1单选题1 / 15
下列单位和个人的生产经营行为不缴纳资源税的是（ ）。
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D. 境内单位和境外组织合作开采天然气
财会类注册会计师税法
注册会计师考试税法章节练习 第七章
15 题含答案税法
2单选题2 / 15
下列单位出售的矿产品中，不缴纳资源税的有（ ）。
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C. 煤矿销售的煤矿瓦斯
3单选题3 / 15
中外合资企业开采销售石油、天然气，按照现行规定征收（ ）。
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C. 资源税
4单选题4 / 15
以下关于资源税有关规定表述中，正确的是（ ）。
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A. 纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税
5单选题5 / 15
某煤矿企业（增值税一般纳税人），本月采用分期收款方式向某供热公司销售优质原煤3000 吨，每吨不含税单价120 元，价款360000 元，购销合同规定，本月收取三分之一的价款，实际取得不含税价款100000元。煤矿原煤资源税额为2.5 元／吨。当月应纳资源税为（ ）。
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A. 2500元
6单选题6 / 15
华北地区某油田2008年2月份开采原油10万吨，人造石油5吨，当月由于加热油井耗用开采原油0.50万吨，本月销售原油8万吨，现款销售人造石油2万吨。该油田适用单位税额每吨12元，2月份应纳资源税（ ）万元。
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B. 96
7单选题7 / 15
某盐场2008年4月份以自产液体盐25000吨和外购液体盐3000吨（每吨已纳资源税5元），加工固体盐8000吨对外出售，取得销售收入300万元。已知固体盐税额30元/吨，该盐场当月应缴纳资源税为（ ）元。
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B. 225000
8多选题8 / 15
下列货物中，免征或不征资源税的有（ ）。
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A. 开采原油过程中用于加热、修井的原油 C. 进口铁矿石
9多选题9 / 15
关于资源税，下列说法正确的是（ ）。
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A. 纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量 D. 开采原煤过程中产生的天然气不征资源税
10多选题10 / 15
下列资源税减免税规定正确的有（ ）。
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A. 开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税 C. 对地面抽采煤层气暂不征收资源税 D. 纳税人的减税、免税项目，应当单独核算课税数量
11多选题11 / 15
从国外进口的原油，进口环节应缴纳的税费有（ ）。
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B. 增值税 D. 关税
12多选题12 / 15
按照现行资源税代扣代缴的规定，下列说法不正确的有（ ）。
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A. 独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照税务机关核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税 B. 其他收购单位收购的未税矿产品，按本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税 D. 扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向核算地主管税务机关缴纳
13多选题13 / 15
纳税人销售应纳资源税的产品，其资源税的纳税义务发生时间是（ ）。
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A. 纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天 B. 纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天 D. 纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天
14多选题14 / 15
大庆市某独立铁矿山企业，该企业2008年4月外出到甲市收购未税铁矿石4万吨，大庆地区的铁矿石税额为每吨8元，甲市的铁矿石资源税为每吨12元；下列陈述正确的是（ ）。
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B. 该企业收购的铁矿石在甲市缴纳资源税 C. 该收购的矿产品按独立铁矿山企业应税产品税额标准征税
15材料分析题15 / 15
某联合企业为增值税一般纳税人，2009年1月生产经营情况如下：
（1）专门开采的天然气45000千立方米，开采原煤450万吨，采煤过程中生产天然气2800千立方米。
（2）销售原煤280万吨，取得不含税销售额22400万元。
（3）以原煤直接加工洗煤90万吨，全部对外销售，取得不含税销售额15840万元。
（4）企业职工食堂和供热等用原煤2500吨。
（5）销售天然气37000千立方米（含采煤过程中生产的2000千立方米），取得不含税销售额6660万元。
（6）购入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明支付货款7000万元、增值税税额1190万元。支付购原材料运输费200万元，取得运输公司开具的普通发票，原材料和低值易耗品验收入库。
（7）购进采煤机械设备10台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款25万元、增值税4.25万元，已全部投入使用。
（提示：资源税单位税额，原煤3元/吨，天然气8元/千立方米；洗煤与原煤的选矿比为60%）
要求：计算该企业2009年1月应缴纳的资源税和增值税。
（1）专门开采的天然气45000千立方米，开采原煤450万吨，采煤过程中生产天然气2800千立方米。
（2）销售原煤280万吨，取得不含税销售额22400万元。
（3）以原煤直接加工洗煤90万吨，全部对外销售，取得不含税销售额15840万元。
（4）企业职工食堂和供热等用原煤2500吨。
（5）销售天然气37000千立方米（含采煤过程中生产的2000千立方米），取得不含税销售额6660万元。
（6）购入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明支付货款7000万元、增值税税额1190万元。支付购原材料运输费200万元，取得运输公司开具的普通发票，原材料和低值易耗品验收入库。
（7）购进采煤机械设备10台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款25万元、增值税4.25万元，已全部投入使用。
（提示：资源税单位税额，原煤3元/吨，天然气8元/千立方米；洗煤与原煤的选矿比为60%）
要求：计算该企业2009年1月应缴纳的资源税和增值税。
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一、应纳的资源税
（1）外销原煤应纳资源税＝280×3＝840（万元）
（2）外销洗煤应纳资源税＝90/60%×3＝450（万元）
（3）食堂用煤应纳资源税＝0.25×3＝0.75（万元）
（4）外销天然气应纳资源税＝（3.7－0.2）×8＝28（万元）
（5）应纳资源税合计＝1318.75（万元）
二、应纳增值税
（1）外销原煤销项税额＝22400×17%＝3808（万元）
（2）外销洗煤销项税额＝15840×17%＝2692.8（万元）
（3）食堂用煤销项税额＝0.25×22400/280×17%＝3.4（万元）
（4）外销天然气销项税额＝6660×13%＝865.8（万元）
（5）进项税额＝1190＋200×7%＝1204（万元）
（6）应纳增值税＝3808+2692.8+3.4+865.8－1204＝6166（万元）
（1）外销原煤应纳资源税＝280×3＝840（万元）
（2）外销洗煤应纳资源税＝90/60%×3＝450（万元）
（3）食堂用煤应纳资源税＝0.25×3＝0.75（万元）
（4）外销天然气应纳资源税＝（3.7－0.2）×8＝28（万元）
（5）应纳资源税合计＝1318.75（万元）
二、应纳增值税
（1）外销原煤销项税额＝22400×17%＝3808（万元）
（2）外销洗煤销项税额＝15840×17%＝2692.8（万元）
（3）食堂用煤销项税额＝0.25×22400/280×17%＝3.4（万元）
（4）外销天然气销项税额＝6660×13%＝865.8（万元）
（5）进项税额＝1190＋200×7%＝1204（万元）
（6）应纳增值税＝3808+2692.8+3.4+865.8－1204＝6166（万元）