注册会计师考试税法章节练习 第三章

某啤酒厂销售B型啤酒10吨给某商业公司，开具专用发票注明价款42760元，收取包装物押金1500元，另外收取本批次的塑料周转箱押金3000元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（）。

烟丝加工厂为增值税一般纳税人， 4月接受某烟厂委托加工烟丝，烟丝厂自行提供烟叶的成本为32000元，代垫辅助材料2000元，加工费支出50000元；烟丝厂上月留抵税额为3400元。税务机关对其采用核定价格计税（烟丝消费税税率为30％，成本利润率为5％），加工费专用发票经过认证，下列正确的是（）。

某外贸公司7月从某地板生产企业购进实木地板50箱用于出口，取得生产企业开具的专用发票，注明共计支付的价税合计金额118.72万元，支付购实木地板的运输费用1.2万元，该批实木地板出口销售时取得金额220.6万元。实木地板生产企业适用的增值税税率17%，消费税税率5%。外贸公司出口该批实木地板应退的消费税是（）。

下列各项中，符合消费税法有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是（）。

下列环节既征消费税又征增值税的是（）。

2009年3月，某酒厂将自产的一种新型粮食白酒5吨用作职工福利，粮食白酒的成本共计8000元，该粮食白酒无同类产品市场销售价格，但已知其成本利润率为10％，计算该批粮食白酒应缴纳的消费税税额（）。

某市区卷烟厂3月份委托某县城烟丝加工厂（一般纳税人）加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明成本80000元。烟丝加工完，卷烟厂提货时，加工厂开具专用发票上注明收取的加工费（含代垫辅料成本）12000元，增值税720元，并代收代缴了消费税。烟丝的消费税税率为30%，则该烟丝加工厂应代收代缴的城建税是（）元。

下列各项行为一般不需自行缴纳消费税的是（）。

下列各项中，应在收回委托加工货物后征收消费税的有（ ）。

下列各项中，可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的有（）。

2009年3月，某外贸进口单位进口卷烟20标准箱，每条的完税价格为120元，适用20%的关税税率。则海关代征进口消费税是（）。

进口应税消费品，按照海关的相关规定，应当自（）缴纳消费税。

某进出口公司2009年10月7日报关进口一批韩国小轿车，海关于当日填开完税凭证，该公司进口消费税的最后的纳税时间为（）。

某酒业制造公司生产各种白酒，9月领用上月外购的酒精继续加工成高档白酒，销售给某外贸企业5000斤，开具的增值税专用发票上注明的销售额为500万元；已知上月外购的酒精不含税价185万元，取得专用发票，本月生产领用外购80％酒精。该公司应缴消费税（）万元。

消费税不同应税产品的纳税环节包括（）。

关于零售环节征税的陈述，下列正确的是（）。

甲企业2009年委托乙企业加工一批粮食白酒和一批黄酒， 甲企业提供原材料，实际成本分别为7000元（不含税）和3000元，支付加工费不含税分别为2000元和1000元，另开具普通发票收取代垫粮食白酒材料款500元，受托方无同类消费品价格，甲企业共收回粮食白酒1000公斤，黄酒1000公斤，则下列陈述正确的是（）。

纳税人收回委托加工的应税消费品后，下列情况中不需再缴纳消费税的有（）。

下列各项中，不应在收回委托加工品后征收消费税的有（）。

下列项目中，属于消费税“化妆品”税目征收范围的是（）。

下列有关消费税的表述正确的是（）。

以下企业出口应税消费品不得办理消费税退税的有（）。

下列关于消费税纳税义务发生时间的问题，说法正确的有（）。

下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有（）。

某企业生产的某系列化妆用品，用于下列（）用途时应征收消费税。

下列关于消费税税率运用的说法中，错误的有（）。

下列各项不需交纳消费税的有（）。

下列各项中，应征收消费税的有（）。

某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产销售各类白酒，2009年3月经营情况如下：
（1）从某酒厂购进60吨酒精，取得普通发票，注明价款21.40万元；从农业生产者手中收购粮食600000斤，收购凭证上注明支付金额30万元，支付运输费用2万元、装卸费0.5万元，运输途中损失4000斤（运输途中管理不善造成）；购入生产用煤，取得增值税专用发票，注明价款10万元、增值税l.7万元，支付运输费用4万元，取得合法货运发票；从生产性小规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款1.5万元。
（2）销售瓶装粮食白酒20000斤，开具增值税专用发票，取得销售额31万元，收取包装物押金3.51万元；销售散装薯类白酒20000斤，开具普通发票，取得销售收入24.57万元；向当地白酒节捐赠特制粮食白酒500斤；用5吨特制粮食白酒与供货方换取原材料，合同规定，该特制粮食白酒按平均售价计价，供货方提供的原材料价款20万元，供货方开具了税款为3.4万元的增值税专用发票，酒厂开具了税款为3.74万元的增值税专用发票。特制粮食白酒最高售价25元/斤，平均售价22元/斤（售价为不含增值税售价）。
（3）将试制的新型号干红酒l0000斤发给职工作为福利，成本价1.4万元，该产品无同类产品市场价格。
（4）受托为甲企业加工酒精4吨，甲企业提供的材料成本9万元，酒厂开具增值税专用发票，取得加工费0.5万元、增值税0.085万元。
（5）将当月购买的一台设备对外投资，购进设备尚未取得增值税专用发票，但已支付价款32万元、增值税5.44万元。
（6）生产车间领用煤炭600吨，职工食堂及浴池领用外购煤炭10吨，每吨不含税价格400元。
（7）经批准进口一台小轿车自用，成交价格为境外离岸价格（FOB）2.6万美元，境外运费及保险费共计0.4万美元。
（8）月初库存外购已税酒精3吨，每吨不含增值税单价3600元，月末库存外购已税酒精4吨。因为水灾库存的从农民手中收购的粮食因管理不善发生霉烂，成本5.28万元（其中包括0.93万元的运费）；丢失上月从一般纳税人购进的煤炭，账面成本2万元。
有关票据均在当月通过税务机关的认证并抵扣，小轿车关税税率50%，消费税税率9%，汇率l美元=8.2人民币元。粮食白酒和薯类白酒的比例消费税率为20%，其他酒类产品的消费税率为10%，其他酒类产品的成本利润率为5%，设备的成本利润率为10%）
请根据上述资料，按照下列顺序回答问题：（单位为万元，保留小数点后三位）：
（1）计算该酒厂本月应纳增值税额。（不包括进口环节应纳增值税）
（2）计算该酒厂本月应纳消费税额。（不包括进口环节应纳消费税）
（3）计算该酒厂应代收代缴消费税额。
（4）计算该酒厂进口小轿车应纳各种税金。

某市一卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2009年2月有关经营情况如下：
（l）期初库存外购已税烟丝300万元，本期外购已税烟丝取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款2000万元，增值税340万元，支付本期外购烟丝运输费用50万元，取得经税务机关认定的运输公司开具的运输发票；
（2）生产领用库存烟丝2100万元，分别生产卷烟2500标准箱（每标准条200支，调拨价格均大于50元）、雪茄烟500箱；
（3）经专卖局批准，销售卷烟给各商场1200箱，取得不含税销售收入3600万元，由于货款收回及时给了各商场2%的折扣；销售给各卷烟专卖店800箱，取得不含税销售收入2400万元，支付销货运输费用120万元并取得了经税务机关认定的运输公司开具的普通发票；
（4）取得专卖店购买卷烟延期付款的补贴收入21.06万元，已向对方开具了普通发票；
（5）销售雪茄烟300箱给各专卖店，取得不含税销售收入600万元，以雪茄烟40箱换回小轿车2辆、大货车1辆；零售雪茄烟15箱取得含税销售收入35.1万元；取得雪茄烟过期的包装物押金收入7.02万元；
（6）月末盘存发现库存烟丝短缺32.79万元（其中含运费成本2.79万元），经认定短缺的烟丝属于管理不善造成的短缺。
（注：卷烟消费税比例税率45%、雪茄烟消费税比例税率25%、烟丝消费税比例税率30%，相关票据已通过主管税务机关认证）
要求：
（l）计算2月份销售卷烟与取得延期付款补贴收入的销项税额；
（2）计算2月份销售雪茄烟与押金收入的销项税额；
（3）计算2月份非正常损失烟丝应转出的进项税额；
（4）计算2月份应抵扣的进项税额；
（5）计算2月份应缴纳的增值税；
（6）计算2月份与销售卷烟相关的消费税；
（7）计算2月份与销售雪茄烟相关的消费税；
（8）计算2月份应缴纳的消费税。