1单选题1 / 51
某企业“应付账款”科目月末贷方余额40 000元，其中：“应付A公司账款”明细科目贷方余额35 000元，“应付B公司账款”明细科目贷方余额5 000元，“预付账款”科目月末贷方余额30 000元，其中：“预付甲工厂账款”明细科目贷方余额50 000元，“预付乙工厂账款”明细科目借方余额20 000元。该企业月末资产负债表中“应付账款”项目的金额为（ ）元。
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A. 90 000
财会类初级会计职称初级会计实务
《初级会计实务》模拟试题（一）
51 题含答案初级会计实务
2单选题2 / 51
某企业当期应交纳的增值税为120 000元，当期应交纳的营业税、消费税、资源税、城市维护建设税分别为12 000元、2 000元、22 000元、24 000元，则反映在该企业当期利润表上的营业税金及附加项目的金额应为（ ）元。
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B. 60 000
3单选题3 / 51
某企业2007年12月购入一生产线并投入使用，该项固定资产的原值为200 000元，预计净残值为2 000元，预计使用年限为5年，按年数总和法计算折旧。则该生产线2009年计提的折旧额为（ ）。
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B. 52 800
4单选题4 / 51
某企业出售一座厂房，该厂房原价为1 000 000元、已提折旧150 000元、未计提减值准备，出售时支付相关清理费用10 000元，取得的转让收入为500 000元，假设营业税税率为4%，不考虑其他因素。则企业出售该厂房确认的结果是（ ）。
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B. 净损失380 000元
5单选题5 / 51
某企业以350万元的价格转让一项无形资产，适用的营业税税率为5%。该无形资产原购入价450万元，合同规定的受益年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年，采用直线法进行摊销，无净残值，转让时已使用4年。不考虑减值准备及其他相关税费。企业在转让该无形资产时确认的净收益为（ ）万元。
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C. 62.5
6单选题6 / 51
记账凭证账务处理程序与汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序的主要区别是（ ）。
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B. 根据记账凭证逐笔登记总分类账
7单选题7 / 51
下列各项中，属于经营活动现金流量的是（ ）。
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D. 偿还应付账款支付的现金
8单选题8 / 51
某企业年初所有者权益总额180万元，当年以其中的资本公积转增资本50万元。当年实现净利润300万元，提取盈余公积30万元，向投资者宣告分配利润20万元。该企业年末所有者权益总额为（ ）万元。
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D. 460
9单选题9 / 51
甲企业2008年12月向乙企业提供某专利的使用权。合同规定：使用期10年，一次性收取使用费360 000元，不提供后续服务，款项已经收到。则甲企业当年应确认的使用费收入为（ ）元。
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D. 360 000
10单选题10 / 51
下列各项中，有关政府补助的表述不正确的是（ ）。
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B. 与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入当期损益（其他业务收入）
11单选题11 / 51
分批法适用于（ ）。
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A. 单件、小批生产
12单选题12 / 51
某企业为一般纳税人，2008年缴纳的各种税费为：增值税450万元，营业税150万元，房产税60万元，车船税30万元，土地使用税25万元，印花税10万元，所得税600万元。上述各项税费应计入管理费用的金额为（ ）万元。
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B. 125
13单选题13 / 51
某企业2008年发生的营业收入为1 000万元，营业成本为600万元，销售费用为20万元，管理费用为50万元，财务费用为10万元，投资收益为40万元（收益），资产减值损失为70万元（损失），公允价值变动损益为80万元（收益），营业外收入为25万元，营业外支出为15万元。该企业2008年的营业利润为（ ）万元。
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A. 370
14单选题14 / 51
下列会计凭证，属于外来原始凭证的是（ ）。
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D. 职工出差的火车票
15单选题15 / 51
会计的基本职能是（ ）。
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A. 核算和监督
16单选题16 / 51
企业转销无法支付的应付账款时，应将该应付账款账面余额计入（ ）。
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D. 营业外收入
17单选题17 / 51
2008年12月1日，某企业研制并开发某种新产品，研究过程中发生各项费用共计85 000元，其中，耗用材料45 000元，支付研制人员工资20 000元，其他费用20 000元。开发过程中发生各项费用共计185 000元（符合资本化条件），其中，耗用材料85 000元，支付研制人员工资20 000元，其他费用80 000元。该种新产品研制成功，经申请取得A项专利权，申请专利权的过程发生专利登记费用30 000元，律师费5 000元。企业为A专利权的入账价值为（ ）元。
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A. 220 000
18单选题18 / 51
下列各项中，应计入其他业务成本的是（ ）。
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B. 经营租出无形资产的摊销额
19单选题19 / 51
下列对账工作，属于账实核对的是（ ）。
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D. 银行存款日记账与银行对账单的核对
20单选题20 / 51
下列交易或事项，不应确认为营业外支出的是（ ）。
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B. 无法查明原因的现金短缺
21多选题21 / 51
下列各项费用，应通过“管理费用”科目核算的有（ ）。
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A. 职工报销的差旅费 B. 业务招待费 D. 车间固定资产日常维修费用
22多选题22 / 51
下列各项，不能够引起所有者权益总额发生变动的有（ ）。
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A. 用盈余公积弥补亏损 C. 用银行存款购买固定资产 D. 提取任意盈余公积
23多选题23 / 51
下列各项，属于现金流量表中现金及现金等价物的有（ ）。
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A. 库存现金 B. 其他货币资金 C. 3个月内到期的债券投资 D. 随时用于支付的银行存款
24多选题24 / 51
下列各项中，属于政府补助的有（ ）。
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B. 财政贴息 C. 先征后返的所得税 D. 财政拨款
25多选题25 / 51
下列各项，企业应对固定资产计提折旧的有（ ）。
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B. 大修理期间的固定资产 D. 不需用的固定资产
26多选题26 / 51
企业缴纳的下列税费中，不通过“应交税费”科目核算有（ ）。
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B. 印花税 C. 耕地占用税 D. 契税
27多选题27 / 51
下列各项中，属于企业在确定生产成本在完工产品与在产品之间的分配方法时，应考虑的具体条件有（ ）。
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A. 在产品数量的多少 B. 定额管理基础的好坏 C. 各项成本比重的大小 D. 各月在产品数量变化的大小
28多选题28 / 51
在下列各项中，使得企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额的有（ ）。
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A. 企业开出支票，对方未到银行兑现 B. 银行误将其他公司的存款计入本企业银行存款账户 D. 银行收到委托收款结算方式下结算款项，企业尚未收到通知
29多选题29 / 51
下列各项中，能引起权益法核算的长期股权投资账面价值发生变动的有（ ）。
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A. 被投资单位实现净亏损 C. 被投资单位宣告发放现金股利 D. 被投资单位的资本公积增加
30多选题30 / 51
下列有关劳务收入确认的表述中，不正确的有（ ）。
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A. 在同一会计年度内开始并完成的劳务，公司应按完工百分比法确认各月收入 D. 在资产负债表日，已发生的合同成本预计全部不能得到补偿时，公司应将已发生的成本确认为当期费用，并按已经发生的劳务成本确认收入
31多选题31 / 51
下列资产负债表项目中，根据总账余额直接填列的有（ ）。
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A. 短期借款 B. 实收资本
32多选题32 / 51
下列会计科目，年末应无余额的有（ ）。
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A. 所得税费用 C. 本年利润 D. 营业外收入
33多选题33 / 51
甲股份有限公司以收购本公司股票方式减资，在进行注销股本的会计处理时，可能涉及的会计科目有（ ）。
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A. 股本 B. 资本公积 D. 盈余公积
34多选题34 / 51
下列会计科目的期末余额，应当列入资产负债表“存货”项目的有（ ）。
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A. 生产成本 B. 材料采购 C. 委托加工物资 D. 委托代销商品
35多选题35 / 51
下列各项交易或事项，应通过“其他应付款”科目核算的有（ ）。
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A. 收取的出租包装物押金 B. 客户存入的保证金
36判断题36 / 51
外来的原始凭证遗失，必须由原开出单位出具证明，证明经济业务的内容、原始凭证的号码、金额，证明必须加盖原开出凭证单位的公章。然后由接受凭证单位的会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人办理批准手续，手续齐全后，才能代作原始凭证。（ ）
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B. 错误
37判断题37 / 51
企业与银行核对银行存款账目时，对已发现的未达账项均应该做为企业的会计差错，应当编制银行存款余额调节表进行调节，并以银行存款余额调节表作为原始凭证进行相应的账务处理。（ ）
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B. 错误
38判断题38 / 51
企业应当根据其生产经营特点、生产经营组织类型和成本管理要求，选择恰当的成本计算对象，确定成本计算方法。（ ）
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A. 正确
39判断题39 / 51
“利润分配”总账的年末余额一定与年末的资产负债表中未分配利润项目的数额一致。（ ）
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A. 正确
40判断题40 / 51
企业持有的长期股权投资发生减值的，减值损失一经确认，即使以后期间价值得以回升，也不得转回。（ ）
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A. 正确
41判断题41 / 51
企业在进行现金清查中，发现溢余的现金，批准处理前通过“待处理财产损溢”处理。属于无法查明原因的现金溢余，经批准后冲减管理费用。（ ）
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B. 错误
42判断题42 / 51
某有限责任公司于设立时收到东方公司作为资本投入的库存商品一批，该批库存商品投资合同或协议约定价值（不含可抵扣的增值税进项税额部分）为200 000元，增值税进项税额为34 000元。该公司已开具了增值税专用发票。假设合同约定的价值与公允价值相符，该进项税额允许抵扣，不考虑其他因素，则该有限责任公司在进行会计处理时，以下会计分录是否正确。（ ）
借：库存商品 200 000
应交税费—应交增值税（进项税额） 34 000
贷：实收资本 200 000
资本公积—股本溢价 34 000
借：库存商品 200 000
应交税费—应交增值税（进项税额） 34 000
贷：实收资本 200 000
资本公积—股本溢价 34 000
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B. 错误
43判断题43 / 51
企业接受非现金资产捐赠，应该计入实收资本中。（ ）
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B. 错误
44判断题44 / 51
以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，就可以计算出利润总额。（ ）
查看答案
A. 正确
45判断题45 / 51
如果企业的长期借款属于筹建期间的，且不符合资本化条件，则其利息费用应计入的科目是财务费用。（ ）
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B. 错误
46名词解释46 / 51
A公司为有限责任公司，2008年发生有关经济业务如下：
（1）A公司按照规定办理增资手续后，将资本公积90 000元转增注册资本。该公司原有注册资本2 910 000元，其中甲、乙、丙三家公司各占1/3。
（2）A公司用盈余公积85 000元弥补以前年度亏损。
（3）A公司从税后利润中提取盈余公积48 000元。
（4）A公司接受丁公司加入联营，经投资各方协议，丁公司实际出资额中1 000 000元作为新增注册资本，使投资各方在注册资本总额中均占1/4。丁公司以银行存款1 200 000元缴付出资额。
要求：根据上述经济业务编制该A公司的有关会计分录。
（1）A公司按照规定办理增资手续后，将资本公积90 000元转增注册资本。该公司原有注册资本2 910 000元，其中甲、乙、丙三家公司各占1/3。
（2）A公司用盈余公积85 000元弥补以前年度亏损。
（3）A公司从税后利润中提取盈余公积48 000元。
（4）A公司接受丁公司加入联营，经投资各方协议，丁公司实际出资额中1 000 000元作为新增注册资本，使投资各方在注册资本总额中均占1/4。丁公司以银行存款1 200 000元缴付出资额。
要求：根据上述经济业务编制该A公司的有关会计分录。
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（1）借：资本公积 90 000
贷：实收资本
——甲公司 30 000
——乙公司 30 000
——丙公司 30 000
（2）借：盈余公积 85 000
贷：利润分配——盈余公积补亏 85 000
（3）借：利润分配——提取盈余公积 48 000
贷：盈余公积 48 000
（4）借：银行存款 1 200 000
贷：实收资本——丁公司 1 000 000
资本公积 200 000
贷：实收资本
——甲公司 30 000
——乙公司 30 000
——丙公司 30 000
（2）借：盈余公积 85 000
贷：利润分配——盈余公积补亏 85 000
（3）借：利润分配——提取盈余公积 48 000
贷：盈余公积 48 000
（4）借：银行存款 1 200 000
贷：实收资本——丁公司 1 000 000
资本公积 200 000
47名词解释47 / 51
甲公司2008年有关资料如下：
（1）本年销售商品本年收到现金2 000万元，以前年度销售商品本年收到的现金400万元，本年预收款项200万元，本年销售本年退回商品支付现金160万元，以前年度销售本年退回商品支付的现金120万元。
（2）本年分配的生产经营人员的职工薪酬为400万元，“应付职工薪酬”年初余额和年末余额分别为40万元和20万元，假定应付职工薪酬本期减少数均为本年支付的现金。
（3）本年购买商品支付的现金1 400万元，本年支付以前年度购买商品的未付款项160万元和本年预付款项140万元，本年发生的购货退回收到的现金80万元。
（4）本年年利润表中的所得税费用为100万元（均为当期应交所得税产生的所得税费用），“应交税费一应交所得税”科目年初数为8万元，年末数为4万元，假定“应交税费一应交所得税”本期减少数均为本年支付的现金，不考虑其他税费。
要求：计算（1）销售商品、提供劳务收到的现金；
（2）购买商品、接受劳务支付的现金；
（3）支付给职工以及为职工支付的现金；
（4）支付的各项税费。
（1）本年销售商品本年收到现金2 000万元，以前年度销售商品本年收到的现金400万元，本年预收款项200万元，本年销售本年退回商品支付现金160万元，以前年度销售本年退回商品支付的现金120万元。
（2）本年分配的生产经营人员的职工薪酬为400万元，“应付职工薪酬”年初余额和年末余额分别为40万元和20万元，假定应付职工薪酬本期减少数均为本年支付的现金。
（3）本年购买商品支付的现金1 400万元，本年支付以前年度购买商品的未付款项160万元和本年预付款项140万元，本年发生的购货退回收到的现金80万元。
（4）本年年利润表中的所得税费用为100万元（均为当期应交所得税产生的所得税费用），“应交税费一应交所得税”科目年初数为8万元，年末数为4万元，假定“应交税费一应交所得税”本期减少数均为本年支付的现金，不考虑其他税费。
要求：计算（1）销售商品、提供劳务收到的现金；
（2）购买商品、接受劳务支付的现金；
（3）支付给职工以及为职工支付的现金；
（4）支付的各项税费。
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（1）销售商品、提供劳务收到的现金＝2 000＋400＋200－160－120＝2 320（万元）
（2）购买商品、接受劳务支付的现金＝1 400＋160＋140－80＝1 620（万元）
（3）支付给职工以及为职工支付的现金＝400＋（40－20）＝420（万元）
（4）支付的各项税费＝100＋（8－4）＝104（万元）
（2）购买商品、接受劳务支付的现金＝1 400＋160＋140－80＝1 620（万元）
（3）支付给职工以及为职工支付的现金＝400＋（40－20）＝420（万元）
（4）支付的各项税费＝100＋（8－4）＝104（万元）
48名词解释48 / 51
甲企业为一般纳税工业企业，提供安装劳务是其辅营业务，2008年与乙公司签订了一份劳务合同，为乙公司建造办公楼一幢，总造价8 000万元， 2008年9月2日工程开工，预计在2009年12月底完工。2008年9月30日，甲企业预收乙公司支付的工程款3 000万元存入银行，其余款项等完工交付使用后结算。该工程全部成本为5 600万元，至2008年12月31日甲企业为该工程实际发生的劳务成本为2 240万元（已用银行存款支付），该合同按完工百分比法确认收入，完工进度根据已经发生的成本占估计总成本的比例来确定。
要求：（1）计算2008年12月31日的劳务完工进度；
（2）计算2008年12月31日确认的劳务收入和费用；
（3）编制相关会计分录。（金额单位用万元表示）
要求：（1）计算2008年12月31日的劳务完工进度；
（2）计算2008年12月31日确认的劳务收入和费用；
（3）编制相关会计分录。（金额单位用万元表示）
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（1）实际发生的成本占工程总成本的比例＝2 240÷5 600错100%＝40%
（2）2008年12月31日应确认的劳务收入＝8 000×40%＝3 200（万元）
2008年12月31日应确认的费用＝5 600×40%＝2 240（万元）
（3）预收工程款时
借：银行存款 3 000
贷：预收账款 3 000
实际发生劳务成本时：
借：劳务成本 2 240
贷：银行存款 2 240
2008年12月31日确认提供劳务收入并结转劳务成本
借：预收账款 3 200
贷：其他业务收入 3 200
借：其他业务成本 2 240
贷：劳务成本 2 240
（2）2008年12月31日应确认的劳务收入＝8 000×40%＝3 200（万元）
2008年12月31日应确认的费用＝5 600×40%＝2 240（万元）
（3）预收工程款时
借：银行存款 3 000
贷：预收账款 3 000
实际发生劳务成本时：
借：劳务成本 2 240
贷：银行存款 2 240
2008年12月31日确认提供劳务收入并结转劳务成本
借：预收账款 3 200
贷：其他业务收入 3 200
借：其他业务成本 2 240
贷：劳务成本 2 240
49名词解释49 / 51
2008年9月至11月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：
（1）9月2日，以银行存款购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。
（2）9月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。
（3）10月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。
（4）11月15日，将所持有的该股票全部出售，所得价款825万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。
要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计分录。
（交易性金融资产科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）
（1）9月2日，以银行存款购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。
（2）9月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。
（3）10月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。
（4）11月15日，将所持有的该股票全部出售，所得价款825万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。
要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计分录。
（交易性金融资产科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）
查看答案
（1）借：交易性金融资产——成本 800
投资收益 2
贷：银行存款 802
（2）借：公允价值变动损益 30（800－100×7.7）
贷：交易性金融资产——公允价值变动 30
（3）借：交易性金融资产——公允价值变动 40（8.1×100－7.7×100）
贷：公允价值变动损益 40
（4）借：银行存款 825
贷：交易性金融资产——成本 800
——公允价值变动 10
投资收益 15
借：公允价值变动损益 10
贷：投资收益 10
投资收益 2
贷：银行存款 802
（2）借：公允价值变动损益 30（800－100×7.7）
贷：交易性金融资产——公允价值变动 30
（3）借：交易性金融资产——公允价值变动 40（8.1×100－7.7×100）
贷：公允价值变动损益 40
（4）借：银行存款 825
贷：交易性金融资产——成本 800
——公允价值变动 10
投资收益 15
借：公允价值变动损益 10
贷：投资收益 10
50材料分析题50 / 51
甲上市公司发生下列长期股权投资业务：
（1）20×8年1月3日，购入乙公司股票500万股，占乙公司有表决权股份的30%，对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，甲上市公司采用权益法对长期股权投资核算。每股买入价9元，每股价格中包含已宣告但尚未发放的现金股利1元，另外支付相关税费10万元，款项均以银行存款支付。当日，乙公司所有者权益的账面价值（与其公允价值不存在差异）为13 000万元。
（2）20×8年3月8日，收到乙公司宣告分派的现金股利。
（3）20×8年度，乙公司实现净利润3 000万元。
（4）20×9年2月1日，乙公司宣告分派20×8年度股利，每股分派现金股利0.20元。
（5）20×9年3月18日，甲上市公司收到乙公司分派的20×8年度的现金股利。
（6）2×10年1月3日，甲上市公司出售所持有的全部乙公司的股票，共取得价款5 100万元（不考虑长期股权投资减值及相关税费）。
要求：根据上述资料，编制甲上市公司长期股权投资的会计分录。
（“长期股权投资”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）
（1）20×8年1月3日，购入乙公司股票500万股，占乙公司有表决权股份的30%，对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，甲上市公司采用权益法对长期股权投资核算。每股买入价9元，每股价格中包含已宣告但尚未发放的现金股利1元，另外支付相关税费10万元，款项均以银行存款支付。当日，乙公司所有者权益的账面价值（与其公允价值不存在差异）为13 000万元。
（2）20×8年3月8日，收到乙公司宣告分派的现金股利。
（3）20×8年度，乙公司实现净利润3 000万元。
（4）20×9年2月1日，乙公司宣告分派20×8年度股利，每股分派现金股利0.20元。
（5）20×9年3月18日，甲上市公司收到乙公司分派的20×8年度的现金股利。
（6）2×10年1月3日，甲上市公司出售所持有的全部乙公司的股票，共取得价款5 100万元（不考虑长期股权投资减值及相关税费）。
要求：根据上述资料，编制甲上市公司长期股权投资的会计分录。
（“长期股权投资”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）
查看答案
（1）借：长期股权投资——成本 4 010
应收股利 500
贷：银行存款 4 510（500×9＋10）
因为企业享有的份额为3 900（13 000×30%）万元，初始投资成本4 010万元大于享有的被投资单位可辨认净资产公允价值的份额，所以不调整投资成本。
（2）借：银行存款 500
贷：应收股利 500
（3）借：长期股权投资——损益调整 900（3 000×30%）
贷：投资收益 900
（4）借：应收股利 100（0.2×500）
贷：长期股权投资——损益调整 100
（5）借：银行存款 100
贷：应收股利 100
（6）借：银行存款 5 100
贷：长期股权投资——成本 4 010
——损益调整 800（900－100）
投资收益 290
应收股利 500
贷：银行存款 4 510（500×9＋10）
因为企业享有的份额为3 900（13 000×30%）万元，初始投资成本4 010万元大于享有的被投资单位可辨认净资产公允价值的份额，所以不调整投资成本。
（2）借：银行存款 500
贷：应收股利 500
（3）借：长期股权投资——损益调整 900（3 000×30%）
贷：投资收益 900
（4）借：应收股利 100（0.2×500）
贷：长期股权投资——损益调整 100
（5）借：银行存款 100
贷：应收股利 100
（6）借：银行存款 5 100
贷：长期股权投资——成本 4 010
——损益调整 800（900－100）
投资收益 290
51材料分析题51 / 51
甲公司为增值税一般纳税人，销售的产品为应纳增值税产品，增值税税率为17%，产品销售价格中不含增值税额。产品销售成本按经济业务逐笔结转。所得税税率25%。公司2008年发生如下经济业务：
（1）向B公司销售甲产品一批，销售价格535 000元（不含增值税），产品成本305 000元。产品已经发出，并开出增值税专用发票，已向银行办妥托收手续。
（2）根据债务人的财务状况，对应收账款计提20 000元坏账准备。
（3）采用预收款方式销售商品，当年收到第一笔款项10 000元，已存入银行。
（4）收到B公司甲产品退货（非日后事项），该退货系甲公司2007年售出，售出时售价共计2 000元，成本1 750元，该货款当时已如数收存银行。甲公司用银行存款支付退货款项，退回的甲产品已验收入库，并按规定开出红字增值税专用发票。
（5）年末公司持有的交易性金融资产账面价值为40 000元，公允价值为41 000元。
（6）计提已完工工程项目的分期付息的长期借款利息3 000元；用银行存款支付发生的管理费用5 000元，销售费用2 000元。
（7）销售产品应交的城市维护建设税1 400元，应交的教育费附加600元。
（8）计算应交所得税（不考虑纳税调整事项）。
要求：
（1）编制甲公司有关经济业务的会计分录（除“应交税费”科目外，其余科目可不写明细科目）。
（2）编制甲公司2008年度的利润表。
利 润 表
编制单位：甲公司 2008年度 单位：元
（1）向B公司销售甲产品一批，销售价格535 000元（不含增值税），产品成本305 000元。产品已经发出，并开出增值税专用发票，已向银行办妥托收手续。
（2）根据债务人的财务状况，对应收账款计提20 000元坏账准备。
（3）采用预收款方式销售商品，当年收到第一笔款项10 000元，已存入银行。
（4）收到B公司甲产品退货（非日后事项），该退货系甲公司2007年售出，售出时售价共计2 000元，成本1 750元，该货款当时已如数收存银行。甲公司用银行存款支付退货款项，退回的甲产品已验收入库，并按规定开出红字增值税专用发票。
（5）年末公司持有的交易性金融资产账面价值为40 000元，公允价值为41 000元。
（6）计提已完工工程项目的分期付息的长期借款利息3 000元；用银行存款支付发生的管理费用5 000元，销售费用2 000元。
（7）销售产品应交的城市维护建设税1 400元，应交的教育费附加600元。
（8）计算应交所得税（不考虑纳税调整事项）。
要求：
（1）编制甲公司有关经济业务的会计分录（除“应交税费”科目外，其余科目可不写明细科目）。
（2）编制甲公司2008年度的利润表。
利 润 表
编制单位：甲公司 2008年度 单位：元
| 项 目 | 本期金额 | 上期金额 |
| 一、营业收入 | ||
| 减：营业成本 | ||
| 营业税金及附加 | ||
| 销售费用 | ||
| 管理费用 | ||
| 财务费用 | ||
| 资产减值损失 | ||
| 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列） | ||
| 投资收益（损失以“-”号填列） | ||
| 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 | ||
| 二、营业利润（亏损以“-”号填列） | ||
| 加：营业外收入 | ||
| 减：营业外支出 | ||
| 其中：非流动资产处置损失 | ||
| 三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） | ||
| 减：所得税费用 | ||
| 四、净利润（净亏损以“-”号填列） | ||
| 五、每股收益： | ||
| （一）基本每股收益 | ||
| （二）稀释每股收益 |
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（1）编制会计分录:
①向B公司销售甲产品并结转销售成本：
借：应收账款 625 950
贷：主营业务收入 535 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 90 950
借：主营业务成本 305 000
贷：库存商品 305 000
②借：资产减值损失 20 000
贷：坏账准备 20 000
③借：银行存款 10 000
贷：预收账款 10 000
④销售退回：
借：主营业务收入 2 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 340
贷：银行存款 2 340
借：库存商品 1 750
贷：主营业务成本 1 750
⑤借：交易性金融资产——公允价值变动 1 000
贷：公允价值变动损益 1 000
⑥计提借款利息和支付费用：
借：财务费用 3 000
贷：应付利息 3 000
借：管理费用 5 000
销售费用 2 000
贷：银行存款 7 000
⑦计提相关税金及附加：
借：营业税金及附加 2 000
贷：应交税费——应交城市维护建设税 1 400
——应交教育费附加 600
⑧应纳税所得额＝535 000－305 000－20 000－2 000＋1 750＋1 000－3 000－5 000－2 000－2 000＝198 750（元）
应交所得税＝198 750×25%＝49 687.5（元）；
借：所得税费用 49 687.5
贷：应交税费——应交所得税 49 687.5
（2）编制利润表
利 润 表
编制单位：甲公司 2008年度 单位：元
①向B公司销售甲产品并结转销售成本：
借：应收账款 625 950
贷：主营业务收入 535 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 90 950
借：主营业务成本 305 000
贷：库存商品 305 000
②借：资产减值损失 20 000
贷：坏账准备 20 000
③借：银行存款 10 000
贷：预收账款 10 000
④销售退回：
借：主营业务收入 2 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 340
贷：银行存款 2 340
借：库存商品 1 750
贷：主营业务成本 1 750
⑤借：交易性金融资产——公允价值变动 1 000
贷：公允价值变动损益 1 000
⑥计提借款利息和支付费用：
借：财务费用 3 000
贷：应付利息 3 000
借：管理费用 5 000
销售费用 2 000
贷：银行存款 7 000
⑦计提相关税金及附加：
借：营业税金及附加 2 000
贷：应交税费——应交城市维护建设税 1 400
——应交教育费附加 600
⑧应纳税所得额＝535 000－305 000－20 000－2 000＋1 750＋1 000－3 000－5 000－2 000－2 000＝198 750（元）
应交所得税＝198 750×25%＝49 687.5（元）；
借：所得税费用 49 687.5
贷：应交税费——应交所得税 49 687.5
（2）编制利润表
利 润 表
编制单位：甲公司 2008年度 单位：元
| 项 目 | 本期金额 |
| 一、营业收入 (1)535000-(4)2000 | 533 000 |
| 减：营业成本 (1)305000-(4)1750 | 303 250 |
| 营业税金及附加 (7) | 2 000 |
| 销售费用 (6) | 2 000 |
| 管理费用 (6) | 5 000 |
| 财务费用 (6) | 3 000 |
| 资产减值损失 (2) | 20 000 |
| 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）(5) | 1 000 |
| 投资收益（损失以“-”号填列） | 0 |
| 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 | — |
| 二、营业利润（亏损以“-”号填列） | 198 750 |
| 加：营业外收入 | — |
| 减：营业外支出 | — |
| 其中：非流动资产处置损失 | — |
| 三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） | 198 750 |
| 减：所得税费用 | 49 687.5 |
| 四、净利润（净亏损以“-”号填列） | 149 062.5 |
| 五、每股收益： | — |
| （一）基本每股收益 | — |
| （二）稀释每股收益 | — |