2010年初级会计职称《会计实务》模拟试题四

某企业销售商品6000件，每件售价60元（不含增值税），增值税税率17％；企业为购货方提供的商业折扣为10％，提供的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30，并代垫运杂费500元。该企业在这项交易中应确认的收入金额为（    ）元。

企业2009年1月售出的产品2009年3月被退回时，其冲减的销售收入应在退回当期计入（    ）科目的借方。

某企业在2008年10月8日销售商品100件，增值税专用发票上注明的价款为10000元，增值税额为1700元。企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。如买方在2008年10月24日付清货款，该企业实际收款金额应为（    ）元。

企业取得与资产相关的政府补助，在收到拨款时，应该贷记（    ）科目。

企业取得与收益相关的政府补助，用于补偿已发生相关费用的，直接计入补偿当期的（    ）。

企业让渡资产使用权所计提的摊销额等，一般应该计入到（    ）。

委托方采用支付手续费的方式委托代销商品，委托方在收到代销清单后应按（    ）确认收入。

在受托方收取手续费代销方式下，企业委托其他单位销售商品，商品销售收入确认的时间是（    ）。

A企业2009年8月10日收到B公司因质量问题而退回的商品10件，每件商品成本为100元。该批商品系A公司2009年5月13日出售给B公司，每件商品售价为230元，适用的增值税税率为17%，货款尚未收到，A公司尚未确认销售商品收入。因B公司提出的退货要求符合销售合同约定，A公司同意退货。A公司应在验收退货入库时做的会计处理为（    ）。

大明公司于2009年8月接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同收入200000元，当年实际发生成本120000元，预计已完工80%，则该企业2009年度确认收入为（    ）元。

某企业销售商品5000件，每件售价100元（不含增值税），增值税税率为17％；企业为购货方提供的商业折扣为10％，提供的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30，并代垫运杂费500元。该企业在这项交易中应确认的收入金额为（    ）元。

企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品成本，应借记的会计科目是（    ）。

下列关于收入的说法中不正确的是（    ）。

关于政府补助的计量，下列说法中正确的有（    ）。

有关政府补助的表述正确的有（    ）。

让渡资产使用权的收入确认条件不包括（    ）。

企业跨期提供劳务的，期末可以按照完工百分比法确认收入的条件包括（    ）。

根据企业会计制度的规定，下列有关收入确认的表述中，正确的有（    ）。

下列有关销售商品收入的处理中，不正确的有（    ）。

下列各项中，对收入的描述正确的有（    ）。

收入的特征表现为（    ）。

对需要安装的商品的销售，必须在安装和检验完毕后确认收入。（    ）

企业出售无形资产和出租无形资产取得的收益 ，均应作为其他业务收入核算。（    ）

销售收入已经确认后发生的现金折扣和销售折让（非资产负债表日后事项），均应在实际发生时计入当期财务费用。（    ）

企业已经确认销售商品收入发生销售折让时，应冲减当月的销售商品收入，不应该冲减销售商品的成本和相应的增值税销项税额。（    ）

2009年11月1日，A公司收到政府补助7000元，用于补偿A公司已经发生的管理部门相关费用和损失，甲公司应冲减管理费用。（    ）

政府向企业提供补助属于非互惠交易，具有无偿性的特点。（    ）

如果合同或协议规定一次性收取使用费，且提供后续服务的，应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入。（    ）

在支付手续费委托代销方式下，委托方应在发出商品时确认销售收入。（    ）

企业对于在同一会计期间内能够一次完成的劳务，应分期采用完工百分比法确认收入和结转成本。（    ）

企业销售商品一批，并已收到款项，即使商品的成本不能够可靠地计量，也要确认相关的收入。（    ）

企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时冲减当期收入。（    ）

增值税进项税额是销项税额的抵扣项目，是不会影响销售收入的。（    ）

A公司将一批商品销售给B公司，按合同规定A公司仍保留通常与所有权相联系的继续管理权和对已售出的商品实施控制。因而，A公司不能确认收入。（    ）

企业的收入包括主营业务收入、其他业务收入和营业外收入。（    ）

恒通股份有限公司（以下简称恒通公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。商品销售价格均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。恒通公司销售商品和提供劳务为主营业务。2009年12月，恒通公司销售商品和提供劳务的资料如下：
（1）12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上销售价格为100万元，增值税额为17万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30（假设计算现金折扣时不考虑增值税因素）。该批商品的实际成本为85万元。12月19日，收到A公司支付的扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。
（2）12月2日，收到B公司来函，要求对当年11月2日所购商品在价格上给予5％的折让（恒通公司在该批商品售出时，已确认销售收入200万元，并收到款项）。经查核，该批商品外观存在质量问题。恒通公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并出具红字增值税专用发票和支付折让款项。
（3）12月14，与D公司签订合同，以现销方式向D公司销售商品一批。该批商品的销售价格为120万元，实际成本75万元，提货单已交D公司。款项已于当日收到，存入银行。
（4）12月15日，与E公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为60万元（不含增值税额），于维修完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。恒通公司实际发生的维修费用为20万元（均为维修人员工资）。12月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，恒通公司预计很可能收到的维修款为17.55万元（含增值税额）。
（5）12月25日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，恒通公司按代销协议价收取所代销商品的货款，商品实际售价由受托方自定。该批商品的协议价200万元（不含增值税额），实际成本为180万元。商品已运往F公司。12月31日，恒通公司收到F公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的20％，款项尚未收到。
（6）12月31日，与G公司签订一件特制商品的合同。该合同规定，商品总价款为80万元（不含增值税额），自合同签订日起2个月内交货。合同签订日，收到C公司预付的款项40万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。
（7）12月31日，收到A公司退回的当月1日所购全部商品。经查核，该批商品存在质量问题，恒通公司同意了A公司的退货要求。当日，收到A公司交来的税务机关开具的进货退出证明单，并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。
要求：
（1）编制恒通公司12月份发生的上述经济业务的会计分录。
（2）计算恒通公司12月份主营业务收入和主营业务成本。（“应交税费”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）。

同顺股份有限公司（以下简称同顺公司）系工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，适用的所得税税率为25％。销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格，产品销售为其主营业务。
同顺公司2009年12月发生如下业务：
（1）12月5日，向甲企业销售材料一批，价款为350000元，该材料发出成本为250000元。当日收取面值为409500元的票据一张。
（2）12月10日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金300000元，款项已收存银行。
（3）12月13日，向乙企业赊销A产品50件，单价为10000元，单位销售成本为5000元。
（4）12月18日，丙企业要求退回本年11月25日购买的20件A产品。该产品销售单价为
10000元，单位销售成本为5000元，其销售收入200000元已确认入账，价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误，同意丙企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。
（5）12月21日，乙企业来函提出12月13日购买的A产品质量不完全合格。经协商同意按销售价款的10％给予折让，并办理退款手续和开具红字增值税专用发票。
（6）12月31日，计算本月应交纳的城市维护建设税4188.8元，其中销售产品应交纳3722.3元，销售材料应交纳 466.5元；教育费附加1795.2元，其中销售产品应交纳1616.7元，销售材料应交纳 178.5元。
要求：根据上述业务编制相关的会计分录。
（答案中的金额以元为单位；“应交税费”科目须写出二级和三级明细科目，其他科目可不写出明细科目）。

甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2010年3月1日，向乙公司销售某商品1000件，每件标价2000元，实际售价1800元（售价中不含增值税额），已开出增值税专用发票，商品已交付给乙公司。为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。假定计算现金折扣不考虑增值税。
根据以下假定，分别编制甲公司收到款项时的会计分录。（不考虑成本的结转）
①乙公司在3月8日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。
②乙公司在3月19日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。
③乙公司在3月29日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。

甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17%。2009年3月6日，甲企业与乙企业签订代销协议，甲企业委托乙企业销售A商品500件，A商品的单位成本为每件350元。代销协议规定，乙企业应按每件A商品585元（含增值税）的价格售给顾客，甲企业按不含增值税售价的10%向乙企业支付手续费。4月1日，甲企业收到乙企业交来的代销清单，代销清单中注明：实际销售A商品400件，商品售价为200000元，增值税额为34000元。当日甲企业向乙企业开具金额相等的增值税专用发票。4月6日，甲企业收到乙企业支付的已扣除手续费的商品代销款。
要求：根据上述资料，编制甲企业如下会计分录：
（1）发出商品的会计分录。
（2）收到代销清单时确认销售收入、增值税、手续费支出，以及结转销售成本的会计分录。
（3）收到商品代销款的会计分录。
（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用元表示）