，另支付交易费用3万元，九州公司作为可供出售金融资产核算;3月12日收到现金股利;11月10日九州公司以每股5.6元出售股票300万股，另付税费1.20万元;12月31日该股票每股市价为5.3元;2010年7月26日以每股4.8元，出售股票100万股，另付税费2.80万元。
要求：编制九州公司有关可供出售金融资产的会计分录。
要求：编制九州公司有关可供出售金融资产的会计分录。
查看答案
(1)3月10日购买股票时：
借：可供出售金融资产——成本 2 403(2 500-100+3)
应收股利 100(500×0.2)
贷：银行存款 2 503
(2)3月12日收到现金股利：
借：银行存款 100(500×0.2)
贷：应收股利 100
(3)11月10日九州企业出售股票：
借：银行存款 1 678.8(300×5.6-1.2)
贷：可供出售金融资产——成本 1 441.8(2 403×300÷500)
投资收益 237
(4)12月31日：
借：可供出售金融资产——公允价值变动 98.8[200×5.3—(2403-1441.8)]
贷：资本公积——其他资本公积 98.8
(5)2010年7月26日出售股票：
借：银行存款 477.2(100×4.8-2.8)
投资收益 52.8
贷：可供出售金融资产——成本 480.6 [(2403-1441.8)×100/200]
——公允价值变动 49.4 (98.8×100/200)
借：资本公积——其他资本公积 49.4
贷：投资收益 49.4
【该题针对“可供出售金融资产的计量”知识点进行考核】
借：可供出售金融资产——成本 2 403(2 500-100+3)
应收股利 100(500×0.2)
贷：银行存款 2 503
(2)3月12日收到现金股利：
借：银行存款 100(500×0.2)
贷：应收股利 100
(3)11月10日九州企业出售股票：
借：银行存款 1 678.8(300×5.6-1.2)
贷：可供出售金融资产——成本 1 441.8(2 403×300÷500)
投资收益 237
(4)12月31日：
借：可供出售金融资产——公允价值变动 98.8[200×5.3—(2403-1441.8)]
贷：资本公积——其他资本公积 98.8
(5)2010年7月26日出售股票：
借：银行存款 477.2(100×4.8-2.8)
投资收益 52.8
贷：可供出售金融资产——成本 480.6 [(2403-1441.8)×100/200]
——公允价值变动 49.4 (98.8×100/200)
借：资本公积——其他资本公积 49.4
贷：投资收益 49.4
【该题针对“可供出售金融资产的计量”知识点进行考核】
39简答题39 / 48
安信公司有关可供出售金融资产业务如下：
(1)2009年1月1日，安信公司从股票二级市场以每股33元的价格购入华康公司发行的股票200万股，占华康公司有表决权股份的5%，对华康公司无重大影响，划分为可供出售金融资产。另支付相关交易费用60万元。
(2)2009年5月10日，华康公司宣告发放上年现金股利1 800万元。
(3)2009年5月15日，安信公司收到现金股利。
(4)2009年12月31 日，该股票的市场价格为每股29.25元。安信公司预计该股票的价格下跌是暂时的。
(5)2010年，华康公司因违犯相关证券法规，受到证券监管部门查处。受此影响，华康公司股票的价格发生下跌。至2007年12月31日，该股票的市场价格下跌到每股13.5元。
(6)2011年，华康公司整改完成，加之市场宏观面好转，股票价格有所回升，至12月31日，该股票的市场价格上升到每股22.5元。
(7)2012年1月31日，安信公司将该股票全部出售，每股出售价格为18元。
假定不考虑其他因素。
要求：
(1)编制2009年1月1日安信公司购入股票的会计分录。
(2)编制2009年5月10日华康公司宣告发放上年现金股利时，安信公司的会计分录。
(3)编制2009年5月15日安信公司收到上年现金股利的会计分录。
(4)编制2009年12月31日安信公司可供出售金融资产公允价值变动的会计分录。
(5)编制2010年12月31日安信公司确认股票投资的减值损失的会计分录。
(6)编制2011年12月31日安信公司确认股票价格上涨的会计分录。
(7)编制2012年1月31日安信公司将该股票全部出售的会计分录。
(1)2009年1月1日，安信公司从股票二级市场以每股33元的价格购入华康公司发行的股票200万股，占华康公司有表决权股份的5%，对华康公司无重大影响，划分为可供出售金融资产。另支付相关交易费用60万元。
(2)2009年5月10日，华康公司宣告发放上年现金股利1 800万元。
(3)2009年5月15日，安信公司收到现金股利。
(4)2009年12月31 日，该股票的市场价格为每股29.25元。安信公司预计该股票的价格下跌是暂时的。
(5)2010年，华康公司因违犯相关证券法规，受到证券监管部门查处。受此影响，华康公司股票的价格发生下跌。至2007年12月31日，该股票的市场价格下跌到每股13.5元。
(6)2011年，华康公司整改完成，加之市场宏观面好转，股票价格有所回升，至12月31日，该股票的市场价格上升到每股22.5元。
(7)2012年1月31日，安信公司将该股票全部出售，每股出售价格为18元。
假定不考虑其他因素。
要求：
(1)编制2009年1月1日安信公司购入股票的会计分录。
(2)编制2009年5月10日华康公司宣告发放上年现金股利时，安信公司的会计分录。
(3)编制2009年5月15日安信公司收到上年现金股利的会计分录。
(4)编制2009年12月31日安信公司可供出售金融资产公允价值变动的会计分录。
(5)编制2010年12月31日安信公司确认股票投资的减值损失的会计分录。
(6)编制2011年12月31日安信公司确认股票价格上涨的会计分录。
(7)编制2012年1月31日安信公司将该股票全部出售的会计分录。
查看答案
(1)编制2009年1月1日安信公司购入股票的会计分录。
借：可供出售金融资产――成本 6 660(200×33+60)
贷：银行存款 6 660
(2)编制2009年5月10日华康公司宣告发放上年现金股利时，安信公司的会计分录。
借：应收股利 90 (1 800×5%)
贷：投资收益 90
(3)编制2009年5月15日安信公司收到上年现金股利的会计分录。
借：银行存款 90
贷：应收股利 90
(4)编制2009年12月31日安信公司关于可供出售金融资产公允价值变动的会计分录。
借：资本公积――其他资本公积 810
贷：可供出售金融资产――公允价值变动 810(6 660-200×29.25)
(5)编制2010年12月31日安信公司确认股票投资减值损失的会计分录。
借：资产减值损失3 960 (6 660-200×13.5)
贷：资本公积――其他资本公积 810
可供出售金融资产――公允价值变动 3 150
(6)编制2011年12月31日安信公司确认股票价格上涨的会计分录。
确认股票价格上涨=200×22.5-(6 660-810-3 150)=1 800(万元)
借：可供出售金融资产――公允价值变动 1 800
贷：资本公积――其他资本公积 1 800
(7)编制2012年1月31日安信公司将该股票全部出售的会计分录。
借：银行存款 3 600(200×18)
可供出售金融资产――公允价值变动 2 160(810+3 150-1 800)
资本公积――其他资本公积 1 800
贷：可供出售金融资产――成本 6 660
投资收益 900
【该题针对“可供出售金融资产的具体核算”知识点进行考核】
借：可供出售金融资产――成本 6 660(200×33+60)
贷：银行存款 6 660
(2)编制2009年5月10日华康公司宣告发放上年现金股利时，安信公司的会计分录。
借：应收股利 90 (1 800×5%)
贷：投资收益 90
(3)编制2009年5月15日安信公司收到上年现金股利的会计分录。
借：银行存款 90
贷：应收股利 90
(4)编制2009年12月31日安信公司关于可供出售金融资产公允价值变动的会计分录。
借：资本公积――其他资本公积 810
贷：可供出售金融资产――公允价值变动 810(6 660-200×29.25)
(5)编制2010年12月31日安信公司确认股票投资减值损失的会计分录。
借：资产减值损失3 960 (6 660-200×13.5)
贷：资本公积――其他资本公积 810
可供出售金融资产――公允价值变动 3 150
(6)编制2011年12月31日安信公司确认股票价格上涨的会计分录。
确认股票价格上涨=200×22.5-(6 660-810-3 150)=1 800(万元)
借：可供出售金融资产――公允价值变动 1 800
贷：资本公积――其他资本公积 1 800
(7)编制2012年1月31日安信公司将该股票全部出售的会计分录。
借：银行存款 3 600(200×18)
可供出售金融资产――公允价值变动 2 160(810+3 150-1 800)
资本公积――其他资本公积 1 800
贷：可供出售金融资产――成本 6 660
投资收益 900
【该题针对“可供出售金融资产的具体核算”知识点进行考核】
40材料分析题40 / 48
A公司于2007年1月1日从证券市场上购入B公司于2006年1月1日发行的债券，该债券5年期、票面年利率为5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2011年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为1 000万元，实际支付价款为1005.35万元，另支付相关费用10万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券实际利率为6%。假定按年计提利息。2007年12月31日B公司发生财务困难，该债券的预计未来现金流量现值为930万元(不属于暂时性的公允价值变动)。2008年1月2日，A公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，其公允价值为925万元。2008年2月20日，A公司以890万元的价格出售所持有的B公司的债券。
要求：编制A公司从2007年1月1日～2008年2月20日上述有关业务的会计分录。
要求：编制A公司从2007年1月1日～2008年2月20日上述有关业务的会计分录。
查看答案
(1)2007年1月1日
借：持有至到期投资——成本 1 000
应收利息 50 (1 000×5%)
贷：银行存款 1 015.35
持有至到期投资——利息调整 34.65
(2)2007年1月5日
借：银行存款 50
贷：应收利息 50
(3)2007年12月31日
应确认的投资收益=(1 000-34.65)×6%=965.35×6%=57.92(万元)
应收利息=1 000×5%=50(万元)，持有至到期投资(利息调整)=57.92-1 000×5%=7.92(万元)
借：应收利息 50
持有至到期投资——利息调整 7.92
贷：投资收益 57.92
摊余成本=1 000-34.65+7.92=973.27(万元)
减值损失=973.27-930=43.27(万元)
借：资产减值损失 43.27
贷：持有至到期投资减值准备 43.27
2007年年末的摊余成本为930万元。
(4)2008年1月2日
持有至到期投资的账面价值=1 000-34.65+7.92-43.27=930(万元)
公允价值为925万元，应确认的资本公积=930-925=5(万元)(借方)
借：可供出售金融资产——成本 1 000
持有至到期投资减值准备 43.27
持有至到期投资——利息调整 26.73(34.65-7.92)
资本公积——其他资本公积 5
贷：持有至到期投资——成本 1 000
可供出售金融资产——利息调整 26.73
——公允价值变动 48.27
(5)2008年2月20日
借：银行存款 890
可供出售金融资产——利息调整 26.73
——公允价值变动 48.27
投资收益 35
贷：可供出售金融资产——成本 1 000
借：投资收益 5
贷：资本公积——其他资本公积 5
【该题针对“持有至到期投资的具体核算,金融资产分类,可供出售金融资产的具体核算”知识点进行考核】
借：持有至到期投资——成本 1 000
应收利息 50 (1 000×5%)
贷：银行存款 1 015.35
持有至到期投资——利息调整 34.65
(2)2007年1月5日
借：银行存款 50
贷：应收利息 50
(3)2007年12月31日
应确认的投资收益=(1 000-34.65)×6%=965.35×6%=57.92(万元)
应收利息=1 000×5%=50(万元)，持有至到期投资(利息调整)=57.92-1 000×5%=7.92(万元)
借：应收利息 50
持有至到期投资——利息调整 7.92
贷：投资收益 57.92
摊余成本=1 000-34.65+7.92=973.27(万元)
减值损失=973.27-930=43.27(万元)
借：资产减值损失 43.27
贷：持有至到期投资减值准备 43.27
2007年年末的摊余成本为930万元。
(4)2008年1月2日
持有至到期投资的账面价值=1 000-34.65+7.92-43.27=930(万元)
公允价值为925万元，应确认的资本公积=930-925=5(万元)(借方)
借：可供出售金融资产——成本 1 000
持有至到期投资减值准备 43.27
持有至到期投资——利息调整 26.73(34.65-7.92)
资本公积——其他资本公积 5
贷：持有至到期投资——成本 1 000
可供出售金融资产——利息调整 26.73
——公允价值变动 48.27
(5)2008年2月20日
借：银行存款 890
可供出售金融资产——利息调整 26.73
——公允价值变动 48.27
投资收益 35
贷：可供出售金融资产——成本 1 000
借：投资收益 5
贷：资本公积——其他资本公积 5
【该题针对“持有至到期投资的具体核算,金融资产分类,可供出售金融资产的具体核算”知识点进行考核】
41单选题41 / 48
甲公司持有乙公司股票2009年12月31日的账面价值是（ ）。
查看答案
C. 180万元
42单选题42 / 48
甲公司2010年度因投资乙公司股票确认的投资收益是（ ）。
查看答案
A. 61.50万元
43单选题43 / 48
2009年6月30日确认的资本公积为（ ）万元。
查看答案
A. -54.4
44单选题44 / 48
出售该可供出售金融资产影响2009年7月营业利润的金额为（ ）万元。
查看答案
C. -24.4
45单选题45 / 48
甲公司购入乙公司债券的入账价值是（ ）。
查看答案
B. 9 062万元
46单选题46 / 48
甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益是（ ）。
查看答案
B. 1 938万元
47多选题47 / 48
下列各项关于A公司对股票投资进行初始确认的表述中，正确的有（ ）。
查看答案
A. 购入甲公司股票可以确认交易性金融资产 B. 购入乙公司股票可以确认可供出售金融资产 D. 购入丁公司股票可以确认长期股权投资
48多选题48 / 48
下列各项关于A公司对股票投资进行初始确认的成本中，不正确的有（ ）。
查看答案
A. 对甲公司的投资初始确认成本为8 025万元 E. 对戊公司的投资初始确认成本为500万元