初级会计实务考试模拟试题－11

A. 股票面值总额

C. 160

C. 56 183.4

D. 财产物资明细账账面余额与财产物资实有数额核对

D. 发出商品

D. 限额领料单

C. 51

A. 支付离退休人员工资

C. 55

B. 多栏式

B. 1 195

C. 大量大批多步骤生产

C. 营业外收入

A. 月末购货发票账单未到，但已入库的材料

D. 245

C. 在产品按固定成本计价法

C. 2320

C. －2.5

A. 2 093.1

B. 股东大会宣告分配现金股利　D. 以盈余公积转增资本

A. 应付现金股利　B. 应交教育费附加

A. 企业盘点现金，发生现金的盘亏　B. 存货盘点，发现存货盘亏，由管理不善造成的　D. 存货盘点，发现盘盈的净收益

A. 销售费用　B. 营业外收入　C. 营业税金及附加

C. 固定资产达到预定可使用状态后，其利息计入当期的财务费用　D. 符合资本化条件的借款利息计入固定资产的成本中

B. 用盈余公积转增资本　C. 用盈余公积弥补亏损　D. 分配股票股利

A. 购买交易性金融资产　D. 购买无形资产

A. 一般纳税企业未取得增值税专用发票　B. 加工物资用于免征增值税项目　C. 加工物资用于非应纳增值税项目　D. 小规模纳税企业委托加工物资所支付的增值税

B. 营业税　D. 城市维护建设税

A. 管理费用　B. 制造费用　D. 其他业务成本

A. 年数总和法　B. 双倍余额递减法

A. 约当产量比例法　C. 不计算在产品成本法　D. 定额比例法

A. 印花税　B. 耕地占用税

B. 52800　C. 39600

A. 投资企业收回长期股权投资　B. 被投资企业宣告分派现金股利　C. 被投资企业发生亏损

B. 错误

A. 正确

B. 错误

B. 错误

A. 正确

B. 错误

B. 错误

B. 错误

B. 错误

B. 错误

①借：应收账款 　　　　　　　　　　　　　1 053
贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　　900
应交税费——应交增值税（销项税额）　　　153
②借：坏账准备 　　　　　　　　　　　　　　 40
贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　 40
③借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　500
贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　500
④借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　 10
贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　 10
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 10
贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　 10
⑤借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　117
贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　100
应交税费——应交增值税（销项税额）　　　 17
（2）2008年末应收账款应计提的坏账准备=（500＋1053－40－500＋117）×5%=56.5（万元）
坏账准备贷方已有余额=25－40＋10=—5（万元）
则期末应补提的坏账准备的金额=56.5＋5=61.5（万元）
借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　 61.5
贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　 61.5

（1）购入设备：
借：固定资产　　　　　　　　　　 656 750
贷：银行存款　　　　　　　　　　 656 750（550 000+93 500+13 250）
（2）20×8年度计提折旧的会计分录：
20×8年度计提折旧＝固定资产账面净值/预计使用年限＝656 750/5＝131 350（元）
借：制造费用　　　　　　　　　　　 131 350
贷：累计折旧　　　　　　　　　　　 131 350
（3）20×8年末该固定资产的账面价值=656 750－131 350=525 400（元）
其可收回金额为525 000元，因此应对该固定资产计提的减值准备的金额=525 400－525 000=400（元）
借：资产减值损失 400
贷：固定资产减值准备 400
（4）20×9年度计提折旧及出售该设备相关的会计分录：
20×9年度计提折旧＝计提减值后的固定资产账面价值/剩余使用年限＝525 000/4＝131 250（元）
借：制造费用　　　　　　　　　　　 131 250
贷：累计折旧　　　　　　　　　　　 131 250
固定资产清理净损益＝固定资产清理收入－固定资产账面价值－清理费用
＝600 000－（656 750－131 350－400－131250）－20 000＝186 250（元）
①借：固定资产清理　　　　　　　　　 393 750
累计折旧　　　　　　　　　　　 262 600
固定资产减值准备 400
贷：固定资产　　　　　　　　　　　 656 750
②借：固定资产清理　　　　　　　　　 20 000
贷：银行存款　　　　　　　　　　　 20 000
③借：银行存款　　　　　　　　　　　600 000
贷：固定资产清理　　　　　　　　　 600 000
借：固定资产清理 　　　　　　　　186 250
贷：营业外收入 　　　　　　　　　　 186 250

（1）
①借：生产成本　　8000
制造费用　　　　　3000
贷：原材料　　　　　　11000
②借：生产成本    6840
制造费用    2280
贷：应付职工薪酬　　9120
③借：制造费用    6000
贷：累计折旧    6000
④借：管理费用4000
贷：银行存款4000
（2）制造费用合计=3000+2280+6000=11280（元）
制造费用分配率=11280/（900＋1100）＝5.64
甲产品应分配制造费用=900×5.64=5076（元）
乙产品应分配制造费用=1100×5.64=6204（元）
（3）借：生产成本——甲产品    5076
——乙产品  6204
贷：制造费用  11280

（1）收到拨款时
借：银行存款　　　450
贷：递延收益　　　　450
（2）购入设备时
借：固定资产　　　360
贷：银行存款　　　　360
（3）从20×1年3月1日起在该固定资产的使用期间，每个月计提折旧和分配递延收益
借：研发支出　　　3
贷：累计折旧　　　　　3
借：递延收益　　　3.75（450÷10÷12）
贷：营业外收入　　　　3.75
（4）出售设备时
借：固定资产清理　　108
累计折旧　　　　252（360/10×7）
贷：固定资产　　　　　　360
借：银行存款　　　　120
贷：固定资产清理　　　　108
营业外收入　　　　　12
借：递延收益　　　　135
贷：营业外收入　　　　　135
（固定资产使用了7年，已经分配的递延收益为45×7＝315万元，出售时剩余的递延收益为135万元）

（1）采用月末一次加权平均法计算，则A材料的单位成本为（100错100＋50错105＋80错110）÷（100＋50＋80）＝104．57（元/千克），本年结存A材料的成本为（100+50＋80-80-30）错104．57＝12 548．4（元），因此本年发出A材料的成本为100错100＋50错105＋80错110－12 548．4＝11 501．6（元）
（2）判断：A材料是用于生产甲产品的，结存120千克可用于生产甲产品100件，结存A材料的可变现净值=（160-10-55） ×100=9500（元）。
月末结存A材料的成本为12 548．4元，高于可变现净值9 500元，因此A材料发生减值。
应计提存货跌价准备的金额=12 548．4—9 500=3048.4（元）
会计处理：
借：资产减值损失 3048.4
贷：存货跌价准备 3048.4
（3）判断：因为甲产品的可变现净值=甲产品的预计售价160-预计销售费用10=150（元/件），低于甲产品的成本=材料成本100+预计加工费55=155（元），所以甲产品减值了。
甲产品的可变现净值=160-10=150（元/件）
甲产品的成本=155（元/件）
甲产品应计提的跌价准备金额=（155-150）×2000=10000（元）
会计处理：
借：资产减值损失 10000
贷：存货跌价准备 10000

（1）
借：长期股权投资——成本　4502（580×（8－0.25）+7）
应收股利　　　　　　　　　　145（580×0.25）
贷：银行存款　　　　　　　　　4647（580×8＋7）
注意：因为企业享有的份额为4500（18000×25％），但付出的成本要大于应享有的份额，所以不调整投资成本。
（2）借：银行存款　　145
贷：应收股利　145
（3）借：长期股权投资——损益调整　750（3000×25％）
贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　750
（4）借：应收股利　　　　　　116（0.2×580）
贷：长期股权投资——损益调整　　116
（5）借：银行存款　　116
贷：应收股利　　116
（6）借：投资收益500
贷：长期股权投资——损益调整500
（7）计提减值准备前账面余额=4502+750-116-500=4636（万元），可收回金额为4500万元，发生减值＝4636-4500=136（万元），会计处理是：
借：资产减值损失136
贷：长期股权投资减值准备136
（8）借：银行存款　　1040
长期股权投资减值准备      27.2（136/5）
贷：长期股权投资——成本　　　　900.4（4502/5）
——损益调整　　 26.8[（750－116-500）/5]
投资收益　　　　　　　　　　140

（1）
① 借：银行存款 　　　　17
应收票据 　　　　100
贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　　100
应交税费——应交增值税（销项税额） 17
借：主营业务成本　　 　60
贷：库存商品　　　　　　60
② 借：银行存款 　　　 702
贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　　　 600
应交税费——应交增值税（销项税额）　　102
借：主营业务成本 　　　300
贷：库存商品 　　　　　300
③ 借：生产成本 　　　 300
制造费用 　　　　60
管理费用 　　　　20
贷：原材料 　　　　　380
④ 借：银行存款        23.4
贷：其他业务收入 　　　　　　　　　　　20
应交税费——应交增值税（销项税额） 3.4
借：其他业务成本 　　　 18
贷：原材料 　　　　　　 18
⑤ 借：生产成本 　　　　100
制造费用 　　　　40
管理费用 　　　　40
在建工程 　　　　20
贷：应付职工薪酬 　　　　　　　　　　　200
⑥ 借：资产减值损失 　　13
贷：坏账准备 　　　 13
⑦ 借：制造费用 　　　　70
管理费用 　　　　30
贷：累计折旧 　　　　　100
⑧ 借：销售费用 　　　　20
财务费用 　　　　 4
贷：银行存款 　　　　24
⑨ 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 60
——应交营业税 　　　　　　5
——应交所得税 　　　　　　35
贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　100
⑩ 应交所得税＝[（100－60）＋（600－300）＋（20－18）－（20＋40＋30）－20－4-13]×25%＝215×25%＝53.75（万元）
借：所得税费用 　　　　53.75
贷：应交税费——应交所得税 　　　　　　　53.75
⑾ 借：主营业务收入 　　700
其他业务收入 　　 20
贷：本年利润 　　　　　　　　　　　　　720
借：本年利润 　　　　　558.75
贷：主营业务成本 　　　　　　　　　　　　 360
其他业务成本 　　　　　　　　　　　　 18
管理费用 　　　　　　　　　　　　　　 90
资产减值损失 　　　　　　　　　　　　 13
销售费用 　　　　　　　　　　　　　　 20
财务费用 　　　　　　　　　　　　　　 4
所得税费用 　　　　　　　　　　　　　 53.75
（2）编制A公司2008年度的利润表。
利润表
编制单位：A公司 　　2008年度 　　　　单位：万元

项 目	本期金额
一、营业收入	720
减：营业成本	378
营业税金及附加	0
销售费用	20
管理费用	90
财务费用	4
资产减值损失	13
加：公允价值变动收益（损失以“—”号填列）
投资收益（损失以“—”号填列）
其中：对联营企业和合营企业的投资收益
二、营业利润（亏损以“—”号填列）	215
加：营业外收入
减：营业外支出
其中：非流动资产处置损失
三、利润总额（亏损总额以“—”号填列）	215
减：所得税费用	53.75
四、净利润（净亏损以“—”号填列）	161.25