2010年注册税务师考试财务与会计模拟试题(3)

甲公司采用销货百分比法预测资金需要量，预计2009年的销售收入为7 200万元，预计销售成本、销售费用、管理费用、财务费用占销售收入的百分比分别为70%、2%、15%、1%，适用企业所得税税率为25%。若甲公司2009年计划股利支付率为60%，则该公司2009年留存收益的增加额应为（    ）万元。

当折现率为10%时，某项目的净现值为400万元，那么可以判断该项目的内含报酬率（    ）。

甲公司购买一台新设备用于生产新产品A，设备价值为450万元，使用寿命为5年，期满无残值，按年数总和法计提折旧(与税法规定一致)。使用该设备预计每年能为公司带来销售收入380万元，付现成本l50万元。最后一年全部收回第一年垫付的流动资金80万元。假设甲公司适用企业所得税税率为25%，则该公司最后一年因使用该设备产生的净现金流量为（    ）万元。

下列各项中，属于企业发放现金股利这种分配形式的优点的是（    ）。

根据我国《企业绩效评价操作细则(修订)有关内容》的规定，纳入评价企业发展能力的基本指标是（    ）。

某公司2008年年初产权比率为80%，所有者权益为6 000万元;2008年年末所有者权益增长4%，产权比率下降4个百分点。假如该公司2008年实现净利润300万元，则其2008年度的资产净利润率为（    ）%。

某企业2008年期初发行在外的普通股5 000万股，4月1日新发行600万股，9月1日回购150万股，企业当年前2个月的净利润为400万元，3月1日至9月1日实现的净利润为800万元，9月1日至年底实现的净利润为800万元。该企业2008年的基本每股收益为（    ）元。

某公司拟发行5年期债券进行筹资，债券票面金额为100元，票面利率为12%，每年年末付息一次，当时市场利率为10%，则该债券的价值应为（    ）元。(PV10%，5=0.6209，PVA10%，5=3.7908)

企业在计算持有现金总成本时，通常不需要考虑的因素是（    ）。

下列说法中，体现了可比性要求的是（    ）。

甲公司坏账的核算采用账龄分析法，对未到期、逾期半年以内和逾期半年以上的应收款项分别按l%、l0%、20%估计坏账损失。该公司2008年12月31日有关应收款项账户的余额及账龄分别为：
账户期末余额(元)账龄
应收账款——A公司800 000(借方)逾期5个月
应收账款——B公司l 000 000(借方)未到期
应收票据——C公司800 000(借方)未到期
其他应收款——D公司400 000(借方)逾期8个月
预付账款——E公司200 000(借方)未到期
甲公司2008年年初“坏账准备”账户的贷方余额为80 000元，2008年1月20日确认应收F公司的账款100 000元(已逾期4个月)为本年度坏账。则甲公司在2008年度计提的应记入“资产减值损失”账户的坏账准备金额为()元。

甲公司2007年3月1日销售产品一批给乙公司，价税合计为500 000元，同日乙公司交来一张面值为500 000元，票面利率为6%，期限为6个月的商业承兑汇票。甲公司2007年6月1日将应收票据向银行申请贴现，贴现率为10%。另外发生手续费100元。本贴现业务符合金融资产转移准则规定的金融资产终止确认条件。假定票据按月计提利息，每月按30天计算。则甲公司贴现时应作的会计处理为（    ）。

下列各项中，不应计入存货入账成本的是（    ）。

甲公司2007年1月1日购入丙公司股票400万股，作为交易性金融资产，实际支付价款3 150万元(其中含相关税费20万元)。5月28日甲公司以每股8.35元的价格卖出丙公司股票250万股，支付相关税费12万元，所得款项于次日收存银行。6月30日丙公司股票收盘价为每股7.10元。8月28日甲公司以每股9.15元的价格卖出丙公司股票150万股，支付相关税费8万元，所得款项于次日收存银行。则甲公司持有丙公司股票期间应确认的投资收益为（    ）万元。

A公司于2008年1月1日从二级市场购入B公司发行在外的股票15 000股作为可供出售金融资产，每股市价16元，另支付相关费用6 400元。2008年12月31日，这部分股票的公允价值为每股市价12元，A公司预计该股票价格的下跌是暂时的， 2009年12月31日，股票的市价是8元，A公司预计此次下跌是非暂时性的。则该公司2009年12月31日应确认的“资产减值损失”的金额为（    ）元。

A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司董事会决定于2008年4月30日对某生产用固定资产进行技术改造。2008年4月30日，该固定资产的账面原价为5 000万元，已计提折旧为3 000万元，计提减值准备100万元;该固定资产预计使用寿命为20年，预计净残值为0，按直线法计提折旧。为改造该固定资产领用生产用原材料400万元，发生人工费用150万元，领用工程用物资1 300万元;拆除原固定资产上的部分部件的账面价值为175万元。假定该技术改造工程于2008年10月25日达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用寿命为10年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。A公司2008年度对该生产用固定资产计提的折旧额为（    ）万元。

2008年1月1日，甲公司将某商标权出租给乙公司，租期为4年，每年收取租金15万元。租金收入适用的营业税税率为5%。甲公司在出租期间内不再使用该商标权。该商标权系甲公司2007年1月1日购入的，初始入账价值为180万元，预计使用年限为15年，采用直线法摊销。假定不考虑营业税以外的其他税费，甲公司2008年度出租该商标权所产生的营业利润为（    ）万元。

在已确认减值损失的金融资产价值恢复时，下列金融资产的减值损失不得通过损益转回的是（    ）。

甲公司持有F公司40%的股权，20×7年12月31日投资的账面价值为1 200万元。F公司20×8年发生净亏损4 000万元。甲公司账上有应收F公司长期应收款300万元(符合长期权益的条件)，同时，根据投资合同的约定，甲公司需要承担F公司额外的损失的弥补义务50万元且符合预计负债的确认条件，假定取得投资时被投资单位各资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。计算甲公司20×8年度应确认的投资损益为（    ）万元。

甲公司对投资性房地产一直采用成本模式进行后续计量。2008年1月1日，由于房地产交易市场的成熟，已满足采用公允价值模式进行计量的条件，甲公司决定对投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量，甲公司的投资性房地产为一出租的办公楼，该大楼原价5 000万元，已计提折旧2 000万元(同税法折旧)，计提减值准备200万元，当日该大楼的公允价值为5 800万元，甲公司的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法来核算。甲公司按净利润的10%计提盈余公积。甲公司因该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量对未分配利润的影响为（    ）万元。

某一般纳税企业月初欠交增值税15万元，无尚未抵扣增值税。本月发生进项税额50万元，销项税额65万元，进项税额转出5万元，交纳本月增值税15万元，则月末结转后，“应交税费──未交增值税”科目的余额为（    ）万元。

甲公司年末按成本与可变现净值孰低法对其原材料进行计价。2008年l2月31日甲公司结存原材料l5吨，每吨账面成本2 100元，市场售价为2 000元。根据测算该批原材料可生产W2型机器10台，生产中除该材料外，尚需投入其他成本16 000元;市场上W2型机器的售价估计为5 500元，但公司与客户已签订了销售5台W2型机器的合同，合同规定的售价为每台5 400元;估计销售l0台W2型机器的销售费用及税金为l4 000元。2008年12月31日甲公司应确认的与该批原材料对应的“存货跌价准备”账户的金额为（    ）元。

某项固定资产的账面原价为80 000元，预计使用年限为5年，预计净残值为5 000元，按年数总和法计提折旧。若该项固定资产在使用的第3年末，公司在进行检查时发现，该设备有可能发生减值，现时的公允价值减去处置费用后的净额为18 000元，未来5年内持续使用以及使用寿命结束时的处置中形成的现金流量现值为16 000元，则该项固定资产在第3年末的账面价值为（    ）元。

某企业因自营建造工程，需要领用本单位生产的电机一台，生产成本为50 000元(其中耗用材料40 000元)。电机对外销售价格55 000元，企业生产的电机及其耗用的材料适用增值税率均为17%，企业应作的会计处理为（    ）。

甲公司为生产企业，属一般纳税人，共有职工150人，其中生产人员120人，管理人员30人。公司以其生产的每件成本为1 000元的产品作为福利发放给每名职工。假设该产品的不含税售价为1 200元，适用增值税税率17%，不考虑其他相关税费，则下列会计分录中正确的是（    ）。

2007年9月1日，甲公司与客户签订一项固定造价建造合同，承建一幢办公楼，预计2009年12月31日完工;合同总金额为12 000万元，预计总成本为10 000万元。截止2007年12月31日，甲公司实际发生合同成本3 000万元。2008年初由于变更合同而增加收入200万元。同时由于物价上涨的原因，预计总成本将为11 000万元。截止2008年12月31日，甲公司实际发生合同成本7 700万元，假定该建造合同的结果能够可靠地估计，2008年度甲公司对该项建造合同确认的收入为（    ）万元。

A企业2008年1月1日发行的2年期公司债券，实际收到款项193 069元，债券面值200 000元，每半年付息一次，到期还本，票面利率10%，实际利率12%。采用实际利率法摊销溢折价，计算2008年12月31日应付债券的账面余额（    ）元。(保留到整数)

正保公司2008年1月1日为建造一生产线，向银行借入100万美元的专门借款，期限为三年，年利率为8%，利息按季计算，到期支付。1月1日借入时的市场汇率为1美元=7.0元人民币，3月31日的市场汇率为1美元=7.2元人民币。假设2008年第一季度属于资本化期间，则第一季度外币专门借款汇兑差额的资本化金额为（    ）。

下列损失项目中，不应计入营业外支出的是（    ）。

甲企业采用融资租赁方式租入设备一台。租赁合同主要内容
(1)该设备租赁期为5年，每年支付租金5万元
(2)或有租金4万元
(3)履约成本3万元
(4)与承租人有关的第三方担保的资产余值2万元。甲企业融资租赁该设备的最低租赁付款额为()。

2008年1月1日，甲公司购入面值总额为1 000万元的债券。购入时实际支付价款为990万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2008年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，甲公司计算确定的实际年利率也为5%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。2008年末该项债券投资的可收回金额为700万元。不考虑其他因素，则下列说法正确的是（    ）。

2005年1月1日，甲公司为其50名中层以上管理人员每人授予500份股票增值权，相关职员自2008年12月31日起根据当时股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2010年12月31日之前行使完毕。截至2006年累积确认负债75 000元，在2007年有5人离职，2007年以前无人离职，预计2008年也无人离职，2007年末股票增值权公允价值为6元，该项股份支付对2007年当期管理费用的影响金额和2007年末该项负债的累计金额是（    ）元。

甲企业是一家大型机床制造企业，20×7年12月1日与乙公司签订了一项不可撤销销售合同，约定于20×8年4月1日以300万元的价格向乙公司销售大型机床一台。若不能按期交货，甲企业需按照总价款的10%支付违约金。至20×7年12月31日，甲企业尚未开始生产该机床;由于原料上涨等因素，甲企业预计生产该机床成本不可避免地上升至320万元。假定不考虑其他因素。20×7年12月31日，甲企业的下列处理中，正确的是（    ）。

当企业拥有反诉或向第三方索赔的权力而涉及补偿金额时，该补偿金额单独作为一项资产确认的条件之一是（    ）。

下列关于债务重组事项的处理，正确的是（    ）。

甲公司2008年3月在上年度财务会计报告批准报出后，发现2006年10月购入的专利权摊销金额错误。该专利权2006年应摊销的金额为120万元，2007年应摊销的金额为480万元。2006年、2007年实际摊销金额均为480万元。甲公司对此重要会计差错采用追溯重述法进行会计处理，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2008年年初未分配利润应调增的金额为（    ）万元。

甲公司2008年度财务报告批准对外报出日为2009年4月30日，所得税汇算清缴结束日为2009年3月15日。该公司在2009年4月30日之前发生的下列事项中，不需要对2008年度会计报表进行调整的是（    ）。

按照现行规定，与金融资产有关的下列各项交易或事项，不影响当期营业利润的是（    ）。

企业支付给离退休人员的各项费用，在编制现金流量表时，应在（    ）项目中填列。

下列指标受到折现率影响的有（    ）。

根据杜邦分析法所用的指标等式可知，提高净资产利润率的途径包括（    ）。

在下列各项中，不会引起企业自有资金增加的筹资方式有（    ）。

甲公司拟投资一项目60万元，投产后年营业收入18万元，营业成本15万元，预计有效期10年，按直线法计提折旧，无残值。所得税税率为25%，投资人要求的必要报酬率为10%，则该项目（    ）。(PVA10%,10=6.1446)

下列关于盈亏临界点的表述中，不正确的有（    ）。

关于企业的财务预算，下列表述错误的有（    ）。

下列各项中，属于利得的有（    ）。

下列各项中，增值税一般纳税人企业应计入收回委托加工物资成本的有（    ）。

下列各项汇兑差额中，应当计入当期财务费用的有（    ）。

企业进行材料清查时，对于盘亏的材料，应先记入“待处理财产损溢”账户，待期末或报经批准后，根据不同的原因可分别转入（    ）。

下列各项中，影响固定资产清理净收益的因素应包括（    ）。

关于固定资产的核算，下列说法中正确的有（    ）。

下列情况中有可能导致资产发生减值迹象的有（    ）。

下列关于无形资产研发支出的说法中，正确的有（    ）。

下列关于金融资产的减值说法不正确的有（    ）。

按成本法核算时，下列事项中不会引起长期股权投资账面价值变动的有（    ）。

下列项目构成企业某项资产所产生的预计未来现金流量的有（    ）。

下列说法中，应计入管理费用科目的有（    ）。

下列项目中，属于“长期应付款”科目核算内容的有（    ）。

企业因对外担保事项可能产生的负债，在担保涉及诉讼的情况下，下列说法中正确的有（    ）。

下列项目属于借款费用的有（    ）。

关于销售商品收入的计量，下列说法中不正确的有（    ）。

承租人在计算最低租赁付款额的现值时，可选择的折现率是（    ）。

下列关于企业所得税的表述中，正确的有（    ）。

下列项目中，应该通过“应交税费”科目核算的有（    ）。

某股份有限公司对下列各项业务进行的会计处理中，符合会计准则规定的有（    ）。

甲公司从乙公司购入原材料50万元(含税)，由于财务困难无法归还，2009年10月10日进行债务重组。甲公司将债务转为资本，债务转为资本后，乙公司所占份额为甲公司注册资本100万元的40%，该份额的公允价值为46万元。乙公司对应收账款已计提坏账准备2万元，以下说法正确的有（    ）。

下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时应转入当期损益的有（    ）。

下列各项业务，会引起“投资活动产生的现金流量”发生变化的有（    ）。

甲股份有限公司20×7年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为20×8年3月30日，实际对外公布的日期为20×8年4月1日。该公司20×8年1月1日至4月1日发生的下列事项中，应当作为调整事项处理的有（    ）。

若不考虑筹资费用，采用EBIT-EPS分析方法计算，甲、乙两个筹资备选方案的每股收益无差别点的EBIT为（    ）万元。

若根据比较资金成本法确定该公司最佳的筹资方案，则黄海公司应选择（    ）。

若资金成本为10%，则黄海公司购置W型设备这一投资项目的现值指数为（    ）。

根据综合资金成本法选择筹资方案后，若黄海公司要求A产品投产后的第2年其实现的税前利润总额比第1年增长200万元，在其他条件保持不变的情况下，应将A产品的销售量提高（    ）%。

20×7年1月1日，甲公司对丙公司长期股权投资的入账价值为（    ）万元。

20×7年12月31日，甲公司因对丙公司长期股权投资而确认的投资收益为（    ）万元。

20×8年12月31日计提减值准备前，甲公司对丙公司长期股权投资的账面价值为（    ）万元。

20×9年3月20日甲公司在对该非货币性资产交换事项进行处理时，应确认的投资收益为（    ）万元。

甲公司2007年计提的资产减值损失金额为（    ）万元。

甲公司2007年递延所得税资产发生额为（    ）万元。

甲公司2007年递延所得税负债发生额为（    ）万元。

甲公司2007年应交所得税发生额为（    ）万元。

甲公司2007年所得税费用发生额为（    ）万元。

甲公司2007年所得税的相关账务处理是（    ）。

对甲公司向Y公司销售A产品进行会计处理时，对当期损益的影响为（    ）万元。

甲公司20×7年12月份应确认的营业收入总额为（    ）万元。

根据资料(2)，甲公司根据丁会计师事务所的要求进行差错更正时，下列处理正确的有（    ）。

资料(4)中，属于资产负债表日后调整事项的是（    ）。

甲公司20×7年度利润表中，营业成本的金额为（    ）。

甲公司20×7年度利润表中，财务费用的金额为（    ）。