1单选题1 / 45
下列项目中，公允价值变动不应记入“公允价值变动损益”科目的是（ ）。
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A. 可供出售金融资产
财会类中级会计职称中级会计实务
2011年中级会计实务_VIP_单元测试试题9（金融资产）
45 题含答案中级会计实务
2单选题2 / 45
关于交易性金融资产的计量，下列说法中不正确的是（ ）。
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A. 应按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额
3单选题3 / 45
2010年1月1日，甲银行以9 800万元向乙企业发放一笔5年期贷款10 000万元，合同年利率为6%，实际年利率为6.48%，于每年年末收取当年利息，假定该贷款一直不存在减值迹象，那么，2011年12月31日，该贷款的摊余成本为（ ）万元。
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B. 9 872.35
4单选题4 / 45
某企业赊销商品一批，售价为10 000元，商业折扣5%，适用的增值税税率为17%，现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。企业销售该商品时代垫运费600元，则应收账款的入账金额是（ ）元。
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C. 11 715
5单选题5 / 45
关于可供出售金融资产，下列说法正确的是（ ）。
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A. 取得可供出售金融资产支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期尚未领取的利息，应单独确认为应收项目
6单选题6 / 45
下列事项中，不能表明企业金融资产发生减值的是（ ）。
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B. 债务人可能被吸收合并
7单选题7 / 45
可供出售金融资产在发生减值时，不可能涉及的会计科目是（ ）。
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D. 公允价值变动损益
8单选题8 / 45
20×8年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为1 000万元的债券。购入时实际支付价款990万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为20×8年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，甲公司计算确定的实际年利率也为5%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为可供出售金融资产核算。20×8年年末该项债券投资的公允价值下降为700万元，甲公司预计该项债券投资的公允价值还会下跌。不考虑其他因素，则下列说法正确的是（ ）。
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B. 甲公司应于20×8年年末确认资产减值损失300万元
9单选题9 / 45
关于金融资产，下列说法中正确的是（ ）。
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B. 长期股权投资属于金融资产
10单选题10 / 45
交易性金融资产与可供出售金融资产最根本的区别是（ ）。
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C. 投资目的不同
11单选题11 / 45
20×8年1月1日，A公司购入甲公司于20×7年1月1日发行的面值为l00万元、期限5年、票面年利率为6%、每年l2月31日付息的债券并将其划分为交易性金融资产，实际支付购买价款108万元（包括应收债券利息6万元，交易税费0.2万元）。甲公司债券的初始确认金额为（ ）万元。
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B. 101.8
12单选题12 / 45
阳光公司于2010年3月1日从证券市场购入甲公司发行在外的股票60万股作为可供出售金融资产，每股支付价款13元（含已宣告但尚未发放的现金股利3元），另支付相关费用5万元，阳光公司取得该项可供出售金融资产时的入账价值为（ ）万元。
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D. 605
13单选题13 / 45
甲公司2010年1月1日购入面值为100万元，年利率为4%的A债券；取得时支付价款104万元（含已到付息期但尚未领取的利息4万元），另支付交易费用0.5万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2010年1月5日，收到购买时价款中所含的利息4万元，2010年12月31日，A债券的公允价值为106万元，2011年1月5日，收到A债券2010年度的利息4万元；2011年4月20日，甲公司出售A债券售价为108万元。甲公司从购入到出售该项交易性金融资产的累计损益为（ ）万元。
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B. 11.5
14单选题14 / 45
企业购入债券作为持有至到期投资，该债券的初始确认金额应为（ ）。
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D. 债券公允价值加相关交易费用
15单选题15 / 45
企业于20×8年1月1日，支付85 200元（含应收债券利息）的价款购入面值80 000元、20×6年1月1日发行、票面年利率为5%、期限4年、次年1月1日付息的债券作为持有至到期投资。20×8年1月1日购入时应记入“持有至到期投资——利息调整”科目的金额为（ ）万元。
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D. 1 200
16多选题16 / 45
企业持有的持有至到期投资产生的投资收益，包括（ ）。
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B. 按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入 D. 持有至到期投资处置时所取得对价的公允价值与投资账面价值之间的差额
17多选题17 / 45
下列有关金融资产重分类的表述中，正确的有（ ）。
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B. 金融资产初始分类为可供出售金融资产后不能重分类为交易性金融资产 C. 金融资产初始分类为交易性金融资产后不能重分类为贷款和应收款项 D. 金融资产初始分类为贷款和应收款项后不能重分类为持有至到期投资
18多选题18 / 45
下列各项中，影响持有至到期投资摊余成本因素的有（ ）。
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A. 确认的减值准备 B. 分期收回的本金 C. 利息调整的累计摊销额 D. 对到期一次付息债券确认的票面利息
19多选题19 / 45
下列金融资产中，发生的减值准备可以转回的有（ ）。
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B. 持有至到期投资 C. 应收款项 D. 可供出售金融资产
20多选题20 / 45
在已确认减值损失的金融资产价值恢复时，下列金融资产的减值损失可以通过损益转回的有（ ）。
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A. 持有至到期投资的减值损失 B. 贷款及应收款项的减值损失 D. 可供出售债务工具投资的减值损失
21多选题21 / 45
下列有关金融资产利息收入的表述中，正确的有（ ）。
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B. 作为持有至到期投资的债券投资应按摊余成本和原实际利率计算确认利息收入 C. 具有融资性质的长期应收款项应按实际利率计算确认利息收入 D. 作为可供出售金融资产的外币债券投资持有期间形成的利息收入应计入当期损益
22多选题22 / 45
企业对交易性金融资产进行有关会计处理时，涉及“投资收益”科目的情况有（ ）。
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A. 取得投资时支付的相关税费 C. 持有期间获得的现金股利
23多选题23 / 45
下列金融资产中，应按摊余成本进行后续计量的有（ ）。
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B. 持有至到期投资 C. 贷款和应收款项
24多选题24 / 45
某公司以一批原材料换入对方的债券投资作为本公司的可供出售金融资产。该项交换具有商业实质且原材料和债券的公允价值均能可靠计量，影响该债券投资初始确认金额的因素有（ ）。
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C. 原材料的公允价值 D. 原材料的销项税税额
25多选题25 / 45
关于贷款和应收款项，下列说法中不正确的有（ ）。
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B. 贷款和应收款项在活跃市场中有报价 C. 企业所持证券投资基金应当划分为贷款和应收款项 D. 企业所持证券投资基金或类似基金属于贷款和应收款项
26多选题26 / 45
下列有关持有至到期投资，正确的处理方法有（ ）。
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A. 企业从二级市场上购入的固定利率国债、浮动利率公司债券等，符合持有至到期投资条件的，可以划分为持有至到期投资 C. 持有至到期投资通常具有长期性质，但期限较短（1年以内）的债券投资，符合持有至到期投资条件的，也可将其划分为持有至到期投资
27多选题27 / 45
关于购入金融资产的划分，下列说法中正确的有（ ）。
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A. 持有目的是为了短期获利、近期内出售的金融资产应划分为交易性金融资产 B. 不具有控制、共同控制和重大影响，在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资应划分为长期股权投资 C. 到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产应划分为持有至到期投资 D. 不具有控制、共同控制和重大影响，在活跃市场中有报价且公允价值能够可靠计量的权益性工具，但其规定有限售期的应划分为可供出售金融资产
28多选题28 / 45
与交易性金融资产相关的交易费用包括（ ）。
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A. 企业购买金融资产缴纳的印花税 C. 支付给咨询公司的费用 D. 企业处置金融资产发生的相关费用
29多选题29 / 45
以下选项中，表明企业金融资产发生减值的客观证据有（ ）。
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A. 发行方或债务人发生严重财务困难 B. 债务人违反了合同条款，发生偿付利息和本金的违约 C. 因发行方发生重大财务困难，该金融资产被停止在活跃市场交易 D. 权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌
30多选题30 / 45
以下情况中，企业将持有至到期投资在到期前处置或重分类后不会影响到对其他持有至到期投资分类的有（ ）。
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A. 出售日或重分类日距离该项投资到期日或赎回日较近，且市场利率变化对该项投资的公允价值没有显著影响 B. 根据合同约定的定期偿付或提前还款方式收回该投资几乎所有初始本金 C. 因发生重大企业合并或重大处置，为保持现行利率风险头寸或维持现行信用风险政策，将持有至到期投资予以出售
31判断题31 / 45
企业在持有以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益。 （ ）
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A. 正确
32判断题32 / 45
金融资产的分类一旦确定，不得随意改变。 （ ）
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A. 正确
33判断题33 / 45
企业初始确认金融资产，应当按照公允价值计量，相关交易费用应当直接计入当期损益。（ ）
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B. 错误
34判断题34 / 45
企业收回应收款项时，应将取得的价款与该应收款项账面余额之间的差额计入当期损益。（ ）
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B. 错误
35判断题35 / 45
对于发行方可以赎回的债务工具，不能划分为持有至到期投资。 （ ）
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B. 错误
36判断题36 / 45
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动，应当计入当期损益。 （ ）
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A. 正确
37判断题37 / 45
企业应当在资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行复核，有客观证据表明该金融资产发生减值的，应当计提减值准备。 （ ）
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A. 正确
38判断题38 / 45
对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与确认原减值损失后发生的事项有关的，原确认的减值损失不得转回。 （ ）
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B. 错误
39判断题39 / 45
企业取得的金融资产在初始确认时可划分为交易性金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项及可供出售金融资产。 （ ）
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B. 错误
40判断题40 / 45
可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得转回。 （ ）
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B. 错误
41判断题41 / 45
贷款和应收款项与持有至到期投资回收金额都是固定或可确定的。 （ ）
查看答案
A. 正确
42判断题42 / 45
收到购买债券时支付的价款中包含的已到付息期尚未领取的持有至到期投资利息，应计入当期损益。 （ ）
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B. 错误
43材料分析题43 / 45
甲企业于2011年1月2日从证券市场上购入乙企业于2010年1月1日发行的5年期债券，该债券票面年利率为4%、实际年利率为5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2015年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。甲企业购入债券的面值为2 000万元，实际支付价款为1 985.54万元，另支付相关费用20万元。甲企业购入后将其划分为持有至到期投资。假定按年计提利息。
要求：编制甲企业从2011年1月2日至2015年1月1日上述有关业务的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
要求：编制甲企业从2011年1月2日至2015年1月1日上述有关业务的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
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（1）2011年1月2日
借：持有至到期投资——成本 2 000
应收利息 80（2 000×4%）
贷：银行存款 2 005.54
持有至到期投资——利息调整 74.46
（2）2011年1月5日
借：银行存款 80
贷：应收利息 80
（3）2011年12月31日
应确认的投资收益=1 925.54×5%=96.28（万元）
“持有至到期投资——利息调整”的金额=96.28-2 000×4%=16.28（万元）
借：应收利息 80
持有至到期投资——利息调整 16.28
贷：投资收益 96.28
（4）2012年1月5日
借：银行存款 80
贷：应收利息 80
（5）2012年12月31日
应确认的投资收益=（1 925.54+16.28）×5%=97.09（万元）
“持有至到期投资——利息调整”的金额=97.09-80=17.09（万元）
借：应收利息 80
持有至到期投资——利息调整 17.09
贷：投资收益 97.09
（6）2013年1月5日
借：银行存款 80
贷：应收利息 80
（7）2013年12月31日
应确认的投资收益=（1 925.54+16.28+17.09）×5%=97.95（万元）
“持有至到期投资——利息调整”的金额=97.95-80=17.95（万元）
借：应收利息 80
持有至到期投资——利息调整 17.95
贷：投资收益 97.95
（8）2014年1月5日
借：银行存款 80
贷：应收利息 80
（9）2014年12月31日
“持有至到期投资——利息调整”的金额=74.46-16.28-17.09-17.95=23.14（万元）
应确认的投资收益=80+23.14=103.14（万元）
借：应收利息 80
持有至到期投资——利息调整 23.14
贷：投资收益 103.14
（10）2015年1月1日
借：银行存款 2 080
贷：持有至到期投资——成本 2 000
应收利息 80
44材料分析题44 / 45
希望公司为增值税一般纳税人，有关应收票据的资料如下：
（1）2010年2月1日取得应收票据，票据面值为200万元，6个月期限；2010年6月1日将该票据背书转让购进原材料，增值税专用发票注明价款为200万元，进项税额为34万元，差额部分通过银行支付。
（2）2011年1月1日取得应收票据，票据面值为150万元，6个月期限；2011年4月1日企业以不附追索权方式将该票据贴现，贴现息为10万元，当日实际收到款项140万元存入银行。
要求：
（1）编制2010年6月1日背书转让应收票据购进原材料的会计分录；
（2）编制2011年4月1日贴现的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
（1）2010年2月1日取得应收票据，票据面值为200万元，6个月期限；2010年6月1日将该票据背书转让购进原材料，增值税专用发票注明价款为200万元，进项税额为34万元，差额部分通过银行支付。
（2）2011年1月1日取得应收票据，票据面值为150万元，6个月期限；2011年4月1日企业以不附追索权方式将该票据贴现，贴现息为10万元，当日实际收到款项140万元存入银行。
要求：
（1）编制2010年6月1日背书转让应收票据购进原材料的会计分录；
（2）编制2011年4月1日贴现的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
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（1）
借：原材料 200
应交税费——应交增值税（进项税额）34
贷：应收票据 200
银行存款 34
（2）
借：银行存款 140
财务费用 10
贷：应收票据 150
45主观题45 / 45
甲公司为一家非金融类上市公司。甲公司在编制20×9年年度财务报告时，内审部门就20×9年以下有关金融资产的分类和会计处理提出异议：
（1）20×9年6月1日，甲公司购入乙上市公司首次公开发行的5%有表决权股份，该股份的限售期为12个月（20×9年6月1日至2×10年5月31日）。除规定具有限售期的股份外，乙上市公司其他流通股自首次公开发行之日上市交易。甲公司对乙上市公司不具有控制、共同控制或重大影响。甲公司将该项股票投资分类确认为长期股权投资，并采用成本法进行核算。
（2）20×9年7月1日，甲公司从上海证劵交易所购入丙公司20×9年1月1日发行的3年期债券50万份。该债券面值总额为5 000万元，票面年利率为4.5%，于每年年初支付上一年度债券利息。甲公司购买丙公司债券合计支付了5 122.5万元（包括交易费用）。因没有明确的意图和能力将丙公司债券持有至到期，甲公司将该债券分类为可供出售金融资产。
（3）20×8年2月1日，甲公司从深圳证券交易所购入丁公司同日发行的5年期债券80万份，该债券面值总额为8 000万元，票面年利率为5%，支付款项为8 010万元（包括交易费用）。甲公司准备持有至到期，并且有能力持有至到期，将其分类为持有至到期投资。
甲公司20×9年下半年资金周转困难，遂于20×9年9月1日在深圳证券交易所出售了60万份丁公司债券，出售所得价款扣除相关交易费用后的净额为5 800万元。出售60万份丁公司债券后，甲公司将所持剩余20万份丁公司债券重分类为交易性金融资产。
要求：根据资料（1）、（2）和（3），逐项分析、判断甲公司对相关金融资产的分类是否正确，并简要说明理由。
（1）20×9年6月1日，甲公司购入乙上市公司首次公开发行的5%有表决权股份，该股份的限售期为12个月（20×9年6月1日至2×10年5月31日）。除规定具有限售期的股份外，乙上市公司其他流通股自首次公开发行之日上市交易。甲公司对乙上市公司不具有控制、共同控制或重大影响。甲公司将该项股票投资分类确认为长期股权投资，并采用成本法进行核算。
（2）20×9年7月1日，甲公司从上海证劵交易所购入丙公司20×9年1月1日发行的3年期债券50万份。该债券面值总额为5 000万元，票面年利率为4.5%，于每年年初支付上一年度债券利息。甲公司购买丙公司债券合计支付了5 122.5万元（包括交易费用）。因没有明确的意图和能力将丙公司债券持有至到期，甲公司将该债券分类为可供出售金融资产。
（3）20×8年2月1日，甲公司从深圳证券交易所购入丁公司同日发行的5年期债券80万份，该债券面值总额为8 000万元，票面年利率为5%，支付款项为8 010万元（包括交易费用）。甲公司准备持有至到期，并且有能力持有至到期，将其分类为持有至到期投资。
甲公司20×9年下半年资金周转困难，遂于20×9年9月1日在深圳证券交易所出售了60万份丁公司债券，出售所得价款扣除相关交易费用后的净额为5 800万元。出售60万份丁公司债券后，甲公司将所持剩余20万份丁公司债券重分类为交易性金融资产。
要求：根据资料（1）、（2）和（3），逐项分析、判断甲公司对相关金融资产的分类是否正确，并简要说明理由。
查看答案
（1）甲公司持有乙上市公司股份的分类不正确。
理由：根据长期股权投资会计准则的规定，企业持有对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资，应当作为长期股权投资。企业持有上市公司限售股权（不包括股权分置改革中取得的限售股权）如果对上市公司不具有控制、共同控制或重大影响的，应当按照金融工具确认和计量会计准则的规定，将该限售股权划分为可供出售金融资产或以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
（2）甲公司将所持丙公司债券分类为可供出售金融资产正确。
理由：可供出售金融资产是初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产。
（或：符合可供出售金融资产定义。）
（3）甲公司将所持丁公司债券剩余部分重分类为交易性金融资产不正确。
理由：根据金融工具确认和计量会计准则的规定，持有至到期投资部分出售或重分类的金额较大且不属于例外情况，使该投资的剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的，企业应当将该投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产。