2004年《初级会计实务》试题

D. 库存商品

A. 账簿记录与会计凭证的核对

B. 将其从“待处理财产损溢”科目转入“营业外收入”科目

D. 其他货币资金

D. 11 600

D. 600

D. 1 080

B. -450

D. 25 004

D. 3 000

D. 285

B. 增发新股

D. 营业费用

B. 341.7

D. 1 080

A. 固定资产采用双倍余额递减法计提折旧

D. 购入非专利技术支出

D. 通用记账凭证

B. 除9法

A. 销售商品的价款　B. 增值税销项税额　C. 代购货方垫付的包装费　D. 代购贷方垫付的运杂费

A. 坏账准备　B. 存贷跌价准备

A. 债券的买入价　B. 支付的手续费

C. 研究开发过程中领用的材料　D. 研究开发过程中发生的人工费

A. 法定盈余公积　B. 任意盈余公积　C. 法定公益金

A. 划转无法支付的应付账款　C. 利用国家拨款形成的固定资产

A. 应付债券的利息　B. 短期借款的利息　C. 带息应付票据的利息

A. 固定资产报废损失　B. 预提费用的增加　C. 经营性应收项目的减少　D. 投资损失

A. 生产工人的工资　B. 车间管理人员的工资

A. 用盈余公积分配现金股利　D. 外商投资企业从税后利润中提取职工奖励基金

B. 被投资单位增资扩股　C. 被投资单位接受非现金资产捐赠

A. 年度　B. 半年度　C. 季度　D. 月度

A. 管理费用　B. 财务费用　D. 商品销售成本

A. 银行存款　D. 营业费用

A. 根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账　C. 期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符　D. 根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表

B. 错误

B. 错误

A. 正确

A. 正确

B. 错误

B. 错误

A. 正确

A. 正确

B. 错误

A. 正确

（1）为上述业务编制会计分录。
①借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　40 000
贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　40 000
②借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　20 000
贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　20 000
材料已经验收入库，直接通过“原材料”科目核算。
③借：短期借款　　　　　　　　　　　　　　　30 000
贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　30 000
④借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　10 000
贷：短期借款　　　　　　　　　　　　　　　10 000
此笔分录实际上是两笔分录的结合，第一笔是借入款项，第二笔是将该款项偿付应付账款。
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　10 000
贷：短期借款　　　　　　　　　　　　　　　10 000
借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　10 000
贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　10 000
⑤借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　50 000
贷：实收资本          　　　　　　　　　　50 000
如果甲企业为股份制企业，贷记“股本”科目。
⑥借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　30 000
贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　30 000
（2）编制试算平衡表。
甲企业试算平衡表
2004年3月31日　　　　　　　　　　　单位：元
　　

（1）确认坏账损失。
借：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　10 000
贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　10 000
（2）收到上年度已转销的坏账损失，先恢复应收款项，再冲销。
借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　8 000
贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　8 000
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　8 000
贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　8 000
（3）“坏账准备”科目的余额
坏账准备采用应收账款期末余额百分比法，期末坏账准备科目的余额为应收账款余额的一定比例，因此当期期末坏账准备数额为期末应收账款余额乘以5%.
＝（3 000 000+5 000 000+850 000-10 000+8 000-8 000-4 000 000）×5%
＝4840 000×5%
＝242 000（元）
（+5 000 000+850 000是业务（1）中发生的应收账款；4 000 000是业务（4）中的应收款项收回。）
（4）本题应计提的坏账准备数额，根据期初期末余额倒挤，242 000-（150 000-10 000+8 000）＝94 000元。
借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　94 000
贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　94 000

（1）借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　  　80 000
应交税金――应交增值税（进项税额）　    13 600
贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　93 600
（2）借：应收票据　　　　　　　　　　　　　　　234 000
贷：主营业务收入                            200 000
应交税金――应交增值税（销售税额）　　    34 000
（3）借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　 　11 700
贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　  　10 000
应交税金――应交增值税（进项税额转出） 　  　1 700
（4）借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　4 680
贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　4 000
应交税金――应交增值税（进项税额转出） 　　680
（5）借：应交税金――未交增值税　　　　　　　　　5 000
――应交增值税（已交税金）　  25 000
贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　30 000
（交纳本期应交增值税通过“已交税金”明细科目核算，交纳以前各期的增值税通过“未交增值税”明细科目核算。）
（6）本期增值税发生额为贷方：34 000-（13 600-1 700-680）＝22 780元
本期交纳了本期的增值税额：30 000-5 000＝25 000元
本期有多交增值税：25 000-22 780＝2 220元
借：应交税金――未交增值税　　　　　　　　　　2 220
贷：应交税金――应交增值税（转出多交增值税）　2 220

2002年：
（1）4月1日收到款项
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　50 000
贷：预收账款            　　　　　　　　　50 000
（2）12月31日，将发生的成本费用归集，由于成本应在确认收入时结转，对于发生的成本先通过“劳务成本”科目汇集。
借：劳务成本　　                        　16 000
贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　16 000
（3）12月31日按照完工程度确认收入：100 000×40%＝40 000元
借：预收账款    　　　　　　　      　40 000
贷：主营业务收入                  　    40 000
（4）按照完工程度结转成本：40 000×40%＝16 000元
借：主营业务成本            　  　 　　16 000
贷：劳务成本　      　　　　            16 000
2003年：
（1）12月31日归集发生的成本：34 000-16 000＝18 000元
借：劳务成本　　                　  　18 000
贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　 18 000
（2）12月31日按照完成工程进度确认收入：100 000×85%-40 000＝45 000元
预收方式核算的业务，对于发生的业务先通过预收账款核算，最终再根据预收账款科目余额结清。
借：预收账款　　　　　　　　　　　 　　45 000
贷：主营业务收入                　      45 000
（3）12月31日相应结转成本：40 000×85%-16 000＝18 000元
借：主营业务成本        　　    　　　18 000
贷：劳务成本　　　                    　18 000
2004年：
（1）12月31日归集发生的成本：41 000-34 000＝7 000元
借：劳务成本　　                    　  7 000
贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　7 000
（2）12月31日确认收入：100 000-40 000-45 000＝15 000元
借：预收账款　　　　　　　　　        15 000
贷：主营业务收入                      　15 000
（3）12月31日确认成本：41 000-16 000-18 000＝7 000元
借：主营业务成本            　　　　　  7 000
贷：劳务成本                            7 000
在最终结转时根据“预收账款”科目的余额计算，本题中“预收账款”科目数额为：50 000-40 000-45 000-15 000＝-50 000元，即应收对方款项50 000元。
附加：这道题中如果甲企业不是以软件开发为主营业务，那么题目中的“主营业务收入”科目应当用“其他业务收入”科目代替，相应的“主营业务成本”也用“其他业务支出”科目代替。

资产负债表
编制单位：甲企业　　　　　　　　　2003年12月31日　　　　　　　　单位：元
 

项　　　　目	金　　额	项　　　目	金　　额
资　产		负债和所有者权益
流动资产：		流动负债：
货币资金	67 000	短期借款	10 000
应收票据	60 000	应付账款	150 000
应收账款	125 000	预收账款	60 000
预付账款	50 000	应付工资	-4 000
存货	215 000	应交税金	13 000
待摊费用	2 000	预提费用	0
流动资产合计	519 000	一年内到期的长期负债	30 000
固定资产：		流动负债合计	259 000
固定资产原价	800 000	长期负债：
减：累计折旧	300 000	长期借款	50 000
固定资产净值	500 000	负债合计	309 000
在建工程	40 000	所有者权益：
固定资产合计	540 000	实收资本	500 000
无形资产及其他资产；		盈余公积	200 000
无形资产	150 000	未分配利润	200 000
无形资产及其他资产合计	150 000	所有者权益合计	900 000
资产总计	1 209 000	负债及所有者权益总计	1 209 000

需要特别计算的项目，计算过程如下：
资产类：
货币资金：10 000+57 000＝67 000元
应收账款：100 000+30 000-5 000＝125 000元
（应收账款项目由“应收账款”明细科目借方和“预收账款”明细科目借方余额，扣除坏账准备科目余额后填列）
预付账款：20 000+30 000＝50 000元
（预付账款项目由“预付账款”明细科目借方余额和“应付账款”明细科目借方余额合并填列）
存货：70 000+10 000+90 000-55 000+100 000＝215 000元
待摊费用：1 000+1 000＝2 000元
（预提费用借方余额在“待摊费用”项目中反映）
应付账款：100 000+50 000＝150 000元
（应付账款项目由“应付账款”明细科目贷方余额和“预付账款”明细科目贷方余额合并填列）
预收账款：40 000+20 000＝60 000元
（预收账款项目由“预收账款”明细科目贷方余额和“应收账款”明细科目贷方余额合并填列）
一年内到期的长期负债：30 000
（从资料（3）分析，#1属于一年内到期的长期负债）
长期借款：80 000-30 000＝50 000元（扣除一年内到期的负债）

（1）由于接受捐赠资产需要安装，通过“在建工程”核算，题目中说明了接受捐赠不考虑所得税费用，因此接受捐赠的数额全部计入“资本公积”中。
借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　100
贷：资本公积――接受捐赠非现金资产准备    100
（2）安装专用设备，将发生的安装成本计入“在建工程”中，汇总后转入固定资产
借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　11.7
贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　  　10
应交税金――应交增值税（进项税额转出）    1.7
将购买的原材料用于在建工程，属于进项税额不能抵扣的情况，通过“进项税额转出”明细科目核算。
借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　48.5
贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　 　 　40
应交税金――应交增值税（销项税额）　　  　8.5（50×17%）
将本企业生产的产品用于在建工程，属于视同销售行为，通过“销项税额”明细科目核算。
借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　19.8
贷：应付工资　　　　　　　　　　　　　　 　　15
银行存款　　　　　　　　　　　　 　　　　4.8
（3）将汇总的设备成本和发生的安装费用转入固定资产中：100+11.7+48.5+19.8＝180万元
借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　180
贷：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　180
（4）固定资产从增加的第二个月开始计提折旧，因此2001年应计提一年的折旧额。
2001年应计提的折旧额＝180×（1-5%）×5/15=57（万元）
2002年应计提的折旧额＝180×（1-5%）×4/15＝45.6（万元）
（5）固定资产对外出售，先将固定资产账面价值转入“固定资产清理”科目中。
2003年12月出售固定资产，固定资产当月照提折旧，2003年应计提固定资产折旧为：180×（1-5%）×3/15＝34.2万元
一共计提的折旧数额为：57+45.6+34.2＝136.8万元
借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　43.2
累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　  　136.8
贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　    　180
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　      　90
贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　    　90
借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　      46.8
贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　  　46.8
借：资本公积――接受捐赠非现金资产准备　　　　　100
贷：资本公积――其他资本公积　　　　　　　　 　100
（接受捐赠资产在处置时，应将原先计入资本公积“接受捐赠非现金资产准备”明细科目的数额转入“其他资本公积”明细科目中。）